第二章基礎(chǔ)會計

1、第二章 會計核算基礎(chǔ) 第二章 會計核算基礎(chǔ) 第二章 會計核算基礎(chǔ) 第二章 會計核算基礎(chǔ)會計核算會計核算前提條件前提條件會計主體會計主體(Accounting Entity )持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(Monetary Measurement )會計分期會計分期(Periodicity )貨幣計量貨幣計量(Going Concern ) 第二章 會計核算基礎(chǔ)會計核算會計核算前提條件前提條件會計主體會計主體(Accounting Entity )持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(Monetary Measurement )會計分期會計分期(Periodicity )貨幣計量貨幣計量(Going Concern )指會計為

2、其服務(wù)的特定指會計為其服務(wù)的特定單位或組織單位或組織 第二章 會計核算基礎(chǔ)會計核算會計核算前提條件前提條件會計主體會計主體(Accounting Entity )持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(Monetary Measurement )會計分期會計分期(Periodicity )貨幣計量貨幣計量(Going Concern )指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下活動將無限期地延續(xù)下去，在可預(yù)見的未來不去，在可預(yù)見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在等而不復(fù)存在 第二章 會計核算基礎(chǔ)會計核算會計核算前提條件前提條件會計主體會計主體(Accounting Ent

3、ity )持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(Monetary Measurement )會計分期會計分期(Periodicity )貨幣計量貨幣計量(Going Concern )指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個相等的會計期間，若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 第二章 會計核算基礎(chǔ)會計核算會計核算前提條件前提條件會計主體會計主體(Accounting Entity )持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營(Monetary Measurement )會計分期會計分期(Periodicity )貨幣計量貨幣計量(G

4、oing Concern )用貨幣作為計量單位提用貨幣作為計量單位提供會計信息供會計信息 第二章 會計核算基礎(chǔ) 第二章 會計核算基礎(chǔ)屬于本期發(fā)生的屬于本期發(fā)生的收入和費用收入和費用不屬于本期發(fā)生的不屬于本期發(fā)生的收入和費用收入和費用本期本期權(quán)權(quán) 責(zé)責(zé) 發(fā)發(fā) 生生 制制計計入入計計入入不不不論款項不論款項是否收付是否收付即使款項即使款項已在當(dāng)期已在當(dāng)期收付收付 1企業(yè)于企業(yè)于7月月10日銷售商品一批，日銷售商品一批，7月月20日收到貨款，存入銀行，在日收到貨款，存入銀行，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)作為權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)作為 （ 7 ） 月份的收入記賬。月份的收入記賬。 2企業(yè)于企業(yè)于7月月10日銷售商品一批，

5、日銷售商品一批，8月月20日收到貨款，存入銀行，應(yīng)日收到貨款，存入銀行，應(yīng)作為作為 （ 7 ）月份的收入記賬。）月份的收入記賬。 3企業(yè)于企業(yè)于7月月10日收到購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定日收到購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于于9月份交付商品，應(yīng)作為（月份交付商品，應(yīng)作為（ 9 ）月份的收入記賬。）月份的收入記賬。 4企業(yè)于企業(yè)于2013年年12月月30日預(yù)付第二年全年的保險費，應(yīng)作為日預(yù)付第二年全年的保險費，應(yīng)作為 （ 2014 ）年的費用記賬。）年的費用記賬。 5企業(yè)于企業(yè)于12月月30日用銀行存款支付本月的水電費，應(yīng)作為（日用銀行存款支付本月的水電費，應(yīng)作為（ 12

6、 ）月份的記賬。月份的記賬。 6企業(yè)于企業(yè)于12月月1日購入辦公用品一批，但款項在第二年的日購入辦公用品一批，但款項在第二年的3月份支付月份支付，應(yīng)作為（，應(yīng)作為（ 12 ）月份的費用記賬。）月份的費用記賬。第二章 會計核算基礎(chǔ) 第二章 會計核算基礎(chǔ) 1企業(yè)于企業(yè)于7月月10日銷售商品一批，日銷售商品一批，7月月20日收到貨款，存入銀行，在權(quán)日收到貨款，存入銀行，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)作為責(zé)發(fā)生制下應(yīng)作為 （ 7 ） 月份的收入記賬。月份的收入記賬。2企業(yè)于企業(yè)于7月月10日銷售商品一批，日銷售商品一批，8月月20日收到貨款，存入銀行，應(yīng)作日收到貨款，存入銀行，應(yīng)作為為 （ 8 ）月份的收入記賬。）

7、月份的收入記賬。3企業(yè)于企業(yè)于7月月10日收到購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于日收到購貨單位一筆貨款，存入銀行，但按合同規(guī)定于9月份交付商品，應(yīng)作為（月份交付商品，應(yīng)作為（ 7 ）月份的收入記賬。）月份的收入記賬。4企業(yè)于企業(yè)于2013年年12月月30日預(yù)付第二年全年的保險費，應(yīng)作為日預(yù)付第二年全年的保險費，應(yīng)作為 （ 2013 ）年的費用記賬。）年的費用記賬。5企業(yè)于企業(yè)于12月月30日用銀行存款支付本月的水電費，應(yīng)作為（日用銀行存款支付本月的水電費，應(yīng)作為（ 12 ）月）月份的費用記賬。份的費用記賬。6企業(yè)于企業(yè)于12月月1日購入辦公用品一批，但款項在第二年的日購入辦公用品一批，

