審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：內(nèi)部控制制度及其評(píng)審

1、審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)：內(nèi)部控制制度及其評(píng)審一、內(nèi)部控制制度的意義和作用（一）意義（二）作用（三）目標(biāo)及其固有局限目標(biāo)：1、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行（授權(quán)）；2、保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記錄于適當(dāng)?shù)膸?，使?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求（核算）；3、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)（限制接近）；4、保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符（賬實(shí)相符）。固有局限：（1）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。（3）即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。

2、（4）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。（5）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。（6）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試以及將要執(zhí)行的符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和符合性測(cè)試，并非會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。二、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容補(bǔ)充：內(nèi)部控制三大要素（簡(jiǎn)單了解，2005自考北京卷已經(jīng)涉及，教材根本沒(méi)有）內(nèi)部控制三大要素一、控制環(huán)境：所謂控制環(huán)境，

3、是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括：1經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格：管理當(dāng)局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。2組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)是指公司計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。3董事會(huì)：董事會(huì)對(duì)一個(gè)公司負(fù)有重要的受托管理責(zé)任。4授權(quán)和分配責(zé)任的方法。5管理控制方法。6內(nèi)部審計(jì)。7人事政策和實(shí)務(wù)。8外部影響內(nèi)部控制三大要素二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)：指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn)：（1）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易；（2）及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?；?

4、）計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；（4）確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；（5）在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。內(nèi)部控制三大要素三、控制程序：控制程序是內(nèi)部控制的第三要素?？刂瞥绦蚴怯蔀榱撕侠肀ＷC公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。控制程序包括五類：交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、內(nèi)部稽核。（重點(diǎn)了解，自考教材87頁(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其實(shí)大致相當(dāng)于這里的控制程序，下面回到教材原文）（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1授權(quán)控制（交易授權(quán)）：涉及內(nèi)控目標(biāo)的授權(quán)交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。交易授權(quán)程

5、序通常與存在或發(fā)生認(rèn)定，及某些估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不經(jīng)授權(quán)或越權(quán)處理非常規(guī)交易2職責(zé)分工控制（職責(zé)劃分）：涉及內(nèi)控目標(biāo)的四個(gè)部分這一類控制程序是指對(duì)某交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地檢查另一個(gè)人或更多人的工作。主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊行為。職責(zé)劃分控制程序與存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：不相容的職責(zé)有一個(gè)人或一個(gè)部門負(fù)責(zé)3會(huì)計(jì)記錄控制（憑證與記錄控制）：涉及內(nèi)控目標(biāo)的核算憑證是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即

6、：（1）適當(dāng)保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄，同存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（2）使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同完整性認(rèn)定有關(guān)。（3）原始憑證，如銷售發(fā)票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷：常見(jiàn)憑證沒(méi)有預(yù)先連續(xù)編號(hào)4資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制（接近控制）：涉及內(nèi)控目標(biāo)的限制接近資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。接近控制程序同降低存在或發(fā)生完整性估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。5內(nèi)部審計(jì)特別提示：自考教材89頁(yè)與審計(jì)準(zhǔn)則不一致。區(qū)別在于審計(jì)準(zhǔn)則中第5點(diǎn)是獨(dú)立稽核：涉及內(nèi)控目標(biāo)的帳實(shí)核對(duì)。獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另

7、一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額估價(jià)的正確性?？刂瞥绦蛑饕绊懀捍嬖诨虬l(fā)生、完整性和估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。二）內(nèi)部管理控制三、內(nèi)部控制制度的描述（一）意義（二）描述的方法（三）描述的步驟四、內(nèi)部控制制度的評(píng)審（一）目的（二）內(nèi)容（三）符合性測(cè)試（四）再次評(píng)價(jià)例題推薦：1被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序和【A】。A會(huì)計(jì)系統(tǒng)B會(huì)計(jì)制度C會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)D會(huì)計(jì)政策2注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)中與【B】相關(guān)的那些政策和程序。A管理目標(biāo)B會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定C交易軌跡D投資與理財(cái)循環(huán)3可以不進(jìn)行符合性測(cè)試的情況有【ABCD】。A企業(yè)規(guī)模小B相關(guān)內(nèi)部控制不存在C內(nèi)部控制存在，但執(zhí)行無(wú)效D符合性測(cè)試結(jié)

