會(huì)計(jì)科目解釋

1、會(huì)計(jì)科目解釋第一類 資產(chǎn)類(本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方)1、庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符。2、銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額是反映企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行的名稱設(shè)置銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。每月底銀行存款日記賬要與

2、銀行對賬單核對，如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、其他貨幣資金本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。4、交易性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為了交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)在購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借“投資收益”，貸“銀行存款”或“其他貨幣資金”；企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額借“銀行存款”或“其他貨幣資金”，貸“交易性金融資產(chǎn)”、按差額，貸“投資收益”。本科目余

3、額在借方，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。5、應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)收到商業(yè)匯票時(shí)，借“應(yīng)收票據(jù)”，貸“主營業(yè)務(wù)收入”、貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”。商業(yè)匯票到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借“銀行存款”，貸“應(yīng)收票據(jù)”。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿。6、應(yīng)收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向購買方收取的貨款。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款”。如果有代對方墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)，借“應(yīng)收賬款”，貸“銀行存款”。收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借“

4、銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款”。本科目期末余額如果再借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示預(yù)收的貨款。本科目按欠款單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。7、預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。企業(yè)因購貨而向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借“應(yīng)付賬款”，貸“銀行存款”；企業(yè)收到貨物時(shí)，借“原材料”或借“庫存商品”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“預(yù)付賬款”。本科目期末余額如果在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；余額如果在貸方，反映尚未補(bǔ)付的貨款。本科目按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。8、其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種其他應(yīng)收及暫付款。例如“職工借款”，發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，借“其他應(yīng)收

5、款”，貸“庫存現(xiàn)金”或貸“銀行存款”；企業(yè)收回應(yīng)收款時(shí)，借“庫存現(xiàn)金”或借“銀行存款”。如果是職工報(bào)銷費(fèi)用，借“管理費(fèi)用”，貸“其他應(yīng)收款”。期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。本科目按欠款人名稱設(shè)置明細(xì)賬。9、壞賬準(zhǔn)備（備抵科目）本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，它是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目，雖然它是資產(chǎn)類科目，但它具有負(fù)債性質(zhì)。本科目增加記貸方，減少記借方。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準(zhǔn)備”。對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”等本科目期末余額在借方，反映企業(yè)已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金。10、原材料本科目核算企業(yè)庫存的各

6、種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、燃料等。本科目按材料品種設(shè)“數(shù)量金額式明細(xì)賬”。企業(yè)驗(yàn)收入庫材料時(shí)，借“原材料”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等。生產(chǎn)、領(lǐng)用材料時(shí)，借“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”，貸“原材料”。期末余額在借方，反映企業(yè)庫存的各種材料。11、庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品。本科目按商品名稱設(shè)置“數(shù)量金額式明細(xì)賬”。工業(yè)、企業(yè)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借“庫存商品”，貸“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等。企業(yè)對外銷售商品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借

7、“主營業(yè)務(wù)成本”，貸“庫存商品”。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)的庫存商品成本。12、周轉(zhuǎn)材料本科目核算企業(yè)包裝物、低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料的成本。購入周轉(zhuǎn)材料時(shí)，借“周轉(zhuǎn)材料”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。攤銷周轉(zhuǎn)材料時(shí)，借“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”，貸“周轉(zhuǎn)材料”。期末余額在借方，反映企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。13、長期股權(quán)投資本科目核算企業(yè)持有的，以分配利潤為目的的長期股權(quán)投資。本科目按照被投資單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，借“長期股權(quán)投資”，貸“銀行存款”。年終分到利潤時(shí)，借“銀行存款”，貸“投資收益”。收回長期股權(quán)投資時(shí)，借“銀行存款”

8、，貸“長期股權(quán)投資”。14、固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。固定資產(chǎn)必須符合以下三個(gè)條件：單位價(jià)值較高（一般在1000元以上）；使用年限較長（一年以上）；擁有的目的不是為了銷售，而是為了在使用中創(chuàng)造價(jià)值。本科目按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬（一般是卡片式）。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借“固定資產(chǎn)”、按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“銀行存款”等。如果購入需要安裝的固定資產(chǎn)，則要通過在建工程過渡，購入時(shí)，借“在建工程”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“銀行存款”等。安裝完畢，投入使用時(shí)，借“固定資產(chǎn)”，貸“在建工程”。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面

