《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》

1、商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引 第一章 總則第一條 為規(guī)范商業(yè)銀行資本充足率信息披露,促進(jìn)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng),根據(jù)中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法等法律法規(guī),制定本指引。第二條 本指引適用于中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新資本協(xié)議指導(dǎo)意見確定的新資本協(xié)議銀行和自愿實(shí)施新資本協(xié)議的其他商業(yè)銀行。第三條 本指引所稱信息披露是指商業(yè)銀行遵照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）新資本協(xié)議的各項(xiàng)指引,將銀行的資本計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)信息,通過公開載體,向投資者和社會(huì)公眾披露的行為。第四條 商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本指引所規(guī)定的信息披露,并保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,同時(shí)負(fù)責(zé)制定信息披露政策,包

2、括信息披露內(nèi)容、過程及其他相關(guān)政策等。第五條 商業(yè)銀行應(yīng)披露資本及資本充足率、風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估等重要信息,對(duì)于商業(yè)銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項(xiàng)目,但必須對(duì)要求披露的信息進(jìn)行一般性披露,并解釋某些項(xiàng)目未對(duì)外披露的事實(shí)和原因。第六條 商業(yè)銀行信息披露頻度分為臨時(shí)、季度、半年及年度披露,其中臨時(shí)信息應(yīng)及時(shí)披露,季度、半年和年度信息披露時(shí)間不晚于季度報(bào)告、半年度報(bào)告、年度報(bào)告披露后的一個(gè)月。因特殊原因不能按時(shí)披露的,應(yīng)至少提前十五個(gè)工作日向銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)延遲披露。第七條 銀監(jiān)會(huì)依法對(duì)商業(yè)銀行信息披露實(shí)施監(jiān)督管理。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督商業(yè)銀行建立健全信息披露管理體系,當(dāng)認(rèn)為商業(yè)銀行的信息披露存在缺陷或出

3、現(xiàn)異常時(shí),可采取相應(yīng)監(jiān)管措施。 第二章 并表范圍第八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露銀行集團(tuán)名稱。第九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計(jì)算資本充足率的并表范圍,并表的范圍應(yīng)與商業(yè)銀行資本充足率計(jì)算指引的規(guī)定相一致。第十條 商業(yè)銀行應(yīng)按照被投資機(jī)構(gòu)的類型逐類披露計(jì)算并表資本充足率時(shí)采用的處理方法。被投資機(jī)構(gòu)的類型包括:商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司、其他金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)以及特例處理情況。第十一條 對(duì)納入并表范圍的被投資機(jī)構(gòu),商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)股權(quán)投資余額排名,披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況,包括被投資機(jī)構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊(cè)地,并披露其他并表被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計(jì)數(shù)。第十二條 對(duì)采用扣除處理的被投資機(jī)構(gòu),商業(yè)銀行應(yīng)

4、根據(jù)股權(quán)投資余額排名,披露前十大被投資機(jī)構(gòu)的基本情況,包括被投資機(jī)構(gòu)名稱、投資余額、持股比例、注冊(cè)地,并披露其他扣除處理的被投資機(jī)構(gòu)的投資余額合計(jì)數(shù)。第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)披露其持有多數(shù)股權(quán)或擁有控制權(quán)的被投資金融機(jī)構(gòu)按監(jiān)管當(dāng)局標(biāo)準(zhǔn)衡量存在的監(jiān)管資本缺口。第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)披露集團(tuán)內(nèi)資本轉(zhuǎn)移的限制。 第三章資本及資本充足率第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)逐項(xiàng)披露資本構(gòu)成。（一）核心資本的期末數(shù),具體包括:1.實(shí)收資本;2.資本公積可計(jì)入部分;3.盈余公積;4.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備;5.未分配利潤(rùn)可計(jì)入部分;6.少數(shù)股權(quán);7.其他。（二）附屬資本的期末數(shù),具體包括:1.重估儲(chǔ)備;2.超額減值準(zhǔn)備;3.優(yōu)先股;4.可

5、轉(zhuǎn)換債券;5.混合債務(wù)資本工具;6.長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù);7.其他。（三）資本的期末數(shù)。（四）資本的扣除項(xiàng),包括:1.商譽(yù);2.凈遞延稅收資產(chǎn);3.減值準(zhǔn)備缺口;4.應(yīng)扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露;5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得;6.應(yīng)扣除的對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資本投資;7.應(yīng)扣除的對(duì)工商企業(yè)的資本投資;8.非自用房地產(chǎn)。（五）核心資本扣除項(xiàng),包括:1.商譽(yù);2.凈遞延稅收資產(chǎn);3.減值準(zhǔn)備缺口的50%;4.應(yīng)從資本中扣除的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露的50%;5.商業(yè)銀行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)證券化交易形成的銷售利得;6.應(yīng)扣除的對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資本投資的50%;7.應(yīng)扣除的對(duì)工商企業(yè)的資本投資的50