8、果不能減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量4控制環(huán)境的組成因素包括【CD】。A適當(dāng)授權(quán)B責(zé)任分工C組織結(jié)構(gòu)D管理控制方法5內(nèi)部控制的固有限制有【ABCD】A設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則B一般僅為常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效D執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效例題推薦：某公司屬于國(guó)有控股企業(yè)，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：（1）會(huì)計(jì)出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購(gòu)買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管

9、。（2）材料采購(gòu)等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購(gòu)員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開(kāi)展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時(shí)間僅僅兩天。采購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過(guò)于緊張，來(lái)不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購(gòu)10噸，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元。出納當(dāng)即采購(gòu)并由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來(lái)生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬(wàn)元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬(wàn)元損失記人正常材料耗費(fèi)。（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時(shí)

10、，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，辦理300萬(wàn)元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類商品要求倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒(méi)有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。要求：分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在什

11、么問(wèn)題，并說(shuō)明應(yīng)該如何修正。解答提示：（1）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，違背了回避制度。單位負(fù)責(zé)人直系親屬（包括配偶）不得擔(dān)任單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔(dān)任出納工作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。（2）出納人員不應(yīng)該同時(shí)辦理購(gòu)買、付款、報(bào)銷等全過(guò)程事務(wù)，因?yàn)檫@種做法違背了禁止同一部門或者個(gè)人辦理某一業(yè)務(wù)全過(guò)程的規(guī)定。應(yīng)該將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。（3）支取款項(xiàng)的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個(gè)人保管。單位財(cái)務(wù)專用章應(yīng)該由專人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項(xiàng)的所有印章交由一個(gè)人保管。應(yīng)該是由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。（4）原材料采購(gòu)

12、中授權(quán)批準(zhǔn)制度沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施。供應(yīng)部經(jīng)理?yè)碛胁少?gòu)相關(guān)問(wèn)題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購(gòu)員直接向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導(dǎo)致采購(gòu)失誤。另外，對(duì)于重大的非常采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)該通過(guò)集體決策以盡可能減少?zèng)Q策不當(dāng)?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購(gòu)“高科技”產(chǎn)品，沒(méi)有經(jīng)過(guò)咨詢、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。（5）銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，銷售部和信用管理部門應(yīng)該分開(kāi)設(shè)立。銷售部自行決定大宗商品售價(jià)的做法屬于授權(quán)不當(dāng)，容易導(dǎo)致銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題，應(yīng)該根據(jù)銷售量情況確定價(jià)格浮動(dòng)范圍，對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格進(jìn)行有效控制。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容

13、易導(dǎo)致各種錯(cuò)弊。本例中銷售人員假借銷售退回之名，相當(dāng)于利用公司銷售的名義，為自己銷貨，牟取私利，就是利用了不相容崗位未分離的漏洞。倉(cāng)儲(chǔ)部門辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、財(cái)務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職現(xiàn)象：退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門應(yīng)檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。兩部門都沒(méi)有按照規(guī)定要求操作，因此為銷售人員作弊提供了條件。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題1小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該（D）。A增加符合性測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性

14、測(cè)試 B減少符合性測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試 C增加符合性測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D減少符合性測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試2按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度，這種方法稱為（B）。A追蹤法 B實(shí)驗(yàn)法 C觀察法 D判斷法3一般情況下，符合性測(cè)試的范圍和數(shù)量取決于（C）。A被審計(jì)單位規(guī)模大小 B審計(jì)收費(fèi)的高低 C對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果 D審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短4下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（D）。A授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù) B記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) C記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)5建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個(gè)部門的責(zé)任（C）。A審計(jì)機(jī)關(guān) B上級(jí)主管部門 C被審計(jì)單

15、位管理當(dāng)局 D會(huì)計(jì)部門6內(nèi)部控制一般針對(duì)哪種業(yè)務(wù)進(jìn)行控制（A）。A常規(guī)業(yè)務(wù) B重要業(yè)務(wù) C特殊業(yè)務(wù) D偶發(fā)業(yè)務(wù)7世界各國(guó)審計(jì)表述內(nèi)部控制制度時(shí)普遍采用的方法有（C）。A文字說(shuō)明法 B調(diào)查表法 C流程圖描述法 D抽樣法8符合性測(cè)試一般采用的方法是（B）。A追蹤法 B抽樣法 C實(shí)驗(yàn)法 D觀察法9下列哪一項(xiàng)為內(nèi)部控制制度要達(dá)到的作用（B）。A保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性 B保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠 C保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物的定期核對(duì)相符 D保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理?yè)?jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)10對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的目的的是（B）。A確定內(nèi)部控制制度的有效性 B保證內(nèi)部控制制度描述的正確性 C確定內(nèi)部控制制