9、凈值，借“固定資產(chǎn)清理”、按已經(jīng)提取的折舊，借“累計(jì)折舊”，按賬面原值，貸“固定資產(chǎn)”。本科目期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)原價(jià)。15、累計(jì)折舊（備抵科目）本科目核算企業(yè)已經(jīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，它是固定資產(chǎn)的備抵科目。雖然它是資產(chǎn)類科目，但具有負(fù)債性質(zhì)，所以增加記貸方，減少記借方。每月底計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果是車間用的固定資產(chǎn)，借“制造費(fèi)用”；如果是管理部門用的固定資產(chǎn)，借“管理費(fèi)用”；如果是銷售部門用的固定資產(chǎn)，借“銷售費(fèi)用”，都是貸“累計(jì)折舊”。處置固定資產(chǎn)時(shí)，按凈值，借“固定資產(chǎn)清理”、按已提折舊，借“累計(jì)折舊”，貸“固定資產(chǎn)”。本科目余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的固定資產(chǎn)折舊。16、固

10、定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、損毀等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的凈值，以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，按凈值，借“固定資產(chǎn)清理”、按已提折舊，借“累計(jì)折舊”，貸“固定資產(chǎn)”。其中，凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊。在清理過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借“固定資產(chǎn)清理”，貸“庫存現(xiàn)金”等。收到固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借“庫存現(xiàn)金”等，貸“固定資產(chǎn)清理”。固定資產(chǎn)清理完成后，如果出現(xiàn)凈損失，借“營業(yè)外支出”，貸“固定資產(chǎn)清理”；如果出現(xiàn)凈盈余，借“固定資產(chǎn)清理”，貸“營業(yè)外收入”。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未清理完畢的清理凈損失。17、無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的，無固定形態(tài)的資產(chǎn)

11、。如：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。企業(yè)外購無形資產(chǎn)時(shí)，借“無形資產(chǎn)”，貸“銀行存款”等。處置無形資產(chǎn)時(shí)，按收到的金額，借“銀行存款”、按已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷，借“累計(jì)攤銷”，貸“無形資產(chǎn)”。如果是處置凈損失，記入“營業(yè)外支出”；如果是處置凈盈余，記入“營業(yè)外收入”。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本18、累計(jì)攤銷（備抵科目）本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在壽命期內(nèi)分期、均衡的累計(jì)攤銷。月底計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借“管理費(fèi)用”，貸“累計(jì)攤銷”。處置無形資產(chǎn)時(shí)，借“銀行存款”、借“累計(jì)攤銷”，貸“無形資產(chǎn)”它是無形資產(chǎn)的備抵科目，雖然屬于資產(chǎn)類，但具

12、有負(fù)債性質(zhì)，所以它的增加記貸方，減少記借方。期末余額在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取的累積攤銷金額。19、長期待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的，但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟?，期限?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。例如：公司的開辦費(fèi)、裝修費(fèi)。企業(yè)發(fā)生長期待攤費(fèi)用時(shí)，借“長期待攤費(fèi)用”，貸“銀行存款”等。每月底攤銷長期待攤費(fèi)用時(shí)，借“管理費(fèi)用”，貸“長期待攤費(fèi)用”。本科目期末借方余額表示企業(yè)尚未攤銷的長期待攤費(fèi)用。第二類 負(fù)債類1、短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目按銀行名稱和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)借入短期借款時(shí)，借“銀行存款”，貸“短期借款”。歸還借款時(shí)，

13、借“短期借款”，貸“銀行存款”。月底計(jì)算借款利息時(shí)，借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸“應(yīng)付利息”。支付利息時(shí)，借“應(yīng)付利息”，貸“銀行存款”。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2、應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)因購買材料、購買商品和接受勞務(wù)等開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬企業(yè)因購貨而開出商業(yè)匯票時(shí)，借“原材料”或“庫存商品”、按進(jìn)項(xiàng)稅，借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“應(yīng)付票據(jù)”。應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，借“應(yīng)付票據(jù)”，貸“銀行存款”如果發(fā)生銀行手續(xù)費(fèi)，借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸“銀行存款”。本科目余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付的，尚未到期的，已開出的商業(yè)匯票票面金

14、額。3、應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因?yàn)橘徺I材料、購買商品和接受勞務(wù)等應(yīng)支付的貨款。按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)購入貨物時(shí)，借“原材料”或“庫存商品”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸“應(yīng)付賬款”。企業(yè)償付貨款時(shí)，借“應(yīng)付賬款”，貸“銀行存款”。本科目余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。4、預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定，預(yù)先收取的貨款。按購貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。單位預(yù)收貨款時(shí)，借“銀行存款”，貸“預(yù)收賬款”。銷售貨物抵賬時(shí)，借“預(yù)收賬款”，貸“主營業(yè)務(wù)收入”、貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”。本科目期末余額如果在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的貨款；如果在借方，表示對方的欠款。5、應(yīng)付職工薪