8、但款項在第二年的3月份支付，月份支付，應(yīng)作為（應(yīng)作為（ 3 ）月份的費用記賬。）月份的費用記賬。 第二章 會計核算基礎(chǔ)會會計計信信息息質(zhì)質(zhì)量量要要求求可靠性可靠性(Reliability) 可比性可比性(Comparability) 相關(guān)性相關(guān)性(Relevance) 可理解性可理解性(Understandability) 實質(zhì)重于形式（實質(zhì)重于形式（Substance Over Form Principle） 重要性（重要性（Materiality） 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性(Conservatism)及時性及時性(Timeliness) 第二章 會計核算基礎(chǔ)費用費用負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入

9、利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)會計會計要素要素會計要素會計要素是對會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本是對會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，是構(gòu)成會計報表的基本要素，是會計對象分類，是構(gòu)成會計報表的基本要素，是會計對象的具體化的具體化 資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入費用費用所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債會計六大要素會計六大要素收入費用=利潤靜態(tài)要素利潤利潤動態(tài)要素資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 111 824156 712.36短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 157 18028 080應(yīng)付票據(jù) 50 00030 520應(yīng)收賬款 3

10、49 245168 480應(yīng)付賬款 184 800 57 940.97預(yù)付款項 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 36 830 26 458.26應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費 40 70019 151.88其他應(yīng)收款 2 82053 000應(yīng)付利息 存貨 634 080228 000應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計 1 255 149634 272.36其他流動負(fù)債 非流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債合計312 330134 071.11可供出售金融資產(chǎn) 非流動負(fù)債： 持有至到期金融資產(chǎn) 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性

11、房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)2 219 260.262 436 056.25預(yù)計負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計312 330134 071.11 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn)77 812.589 062.50實收資本（或股本）3 000 0003 000 000開發(fā)支出 資本公積10 030.76 商譽 減：庫存股 長期待攤費用 盈余公積 45 888 3 798遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 183 973 21 522 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表編制單位：青島青島東方股份有限公司 2013年1

12、2月31日 單位：元會企01表 項 目行次上期金額本期金額一、營業(yè)收入 360 000 4 250 000減：營業(yè)成本 247 917 2 360 000 營業(yè)稅金及附加 3 071.20 36 854.31銷售費用 1 500 127 000 管理費用 70 626.87 1 017 480 財務(wù)費用 2 200 24 000 資產(chǎn)減值損失 5 755 加：公允價值變動損益（損失以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“”號填列) 34 684.93 678 910.69加：營業(yè)外收入 12 500減：營業(yè)外支出 93 150三

13、、利潤總額(虧損總額以“”號填列) 34 684.93 598 260 69減：所得稅費用 9 364.93 317 660.69四、凈利潤(凈虧損以“”號填列) 25 320 280 600五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 利利 潤潤 表表 會企02表 編制單位：青島東方股份有限公司 2013年 單位：元（一）:資產(chǎn)（asset) 概念：概念：指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資源。 特征：P37 分類分類: :按其流動性（即變現(xiàn)能力的強弱）：按其流

14、動性（即變現(xiàn)能力的強弱）：按變現(xiàn)期限的長短分，以按變現(xiàn)期限的長短分，以1 1年或年或1 1個營業(yè)周個營業(yè)周期為界：期為界： 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 商業(yè)匯票：商業(yè)匯票：商業(yè)匯票：是指由付款人或收款人簽發(fā)，由承兌人是指由付款人或收款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。的一種票據(jù)。所謂承兌所謂承兌：是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額：是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期將無條件地支付匯票金額的行為。將無條件地支付匯票金額的行

15、為。商業(yè)匯票按其承兌人的不同商業(yè)匯票按其承兌人的不同：可以分為商業(yè)承兌匯：可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；銀行承兌匯票或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；銀行承兌匯票是指由付款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請是指由付款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。二二: :負(fù)債負(fù)債(liability)(liability)概念：概念：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會企業(yè)過去的交

16、易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征：特征：1 1、是由于過去的交易或事項所形成的當(dāng)前的債務(wù)。、是由于過去的交易或事項所形成的當(dāng)前的債務(wù)。2 2、企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。、企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。3 3、需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償、需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。分類：（按償還期的長短分類，分類：（按償還期的長短分類，以以1 1年或年或1 1個營業(yè)周期為界個營業(yè)周期為界）流動負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動負(fù)債負(fù)債的分類負(fù)債的分類長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款三三: :所有者權(quán)益所有者權(quán)益(owner(owners equ

