營(yíng)改增培訓(xùn)發(fā)票稅控及納稅申報(bào)課件

1、目 錄一、發(fā)票稅控二、納稅申報(bào)（一）發(fā)票概述 1、發(fā)票定義 發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。 2、發(fā)票的分類 增值稅發(fā)票根據(jù)管理的要求不同，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 2、發(fā)票的分類增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別：一是印制單位不同。二是使用主體不同。三是發(fā)票功能不同。四是違法后果不同。 2、發(fā)票的分類 增值稅專用發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票和其他普通發(fā)票。（二）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方（或接受方）支付增值稅額

2、并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 （三）增值稅普通發(fā)票 （四）增值稅電子普通發(fā)票 電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告.doc （五）營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用 一般納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（五）營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用 小規(guī)模納稅人：月銷售額超

3、過3萬(wàn)元使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。月銷售額未超過3萬(wàn)元領(lǐng)用通用定額發(fā)票。 5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，可繼續(xù)使用至6月30日，印有本單位名稱的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日。（五）營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。 （六）發(fā)票領(lǐng)用準(zhǔn)備 1、辦稅渠道（1）上門辦稅 省內(nèi)通辦、同城通辦 （2）網(wǎng)上辦稅https:/wsbs.hb-n- （3）移動(dòng)辦稅 （4）自助辦稅（

4、六）發(fā)票領(lǐng)用準(zhǔn)備 2.購(gòu)買稅控設(shè)備（1）需要準(zhǔn)備的資料需要攜帶的重要資料：增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者稅務(wù)登記證：用于現(xiàn)場(chǎng)開票信息采集和核對(duì)。公章或合同專用章：用于簽訂服務(wù)協(xié)議。（六）發(fā)票領(lǐng)用準(zhǔn)備（2）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知(發(fā)改價(jià)格20122155號(hào))規(guī)定：金稅盤、稅控盤：490元/個(gè)年服務(wù)費(fèi)：330元/年（七）發(fā)票領(lǐng)用1.增值稅發(fā)票核定：u專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請(qǐng)及票種核定表（一般納稅人）或納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表（小規(guī)模納稅人）；u稅務(wù)登記證件（查驗(yàn)）；u經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）；

5、u發(fā)票專用章印模（首次申請(qǐng)時(shí)提供）。 2.稅控設(shè)備發(fā)行 將稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線開票時(shí)限和離線開票總金額等信息載入金稅盤（稅控盤）。 選擇服務(wù)器版稅控設(shè)備的，可以進(jìn)行集中發(fā)行，也可以到各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)行。 對(duì)于開票點(diǎn)不是特別多的納稅人，可以選擇總分機(jī)版稅控設(shè)備。每一個(gè)開票點(diǎn)必須以總機(jī)構(gòu)名義開票。 3.發(fā)票發(fā)放 對(duì)已辦理發(fā)票核定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)，在核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票。既可以通過辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取實(shí)物紙質(zhì)發(fā)票，也可以通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)，郵政快遞上門領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票。 （八）發(fā)票開具 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取

6、款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 1.開具方式 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 在線開具。離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。（八）發(fā)票開具2.增值稅專用發(fā)票開具基本要求u項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。u字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。u發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。u按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)） （八）發(fā)票開具 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： a.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)

7、營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;b.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；c.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 （八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形： （1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。 （八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形：（2）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取

8、專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；（八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形：u未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；u未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；u未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。 （八）發(fā)票開具 5.紅字增值稅專用發(fā)票的開具 納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告（八）發(fā)票開具

9、6.專用發(fā)票作廢 專用發(fā)票作廢需同時(shí)滿足下列情形： 收到退回的發(fā)票聯(lián)（專用發(fā)票含抵扣聯(lián)）時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。 銷售方未抄稅。 購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。（八）發(fā)票開具 7.稅收分類編碼 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類編碼相關(guān)功能。帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不做調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。納入新系統(tǒng)推行范圍的營(yíng)改增納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。（八）發(fā)票開具 7.稅收分類編碼 企業(yè)開票端“編碼管理/商品管理”一次性維護(hù)，日常開票時(shí)自動(dòng)調(diào)用稅收

10、編碼。不改變納稅人日常開票習(xí)慣，不影響納稅人開票效率。編碼與適用稅率、優(yōu)惠政策掛鉤，有助于納稅人防止錯(cuò)用稅率。折扣、折讓、價(jià)外費(fèi)用沒有單獨(dú)編碼，需按實(shí)際商品和服務(wù)編碼開具發(fā)票?！镜谝徊健奎c(diǎn)擊“編碼管理/商品管理”菜單。【第二步】點(diǎn)擊“增加”按鈕。 【第三步】錄入相關(guān)信息，點(diǎn)擊“保存”按鈕。 【第四步】商品信息保存后，商品編碼列表中顯示稅收分類編碼、享受優(yōu)惠政策、稅收分類名稱和優(yōu)惠政策類型。 （六）發(fā)票開具 8.營(yíng)改增納稅人發(fā)票開具 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（六）發(fā)票開具 17號(hào)公告第6條規(guī)定，納稅人