15、酬本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。具體包括：工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。企業(yè)核算職工福利時(shí)，如果是生產(chǎn)工人工資，借“生產(chǎn)成本”；如果是車間管理人員的工資，借“制造費(fèi)用”；如果是企業(yè)管理人員的工資，借“管理費(fèi)用”；如果是銷售人員的工資，借“銷售費(fèi)用”，貸“應(yīng)付職工薪酬工資”。下月發(fā)放工資時(shí)，借“應(yīng)付職工薪酬工資”，按照實(shí)發(fā)金額，貸“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。6、應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)按照稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅

16、）、房產(chǎn)稅、車船使用稅和教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)的名稱設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)交增值稅的核算：企業(yè)購入原材料或庫存商品時(shí)，借“原材料”或“庫存商品”、借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，如果付款，貸“銀行存款”；如果未付款，貸“應(yīng)付賬款”；如果開出商業(yè)匯票，貸“應(yīng)付票據(jù)”。銷售商品時(shí)，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”，貸“主營業(yè)務(wù)收入”、貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”。月底根據(jù)銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅就是企業(yè)應(yīng)交的增值稅。上交時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸“銀行存款”。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育附加費(fèi)等，借“營業(yè)稅金及附加”，貸“應(yīng)

17、交稅費(fèi)”。上交時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)”，貸“銀行存款”。企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅時(shí)，借“所得稅費(fèi)用”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”。上交時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)”，貸“銀行存款”。本科目期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)。假如余額在借方，表示企業(yè)多交的稅費(fèi)或者是尚未抵扣的稅費(fèi)。7、應(yīng)付利息本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，一般指銀行貸款利息。每月底計(jì)算利息時(shí)，如果貸款用于生產(chǎn)經(jīng)營，借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；如果用于工程建設(shè)，借“在建工程”，貸“應(yīng)付利息”。支付利息時(shí)，借“應(yīng)付利息”，貸銀行存款。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。8、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）本科目核算企業(yè)向股東分配的股利和利潤。本科目按投

18、資者名稱設(shè)置明細(xì)賬。每年年終根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)向股東分配利潤時(shí)，借“利潤分配”，貸“應(yīng)付股利”。支付股利時(shí)，借“應(yīng)付股利”，貸“銀行存款”。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的股利和利潤。9、其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本科目按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借“管理費(fèi)用”等，貸“其他應(yīng)付款”。支付時(shí)，借“其他應(yīng)付款”，貸“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款。10、長期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在1年以上（不含1年）的各種

19、借款。企業(yè)借入長期借款時(shí)，借“銀行存款”，貸“長期借款”。償還長期借款時(shí)，借“長期借款”，貸“銀行存款”。每月底計(jì)算利息時(shí)，如果貸款是用于生產(chǎn)經(jīng)營，借“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；如果貸款用于工程建設(shè)，借“在建工程”，貸“應(yīng)付利息”。付利息時(shí)，借“應(yīng)付利息”，貸“銀行存款”。期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。第三類 所有者權(quán)益類 1、實(shí)收資本本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。投資者可以用貨幣出資，也可以用固定資產(chǎn)出資，還可以用無形資產(chǎn)出資。企業(yè)收到投資者出資時(shí)，借“銀行存款”或“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等，按其在注冊資本中戰(zhàn)友的份額，貸“實(shí)收資本”、按超出份額的部分，貸“資本公積”。如果股東大

20、會(huì)批準(zhǔn)減少實(shí)收資本時(shí)，借“實(shí)收資本”，貸“銀行存款”。期末余額在貸方，反映企業(yè)的實(shí)收資本。本科目按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬。2、資本公積本科目核算企業(yè)收到的投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也在本科目核算。資本公積增加時(shí)，借“銀行存款”或“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”，貸“資本公積”。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借“資本公積”，貸“實(shí)收資本”。期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積金。3、盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（法定盈余公積金是10%）。年末提取盈余公積金時(shí)，借“利潤分配”，貸“盈余公積”經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)

