我國注冊稅務師專家責任風險及其防范(一)

1、我國注冊稅務師專家責任風險及其防范 一 注冊稅務師專家責任風險 專家責任一般是指具有專門知識和技能的專業(yè)人員在為當事人提供專 業(yè)效勞的過程中給效勞對象或者第三人造成利益損害而應該依法承當 的民事責任，包括契約責任和侵權責任。我國注冊稅務師CertifiedTaxAgents簡稱CTA的專家責任是指注冊稅務師在執(zhí)行業(yè)務的過程中。因過錯行為致使委托人或第三人受到損害的民事責任。注 冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到各種各樣的風險，比方因執(zhí)業(yè)不當而 發(fā)生損害當事人利益的民事責任風險違反稅法等法律受到罰款、注銷 稅務師登記、收回執(zhí)業(yè)資格證書等行政法律責任風險；自身合法權益 受到當事人侵害的風險；受到當事人投

2、訴的信譽風險等等。本文只就 我國注冊稅務師的專家責任風險進行探討。 注冊稅務師專家責任風險表現(xiàn)及其原因分析1. 注冊稅務師行業(yè)專家責任風險存在的必然性 注冊稅務師制度的產(chǎn)生是納稅人面對復雜稅制和專業(yè)稅務知識及高昂 的信息本錢所作的現(xiàn)實選擇，這樣可以降低因誤用稅法而遭受處分的 風險政府也可以將征稅風險從納稅人連帶轉(zhuǎn)移到注冊稅務師身上，更 易保證征稅的平安。這種風險和效勞的轉(zhuǎn)移必然導致注冊稅務師的專 家責任風險。2. 我國注冊稅務師行業(yè)缺乏有效的法律保障 ?行政許可法?規(guī)定設定職業(yè)資格必須經(jīng)過法律或行政法規(guī)的認可， 而目前我國的注冊稅務師職業(yè)資格是由人事部和國家稅務總局聯(lián)合設 定的，標準注冊稅務師

3、行業(yè)的法規(guī)屬于部門法規(guī)，法律級次不高，法 律保障不強，約束力不夠，使注冊稅務師的專家責任風險加大，同時 社會認可程度也不高，影響該行業(yè)的進一步開展。3. 我國注冊稅務師沒有完全真正成為依法、獨立、公正的中介組織 受行業(yè)歷史背景和管理體制不完善等因素的影響，我國 CTA 執(zhí)業(yè)獨立 性相對較弱。因為我國的 CTA機構原來大多掛靠于當?shù)囟悇諜C關或是 其開辦的經(jīng)濟實體，甚至許多在職稅務干部直接從事稅務代理業(yè)務， CTA及其機構與稅務機關存在行政與經(jīng)濟雙重利益關系，沒有真正成為 獨立、公正的中介組織， 難以保證依法、獨立、公正開展業(yè)務。 從 1999 年的?關于清理整頓稅務代理行業(yè)實施方案? 2004

4、年的?關于開展稅 務代理行業(yè)專項檢查的緊急通知? ，國家稅務總局陸續(xù)下發(fā)了幾個文件， 明確了稅務代理實體必須與稅務機構脫鉤改制， 這對注冊稅務師依法、 獨立執(zhí)業(yè)起到了十分重要的作用。我國 CTA行業(yè)管理制度形式上采取 了以政府行政管理即CTA管理中心為主導，行業(yè)自律管理即 CTA協(xié)會 為輔助的雙重監(jiān)管模式，但實際操作中，管理中心與協(xié)會大多是一套 班子、一套人馬，具體職責劃分不明確、行政職能與自律管理職能交 叉，管理體制不健全。4. 執(zhí)業(yè)過程中信息不對稱造成的風險 作為注冊稅務師執(zhí)業(yè)必備的稅收法律、法規(guī)和稅收政策等信息，在國 外標準的注冊稅務師執(zhí)業(yè)機構中是運用計算機進行存儲管理并隨時更 新的而在

5、我國大局部注冊稅務師執(zhí)業(yè)機構中稅收政策等信息的更新速 度十分緩慢，新的稅收政策往往實施很長一段時間了執(zhí)業(yè)機構及注冊 稅務師還不知道，這種狀況導致大局部執(zhí)業(yè)機構只能應付簡單的流程 型業(yè)務，而對創(chuàng)新型的業(yè)務往往力不從心，執(zhí)業(yè)水平停留在較低的水 平上，導致注冊稅務師執(zhí)業(yè)風險加大。5. 我國注冊稅務師的制度環(huán)境有待于改善 我國的注冊稅務師目前的制度環(huán)境還不完備：沒有建立稅收根本法， 實行分稅種的單項稅制，主要以流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為主體，并且很 多企業(yè)中會計、稅務不分家，涉稅事宜統(tǒng)一由財會辦理；稅收征管法 律體系不健全。如沒有財產(chǎn)申報制度、納稅人身份證制度等配套制度 監(jiān)控納稅情況，缺乏有效的社會監(jiān)督同時

6、由于沒有專門立法明確注冊 稅務師的權利義務及法律地位等關鍵問題，執(zhí)業(yè)沒有法律保障。使注 冊稅務師面臨納稅人和稅務機關的雙重壓力，同時社會對稅務效勞的 認可度低，納稅意識薄弱。這些因素都加重了注冊稅務師的專家責任 風險。防范措施1.加強我國注冊稅務師行業(yè)立法我國的?注冊會計師法?屬于國家級法律，為注冊會計師行業(yè)的健康 開展提供了法律上的依據(jù)和保障，使注冊會計師的開展進入法制化、 標準化的軌道；相關的公司法、證券市場管理法規(guī)、財務會計制度等 一系列經(jīng)濟法規(guī)明確了注冊會計師的執(zhí)業(yè)范圍，對于保證和標準注冊 會計師依法執(zhí)業(yè)具有重要的作用。相對來說我國注冊稅務師行業(yè)立法 步伐比擬緩慢。許多興旺國家的注冊稅務師制度較為嚴密，并且都用法律、法規(guī)的形 式確立下來，從而保證了注冊稅務師制度的順利推行和健康開展。如 日本、德國的?稅理士法? ，韓國、法國的?稅務士法? ，英國的?稅 收管理法?、