11、按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 差額扣除憑證：包括從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（六）發(fā)票開具 17號(hào)公告第6條規(guī)定，納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 差額扣除憑證：包括從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（六）發(fā)票開具 36號(hào)文件試點(diǎn)實(shí)施辦法第

12、26條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（九）發(fā)票報(bào)稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)接收納稅人按月報(bào)送的存根聯(lián)報(bào)稅信息，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)校驗(yàn)，比對(duì)正確的數(shù)據(jù)予以接收。目前，稅控系統(tǒng)每月1-5號(hào)聯(lián)網(wǎng)開啟后自動(dòng)遠(yuǎn)程報(bào)稅。（十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認(rèn)證（取消認(rèn)證） 納稅人取得的專用發(fā)票需在開票日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)通過后才能申報(bào)抵扣。當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月抵扣，逾期不予抵扣。 （十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認(rèn)證（取消認(rèn)證） 湖北省對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)納稅人取消認(rèn)證。營(yíng)改增納稅人在5月、6月也取消認(rèn)證，7月起按照

13、納稅信用評(píng)級(jí)確定是否取消認(rèn)證。取消認(rèn)證的納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證.（十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認(rèn)證（取消認(rèn)證） 取消認(rèn)證納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)（地址為https:/fpdk.hb-n-），查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限為下載確認(rèn)數(shù)據(jù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)使用手冊(cè)v1.3.doc （十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認(rèn)證（取消認(rèn)證） （十）扣稅憑證信息采集 2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息采集 增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅

14、扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （十一）發(fā)票違法處理 1.發(fā)票管理辦法罰則 2.刑法關(guān)于發(fā)票罪名 刑法第205條虛開增值稅專用發(fā)票罪，根據(jù)法發(fā)號(hào)，虛開稅款數(shù)額萬(wàn)元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額萬(wàn)元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”目 錄一、發(fā)票稅控二、納稅申報(bào)（一）增值稅納稅申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報(bào)表（一般

15、納稅人適用）。（2）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）。（3）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。（4）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。（七）增值稅納稅申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（5）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（6）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（7）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。（8）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。（9）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。（一）增值稅納稅申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅

16、申報(bào)表及其附列資料包括：（5）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（6）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（7）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。（8）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。（9）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。（一）增值稅納稅申報(bào)資料2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）。（2）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。（3）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。（一）增值稅納稅申報(bào)資料3.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不

17、在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（二）增值稅納稅申報(bào)表及填寫說明 1.一般納稅人申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表填寫說明2.小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫說明3.增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表填寫說明 （三）申報(bào)表填寫 增值稅納稅申報(bào)表與增值稅政策法規(guī)之間的關(guān)系好比是形式與內(nèi)容的關(guān)系。增值稅的許多政策性規(guī)定，如應(yīng)納稅額的計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出，跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣規(guī)定等，都會(huì)體現(xiàn)在納稅申報(bào)表中。因此，正確填寫納稅申報(bào)表的前提是

18、熟悉并理解增值稅有關(guān)政策。（三）申報(bào)表填寫 明確三個(gè)概念： 1、扣除：指扣除銷售額（含稅），從差額征稅項(xiàng)目收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。對(duì)應(yīng)附表三。2、抵扣：指進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。能夠扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額必須有合法的扣稅憑證。對(duì)應(yīng)附表二和附表五。3、抵減：指從應(yīng)納稅額中扣減。對(duì)應(yīng)附表四。 （三）申報(bào)表填寫一般納稅人假設(shè)無欠稅，當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)-當(dāng)期預(yù)繳稅額=當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額+當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額-當(dāng)期預(yù)繳稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額+當(dāng)期當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額其中：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額來源于附表一，附表一中當(dāng)期實(shí)際扣除金額來源于附表

19、三； 當(dāng)期實(shí)際抵扣稅額為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期銷項(xiàng)稅額較小者； 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額來源于附表二，附表二中不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額來源于附表五； 應(yīng)納稅額減征額中兩項(xiàng)費(fèi)用來源于附表四； 當(dāng)期預(yù)繳稅額來源于附表四。 主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明 第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企

20、業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。 附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的

21、，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第7列第1至5行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)以前月份應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入需要按照一般計(jì)稅方法確認(rèn)，查補(bǔ)當(dāng)月開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫報(bào)表？企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）第1、2列“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”或第3、4列“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在第5、6欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)、第7、8欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期

22、適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第16、17行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第13欄“上期留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表

23、第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)

24、施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。其他納稅人是指除上

25、期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明根據(jù)申報(bào)表，17=12+13-14-15-16，12、13、14、15、16欄分別是：進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、免抵退應(yīng)退稅額、按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。在17欄的計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解，為什么還要減15