21、，借“盈余公積”，貸“實(shí)收資本”。期末余額在貸方，反映企業(yè)的盈余公積金。當(dāng)盈余公積金達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，就不再提取。4、本年利潤本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。每月末，要將所有損益類科目的金額都轉(zhuǎn)入本年利潤，使各損益類科目余額為零。把收入類的科目轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)，借“主營業(yè)務(wù)收入”、借“其他業(yè)務(wù)收入”、借“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、借“投資收益”、借“營業(yè)外收入”，貸“本年利潤”。把費(fèi)用、支出類科目轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)，借“本年利潤”，貸“主營業(yè)務(wù)成本”、貸“營業(yè)稅金及附加”、貸“銷售費(fèi)用”、貸“管理費(fèi)用”、貸“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、貸“營業(yè)外支出”、貸“所得稅費(fèi)用”。把損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤后，如

22、果本年利潤余額在貸方，表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如果余額在借方，則表示發(fā)生的經(jīng)虧損。每年末應(yīng)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，借“本年利潤”，貸“利潤分配”。5、利潤分配本科目核算企業(yè)對利潤的分配和對虧損的彌補(bǔ)。由本年利潤轉(zhuǎn)入時(shí)，借“本年利潤”，貸“利潤分配”。對外分配利潤時(shí)，借“利潤分配”，按提取的盈余公積金，貸“盈余公積”、按向股東分配的股利，貸“應(yīng)付股利”。年終余額在貸方，反映尚未分配的利潤；如果再借方，則表示尚未彌補(bǔ)的虧損。第四類 成本類 1、生產(chǎn)成本本科目核算工業(yè)、企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括：材料、工資及附加、自造費(fèi)用（簡稱：料、工、費(fèi)）。本科目按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬。工業(yè)、企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)

23、成本時(shí)，借“生產(chǎn)成本”，按領(lǐng)用的材料，貸“原材料”、按核算的工資，貸“應(yīng)付職工薪酬”、按負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，貸“制造費(fèi)用”。月底生產(chǎn)的完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借“庫存商品”，貸“生產(chǎn)成本”。本科目余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本。2、制造費(fèi)用本科目核算工業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)車間為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借“制造費(fèi)用”，如果是領(lǐng)材料，貸“原材料”；如果是車間管理人員的工資，貸“應(yīng)付職工薪酬”；如果是車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，貸“累計(jì)折舊”；如果是支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)，貸“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”。月底要把制造費(fèi)用按照一定的方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本，借“生產(chǎn)成本”，貸“制造費(fèi)用”。本

24、科目除季節(jié)性停產(chǎn)的企業(yè)之外，其余期末應(yīng)無余額。第五類 損益類一、 收入類1、主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的，日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”等，貸“主營業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)，貸“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”。如果發(fā)生退貨時(shí)，做相反分錄。企業(yè)提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，借“銀行存款”或“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)收賬款”等，貸“主營業(yè)務(wù)收入”。每月底將主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)本年利潤，借“主營業(yè)務(wù)收入”，貸“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2、其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。例如：出租固定資產(chǎn)收入、

25、出租無形資產(chǎn)收入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè)務(wù)收入”。月底轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)，借“其他業(yè)務(wù)收入”，貸“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3、公允價(jià)值變動(dòng)損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”，貸“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，做相反的分錄。期末轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4、投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。獲得投資收益時(shí)，借“銀行存款”等，貸“投資收益”。如果發(fā)生投資損失，借“投資收益”，貸“銀行存款”等。月末轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無

26、余額。5、營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)的非日常活動(dòng)中的各項(xiàng)營業(yè)外收入。如：處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，借“固定資產(chǎn)清理”或“銀行存款”等，貸“營業(yè)外收入”。月底轉(zhuǎn)入本年利潤，借“營業(yè)外收入”，貸“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、費(fèi)用、支出類1、主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的與主營業(yè)務(wù)收入相配比的主營業(yè)務(wù)成本。月末企業(yè)根據(jù)本月已銷售的實(shí)際成本，借“主營業(yè)務(wù)成本”，貸“庫存商品”等。如果發(fā)生退貨時(shí)，做相反的分錄。期末轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2、其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的與其他業(yè)務(wù)相配比的其他業(yè)務(wù)成本。如：出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出租無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等。結(jié)轉(zhuǎn)本科目時(shí)，借“其他業(yè)務(wù)成本”，貸“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”月末將本科目轉(zhuǎn)入本年利潤，借“本年利潤”，貸“其他業(yè)務(wù)成本”，無余額。3、營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅和教育附加費(fèi)。增值稅屬于價(jià)外稅，不在本科目核算。企業(yè)計(jì)算與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)時(shí)，借“營業(yè)稅金及附加”，貸