6、%;8.非自用房地產(chǎn)的50%。（六）長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)的期限、條件及償還次序。（七）報(bào)告期內(nèi)增加或減少實(shí)收資本、分立和合并事項(xiàng)。（八）報(bào)告期內(nèi)重大資本投資行為。第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露采用的信用風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算方法以及對(duì)應(yīng)的資本要求:（一）信用風(fēng)險(xiǎn)資本要求。（二）內(nèi)部評(píng)級(jí)法覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求,并逐項(xiàng)披露每類風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求,具體風(fēng)險(xiǎn)暴露分類如下:1.主權(quán);2.金融機(jī)構(gòu);3.公司風(fēng)險(xiǎn)暴露;4.個(gè)人住房抵押貸款;5.合格的循環(huán)零售風(fēng)險(xiǎn)暴露;6.其他零售風(fēng)險(xiǎn)暴露;7.其他。（三）資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求。（四）內(nèi)部評(píng)級(jí)法未覆蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的資本要求。第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)披露市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量方法、

7、總體資本要求、采用內(nèi)部模型法的資本要求、采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求。第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)披露操作風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量方法、總體資本要求,采用標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求、采用替代標(biāo)準(zhǔn)法的資本要求、采用高級(jí)計(jì)量法的資本要求。第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)披露并表核心資本充足率和資本充足率。第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)簡(jiǎn)要披露銀行內(nèi)部資本充足率的評(píng)估方法,并重點(diǎn)披露影響資本充足率的相關(guān)因素。第四章風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及其他重要風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)、政策、策略和程序,組織架構(gòu)和管理職能,風(fēng)險(xiǎn)緩釋政策和工具,風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告或計(jì)量系統(tǒng)的范圍或性質(zhì),風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估等定性信息。第一節(jié) 信用風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第二十二

8、條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定性信息:逾期及不良貸款的定義,貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法,各類風(fēng)險(xiǎn)暴露采用的計(jì)量方法等。第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息:信用風(fēng)險(xiǎn)暴露總額,采用不同資本計(jì)量方法的各類風(fēng)險(xiǎn)暴露余額,信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的地域分布、行業(yè)或交易對(duì)手分布、剩余期限分布,不良貸款總額、貸款減值準(zhǔn)備余額及報(bào)告期變動(dòng)情況等。第二十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露以下定性信息:評(píng)級(jí)體系的治理結(jié)構(gòu),評(píng)級(jí)結(jié)構(gòu)、評(píng)級(jí)結(jié)果的應(yīng)用,風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的定義,數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基本方法和假設(shè)等。第二十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露非零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息:按違約概率級(jí)別劃分

9、的風(fēng)險(xiǎn)緩釋后各類風(fēng)險(xiǎn)暴露,風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均違約損失率,風(fēng)險(xiǎn)暴露加權(quán)平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重等。如果商業(yè)銀行信息披露時(shí)對(duì)違約概率級(jí)別進(jìn)行歸并,應(yīng)按照歸并后的違約概率級(jí)別披露上述信息。第二十六條 商業(yè)銀行采用監(jiān)管映射法評(píng)估專業(yè)貸款的資本要求,應(yīng)至少披露按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重檔次劃分的風(fēng)險(xiǎn)緩釋后各類風(fēng)險(xiǎn)暴露。第二十七條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露零售信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定量信息:個(gè)人住房抵押貸款、合格的循環(huán)零售及其他零售風(fēng)險(xiǎn)緩釋后的風(fēng)險(xiǎn)暴露,平均違約損失率,平均風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重等。第二十八條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)至少披露以下歷史損失信息:報(bào)告期各類風(fēng)險(xiǎn)暴露的實(shí)際損失與歷史損失數(shù)據(jù)的差別及其原因。第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披

10、露內(nèi)部評(píng)級(jí)法未覆蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下信息:風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的認(rèn)定辦法,按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重劃分的風(fēng)險(xiǎn)緩釋前后的風(fēng)險(xiǎn)暴露等。第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋政策等定性信息。第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋的以下定量信息:各類型風(fēng)險(xiǎn)暴露被表內(nèi)和表外凈額結(jié)算、合格的金融質(zhì)押、其他合格的抵質(zhì)押品、保證及信用衍生產(chǎn)品覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露。第二節(jié) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第三十二條 商業(yè)銀行采用標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)披露標(biāo)準(zhǔn)法覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露等定性信息。第三十三條 商業(yè)銀行采用標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)披露利率風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品風(fēng)險(xiǎn)、特定風(fēng)險(xiǎn)資本要求等定量信息。第三十四條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)披露

