營改增可抵扣增值稅要點

1、“營改增”增值稅可抵扣要點營改增開具發(fā)票有什么注意事項?營改增增值稅進項稅哪些項目可抵扣？營改增增值稅進項稅哪些項目不可抵扣？“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點發(fā)票要求“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點 各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致，即同一受票方即同一受票方； 業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，建議在開票之日起15天天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。 收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及*項目，打印要清晰，

2、且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。發(fā)票SAMPLE“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點發(fā)票SAMPLE“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點可抵扣增值稅進項稅的項目可抵扣項目可抵扣項目稅率稅率可抵扣項目可抵扣項目稅率稅率原材料17%/13%修理費17%/11%周轉材料17%/11%廣告宣傳費17%/6%臨時設備11%中介服務費6%人工費11%/6%技術服務、咨詢、轉讓費6%機器租賃17%綠化費13%專業(yè)分包11%/3%勞動保護費17%差旅費-住宿費6

3、%檢驗試驗費6%辦公費17%研究與開發(fā)費17%/11%/6%/3%通訊費11%/6%培訓費6%車輛維修費17%/11%/6%安保費17%/6%租賃費17%/11%取暖費6%書報費13%財產(chǎn)保險費6%物業(yè)費6%物料消耗17%水電氣暖燃煤費17%/3%安全生產(chǎn)用品17%會議費11%/6%財務費用6%“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點可抵扣項目-原材料“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點材料類別（列舉）材料類別（列舉）是否可抵扣是否可抵扣增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證稅率稅率鋼材、水泥、混凝土鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17

4、%原木和原竹原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用。管理要點：（1）在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；（2）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%?？傻挚垌椖?人工費用“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點管理要點：（1）原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，

5、禁止與個人簽訂勞務合同。（2）包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。成本費用項目明細成本費用項目明細取得發(fā)票類型取得發(fā)票類型抵扣率抵扣率備注備注1、勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）、勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質(zhì)的公司）、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3、勞務派遣費用、勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票6%4、對勞務隊伍的考核獎勵、對勞務隊伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價外費用開票抵扣可抵扣項目-專業(yè)分包“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點管理要點：（1）專業(yè)分包的價

6、款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；如果為一般計稅方式的項目，即11%，預繳稅額為合同不含稅銷售額扣除分包銷售不含稅額乘以3%；如果為簡易征收方式的項目，預繳稅額為合同不含稅銷售額扣除分包不含稅銷售額乘以2%?？偝邪綄⑺邪膶I(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率：建筑服務業(yè)為11%可抵扣項目-差旅住宿費“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點材料類別（列舉）材料類別（列舉）是否可抵是否可抵扣扣增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證稅率稅率住宿費用住宿費用是增值稅專用發(fā)票6%旅客運輸服務，即機票費等旅客運輸服務，即機票費等否

7、增值稅專用發(fā)票13%/11%餐飲服務餐飲服務否增值稅專用發(fā)票6%員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。管理要點：（1）首選與酒店簽訂定點合作協(xié)議，開具增值稅專用發(fā)票；（2）員工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票?？傻挚垌椖?其它雜費“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點事項類別事項類別事項說明事項說明稅率稅率管理要點管理要點辦公費辦公費購買辦公用品以及電腦，傳真機等相關耗材17%通過電子商務平臺集中采購通訊費通訊費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費11%

8、/6%定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算租賃費租賃費房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費11%各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。汽車租賃費17%其他租賃費，如電腦、打印機等17%水電氣暖燃煤費水電氣暖燃煤費電費17%水費13%取暖費13%燃料、煤氣等17%會議費會議費外包給會展公司統(tǒng)一籌辦6%（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。租賃場地自行舉辦11%可抵扣項目-其它雜費“營改增營改增

9、”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點事項類別事項類別事項說明事項說明稅率稅率管理要點管理要點廣告宣傳費廣告宣傳費印刷費，條幅、展示牌等材料費17%應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。廣告宣傳費，廣告制作代理及其他6%展覽活動6%中介服務費中介服務費聘請各類中介機構費用或企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用6%技術咨詢、服務、轉讓費技術咨詢、服務、轉讓費使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。6%研究與開發(fā)費研究與開發(fā)費研發(fā)勞務11%/3%研發(fā)設備、材料17%委托研發(fā)服務6%培訓費培訓費企業(yè)發(fā)生的各類與

10、生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。6%財務費用財務費用服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。6%不可抵扣事項“營改增營改增”增值稅可抵扣要點增值稅可抵扣要點所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

11、用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；折舊、攤銷、排污費、訴訟費；保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；行政事業(yè)性收費；財務費用：