26、欄、加16欄呢？ 計(jì)算17欄時(shí)，之所以減第15欄，是因?yàn)榈?5欄“免抵退應(yīng)退稅額”，是稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額?！懊獾滞藨?yīng)退稅額”是包含在“上期留抵稅額”中的。根據(jù)免抵退稅的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物實(shí)行免抵退稅方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批免抵退稅的前提是，包括內(nèi)銷貨物和出口貨物在內(nèi)的應(yīng)納稅額計(jì)算是負(fù)數(shù)，也就是有“期末留抵稅額”，“免抵退應(yīng)退稅額”最高不超過“期末留抵稅額”。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明上期的“期末留抵稅額”就是當(dāng)期的“上期留抵稅額”。假定上期的“期末留抵稅額”是100萬(wàn)，稅務(wù)局批準(zhǔn)的“免抵退應(yīng)退稅額”是20萬(wàn)，由于退稅20萬(wàn)，則可

27、以抵扣的“期末留抵稅額”就應(yīng)變成80萬(wàn)（100萬(wàn)-20萬(wàn)），不能既退稅又繼續(xù)參與下期抵扣，所以，要把“免抵退應(yīng)退稅額”自“上期留抵稅額”中減掉。 計(jì)算17欄時(shí)，之所以加16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”，是因?yàn)椴檠a(bǔ)稅款是單獨(dú)計(jì)算的，而計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額是包括“納稅檢查調(diào)整的銷售額”的，所以，只有把“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”計(jì)入“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”，才能保證第19欄“應(yīng)納稅額”是不含查補(bǔ)稅額的。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第18欄“實(shí)際抵扣稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月

28、數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第1

29、0列第6行）第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”100。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”

30、-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第20欄“期末留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)

31、實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：

32、填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第28欄“分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形

33、資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的異地已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵

34、減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明差額扣除是用價(jià)稅合計(jì)銷售減掉掉扣除項(xiàng)目含稅金額，而后再除以（1+適用稅率），比如旅游業(yè)差額附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明一一般納稅人銷售其般納稅人銷售其2016年年4月月30日前取得（不含自建）日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

35、費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)納稅申報(bào)。附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)

36、行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)

37、產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本欄“金額”“稅額”第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”： 反映按規(guī)

38、定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)

39、稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于附列資料（一）第11列對(duì)應(yīng)行次。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于附列資料（一）第11列第13行。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期附列資料（三）第6列對(duì)應(yīng)行次。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)

40、定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次第1列對(duì)應(yīng)各行次。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填

41、寫說明本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表五重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)

42、進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！氨酒诓粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！氨酒谵D(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”?！氨酒谵D(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第1欄反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。本

43、欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第2至27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

44、額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購(gòu)買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。 減免稅明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過的固

45、定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄或者第16欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額?！颁N售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。增值稅納稅申報(bào)表（小

46、規(guī)模納稅人適用）及附列資料“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、

47、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人附列資料 第1欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。 第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。 第3欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。 第4欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存

48、的金額。 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。 第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。 第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額”。 第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服

49、務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。 第10欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。 第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第11欄“本期扣除額”第9欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。 第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅

50、人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。 第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”。 第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。 第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”1.05，與增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 增

51、值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ：是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6 “是否適用一般計(jì)稅方法”該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“”中打“”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“”中打“”。 （一）納稅人異地提供建筑服務(wù) 納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息： 1第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。 2第2列“

52、扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。 3第3列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。 4第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫1. 免稅銷售額的填寫一般納稅人發(fā)生按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)業(yè)務(wù)或免稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照免稅銷售額的全額（無需換算為不含稅銷售額），按業(yè)務(wù)種類填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料（一）在第18或19行相關(guān)欄次。2即征即退業(yè)務(wù)的填寫一般納稅人發(fā)生按照規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照即征即退業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額填寫增值稅納稅申報(bào)

53、附列資料（一）在第6、7、14、15欄次。申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫3差額征稅的填寫增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如發(fā)生應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，需先填寫附列資料(三)，再填寫附列資料(一)，附表三第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”按附表一第11列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；附表三第5列“本期實(shí)際扣除金額”按附表一第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；本期無扣除項(xiàng)目的，附表三“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”有關(guān)欄次填寫為0。二、申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫4銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的填寫一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按

54、簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的應(yīng)先在增值稅納稅申報(bào)附列資料（一）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次填寫銷售固定資產(chǎn)實(shí)際取得的不含稅銷售額（銷售收入/1.03）和按3%計(jì)算的應(yīng)納稅額，然后在申報(bào)表主表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計(jì)算的稅額，再計(jì)算出1%的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫5簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的填寫一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)按業(yè)務(wù)類型先填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料（一）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅”欄相關(guān)行次和欄次數(shù)據(jù)，再填寫申報(bào)表主表第5、21、24欄次數(shù)據(jù)。6紅字發(fā)票信息表注明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

55、的填寫一般納稅人當(dāng)月以購(gòu)方身份在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。信息表所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在次月申報(bào)期內(nèi)應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，并在附表二第20欄反映。申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫7稅控系統(tǒng)兩項(xiàng)費(fèi)用抵減稅額的填寫增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)將抵減額填入增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，并填寫在附表四“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”欄次，同時(shí)要在增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表中減稅項(xiàng)目