11、內(nèi)部模型法覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露、所用模型的特點(diǎn)、壓力測(cè)試情況等定性信息。第三十五條 商業(yè)銀行采用內(nèi)部模型法計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)披露期末風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,報(bào)告期的最高、最低、平均風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,返回檢驗(yàn)中的顯著異常值等定量信息。第三節(jié) 操作風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)披露計(jì)量方法、覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)暴露等操作風(fēng)險(xiǎn)信息。第三十七條 商業(yè)銀行采用高級(jí)計(jì)量法應(yīng)披露考慮的內(nèi)部因素和外部因素,以及使用保險(xiǎn)前、后的操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求。第四節(jié) 資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第三十八條 作為合成型資產(chǎn)證券化一部分的信用衍生產(chǎn)品不包括在信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋披露范圍內(nèi),而應(yīng)包括在有關(guān)資產(chǎn)證券化的披露中。第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證

12、券化）的以下定性信息:（一）商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的目標(biāo),包括從銀行向其他實(shí)體轉(zhuǎn)移出去的證券化資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的程度,以及因這些活動(dòng)使銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）商業(yè)銀行在資產(chǎn)證券化過程中所承擔(dān)的角色,以及每個(gè)過程中銀行的參與程度。（三）資本計(jì)量方法。（四）資產(chǎn)證券化的相關(guān)會(huì)計(jì)政策,包括交易性質(zhì)、收益確認(rèn)原則、商業(yè)銀行對(duì)合成型資產(chǎn)證券化的會(huì)計(jì)處理政策。（五）每個(gè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品使用的外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的名稱。第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露資產(chǎn)證券化（含再資產(chǎn)證券化）的以下定量信息:（一）傳統(tǒng)型和合成型證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露余額,如果發(fā)起機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)證券化交易不保留任何證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露,應(yīng)在當(dāng)年報(bào)告中單獨(dú)列出此類交易。（二

13、）按風(fēng)險(xiǎn)暴露的類別劃分:1.證券化資產(chǎn)的不良、逾期金額;2.銀行報(bào)告期確認(rèn)的損失。（三）按證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露種類劃分,銀行持有或買入的各類資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露余額。（四）按風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重劃分,銀行持有或買入的資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露余額和內(nèi)部評(píng)級(jí)法下的資本要求。（五）對(duì)于提前攤還的資產(chǎn)證券化,應(yīng)針對(duì)每一類證券化資產(chǎn)披露以下項(xiàng)目:1.所有涉及發(fā)起機(jī)構(gòu)和投資者權(quán)益的提款風(fēng)險(xiǎn)暴露;2.按照內(nèi)部評(píng)級(jí)法,對(duì)銀行留存的已提款部分,如賣家的資本要求;3.按照內(nèi)部評(píng)級(jí)法,對(duì)銀行留存的已提和未提款的投資者權(quán)益的資本要求。（六）采用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行也要按上述（四）、（五）的要求進(jìn)行披露,但應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)定的資本要求。（七）對(duì)報(bào)告期銀行

14、作為發(fā)起機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù),按類別披露被證券化的資產(chǎn)余額,以及出售的各類資產(chǎn)證券化確認(rèn)的收益或損失。第五節(jié) 其他風(fēng)險(xiǎn)暴露和評(píng)估第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定性信息:對(duì)交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的管理方法,抵押、質(zhì)押品的管理及保證金政策,錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)暴露相關(guān)政策,如發(fā)生信用評(píng)級(jí)下調(diào)時(shí)對(duì)銀行需要額外提供的抵押、質(zhì)押品的影響。第四十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露的以下定性信息:非大額或大額股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)暴露的處理方法,股權(quán)投資的種類、特征和持有目的,銀行賬戶股權(quán)估值和會(huì)計(jì)處理的重要政策,包括所采用的會(huì)計(jì)方法和估值方法、關(guān)鍵假設(shè)以及報(bào)告期內(nèi)這些方法和假設(shè)的重大變化。第四

15、十三條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的以下定量信息:金融機(jī)構(gòu)和公司的股權(quán)投資,包括公開交易、非公開交易的余額,股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)暴露未實(shí)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)收益。第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)至少披露銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)的以下定性信息:銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和重要假設(shè)、貸款提前支付和無期限存款行為的假設(shè)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的頻率。第四十五條 商業(yè)銀行應(yīng)按主要幣種披露銀行賬戶在利率向上或向下變動(dòng)時(shí)對(duì)收益或經(jīng)濟(jì)價(jià)值的影響值等定量信息。第五章 附則第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)分別按照以下頻率披露相關(guān)信息。（一）實(shí)收資本或普通股及其他資本工具的變化情況應(yīng)及時(shí)披露。（二）核心資本總額、附屬資本總額、資本充足率、核心資本充足率等重要信息應(yīng)每季度披露。（三）資本充足率并表范圍、資本及資本充足率、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露總額、逾期及不良貸款總額、貸款減