16、度的合理性 D確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性11下列方法不使用于符合性測(cè)試的是（B）。A追蹤法 B計(jì)算法 C實(shí)驗(yàn)法 D觀察法12符合性測(cè)試的范圍和數(shù)量取決于（B）。A被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全 B內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果 C審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷 D審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題1審計(jì)人員評(píng)審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的（BC）。A科學(xué)性 B健全性 C有效性 D先進(jìn)性2內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為（AC）。A內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 B外部會(huì)計(jì)控制 C內(nèi)部管理控制 D外部管理控制 E計(jì)劃控制制度3下列選項(xiàng)中，關(guān)于文字說(shuō)明法表述正確的是（ACD）。A可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出

17、比較深入和具體的描述 B不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 C可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 D對(duì)業(yè)務(wù)處理流程及其控制反映不夠直觀 E適合用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度4內(nèi)部控制制度描述的作用在于（ABD）。A全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況 B便于評(píng)價(jià)和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否合理、健全 C便于審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作 E便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好狀況5內(nèi)部控制制度的基本描述方法有（ABC）。A文字說(shuō)明法 B調(diào)查表法 C流程圖描述法 D抽樣法 E分析性復(fù)核法6內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用有哪些（ABCDE）。A保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 B保證會(huì)計(jì)及其他信息的真實(shí)可

18、靠 C保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 D提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 E有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制7下列選項(xiàng)中，關(guān)于流程圖的描述正確的有（ABD）。A流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式 B直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關(guān)系 C橫式流程圖圖式完整反映各部門聯(lián)系，尤其在業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢(shì) D橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫(huà)面簡(jiǎn)潔 E流程圖描述法不是國(guó)際審計(jì)界描述內(nèi)部控制制度普遍采用的方法8企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有（ABCD）。A保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 B保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額，恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使

19、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 C保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán) D保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對(duì)相符 E保證提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率9內(nèi)部控制的固有限制，包括（ACE）。A內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益的原則 B內(nèi)部控制一般僅針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制 C內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失敗 D內(nèi)部控制可能因?yàn)閷徲?jì)人員的評(píng)價(jià)而改變或失敗 E內(nèi)部控制可能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效10內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法一般包括（ABCDE）。A授權(quán)控制 B職責(zé)分工控制 C會(huì)計(jì)記錄控制 D內(nèi)部審計(jì)控制 E資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制11下列選

20、項(xiàng)中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確的是（BCD）。A描述內(nèi)部控制制度可以按照各個(gè)業(yè)務(wù)既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用 B三種描述方法既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用 C描述時(shí)可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié) D要正確描述內(nèi)部控制制度，必須先了解企業(yè)內(nèi)部控制 E對(duì)個(gè)性特征差異較大的業(yè)務(wù)，也可以合并一起加以描述12內(nèi)部控制制度評(píng)審的目的主要有（AD）。A健全內(nèi)部控制、改善管理 B保證內(nèi)部控制描述的正確性 C為符合性測(cè)試尋找評(píng)價(jià)依據(jù) D確定審計(jì)的重點(diǎn)和抽樣的規(guī)模 E防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生13內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責(zé)必須分離（ADE）。A授權(quán)與執(zhí)行分離 B執(zhí)行清查分離 C保管與審核分離 D記錄總賬的職責(zé)與記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)必須進(jìn)行分離 E執(zhí)行與審核分離14下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是（ADE）。A利用內(nèi)部控制調(diào)查表對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描繪的方法 B調(diào)查表法一般用于內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單，比較容易描述的小企業(yè) C調(diào)查表法無(wú)法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 D調(diào)查表法無(wú)法反映出內(nèi)部控制的具體情況和存在的問(wèn)題的輕重程度 E編制調(diào)查表省時(shí)省力15會(huì)計(jì)記錄控制的措施和方法包括（ABD）。