17、ity)s equity)主要內(nèi)容：概念、特征、來源主要內(nèi)容：概念、特征、來源（難點）（難點）（一）所有者權(quán)益的概念：（一）所有者權(quán)益的概念： 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。即：所有者權(quán)益剩余權(quán)益。即：所有者權(quán)益=資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債 股份制企業(yè)的所有者權(quán)益又稱股份制企業(yè)的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益股東權(quán)益（二）所有者權(quán)益的特征（二）所有者權(quán)益的特征1、它是一項永久性投資、它是一項永久性投資2、僅對企業(yè)凈資產(chǎn)享有所有權(quán)、僅對企業(yè)凈資產(chǎn)享有所有權(quán)3、不是一個獨立的要素、不是一個獨立的要素（三）所有者權(quán)益的來源（三）所有者權(quán)益的來源（難點）（難點） 1、

18、所有者投入的資本（實收資本、資本公積）所有者投入的資本（實收資本、資本公積） 來源來源 2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(資本公積資本公積) 3、留存收益（盈余公積、未分配利潤）、留存收益（盈余公積、未分配利潤） 1、所有者投入的資本：、所有者投入的資本：是指投資者實際投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者的各種資產(chǎn)價值。其是指投資者實際投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者的各種資產(chǎn)價值。其 中，在中，在“注冊資本注冊資本”中所占的部分，稱為實收資本（或股本）計入中所占的部分，稱為實收資本（或股本）計入“實收資實收資本本”，超過部分作為資本溢價或股本溢價，形成資本累積的組成

19、部分，計入，超過部分作為資本溢價或股本溢價，形成資本累積的組成部分，計入“資本公積資本公積”賬戶賬戶注冊資本：注冊資本：注冊資本也叫法定資本，是指按公司法規(guī)定注冊成立公司時在注冊資本也叫法定資本，是指按公司法規(guī)定注冊成立公司時在 登記機關(guān)依法登登記機關(guān)依法登 記的資本金記的資本金 實收資本：實收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金是指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金 注意：二者概念不同，一般情況下金額也不同，但我國采用注注意：二者概念不同，一般情況下金額也不同，但我國采用注冊資本金制度使得二者在金額上相等。即注冊資本金金額冊資本金制度使得二者在

20、金額上相等。即注冊資本金金額=實收實收資本金額資本金額舉例：舉例： 某投資者注冊成立一個注冊資本金為某投資者注冊成立一個注冊資本金為1010萬元的公司，實際投萬元的公司，實際投入貨幣資金入貨幣資金1515萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。在非注冊資本金制度下：在非注冊資本金制度下：公司記賬：公司記賬： 一方面銀行存款一方面銀行存款+150 000+150 000元元 另一方面實收資本另一方面實收資本+150 000+150 000元元 在中國會計準(zhǔn)則下：在中國會計準(zhǔn)則下：因為我國采用的注冊資本金制度公司記賬：因為我國采用的注冊資本金制度公司記賬： 一方面銀行存款一方面銀行存款+150 000+1

21、50 000元元 另一方面實收資本另一方面實收資本+100 000+100 000元元 實收資本與注冊資本之間的差額作為資本溢價計入實收資本與注冊資本之間的差額作為資本溢價計入 資本公積資本公積+50 000+50 000元元2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：利得：是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻睦茫菏侵赣善髽I(yè)非日常活動所形成的, ,會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入。會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入。損失：是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻膿p失：是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻? ,會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。利得和損失：利得和損失： 有的應(yīng)計入所有者權(quán)益，有的應(yīng)計入所有者權(quán)益

22、， 有的應(yīng)計入當(dāng)期損益（利潤）有的應(yīng)計入當(dāng)期損益（利潤）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：是指不應(yīng)當(dāng)計入是指不應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（利潤）當(dāng)期損益（利潤）, ,會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的, ,與所有與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。什么是利得？就是得到的利益 供應(yīng)供應(yīng) 收入：日?；顒铀檬杖耄喝粘；顒铀?生產(chǎn)生產(chǎn) 過程中的收入過程中的收入（毛收入）（毛收入） （狹義）（狹義） 銷售銷售 收入收入（廣義）（廣義） 利得：非日常活動所得利得：非日?；顒铀?（意外的偶發(fā)的

23、事件）（意外的偶發(fā)的事件） 處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益罰沒凈收益罰沒凈收益捐贈凈收益捐贈凈收益部分流動資產(chǎn)盤盈凈收益部分流動資產(chǎn)盤盈凈收益（凈收益）（凈收益）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益損益（益）（益）什么是損失？就是付出的代價 供應(yīng)供應(yīng) 費用：日常活動的付出費用：日?；顒拥母冻?生產(chǎn)生產(chǎn) （毛的費用沒有以相關(guān)收入相配比）（毛的費用沒有以相關(guān)收入相配比） （狹義）（狹義） 銷售銷售 費用費用 （廣義）（廣義） 損失：非日?；顒拥母冻鰮p失：非日常活動的付出 （意外的偶發(fā)的事件）（意外的偶發(fā)的事件） 處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈損失處置固定資

24、產(chǎn)無形資產(chǎn)凈損失罰沒凈損失罰沒凈損失捐贈凈支出捐贈凈支出部分流動資產(chǎn)盤虧凈損失部分流動資產(chǎn)盤虧凈損失（凈的損失）（凈的損失）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益（損）（損） 直接計入利潤直接計入利潤 的利得和損失的利得和損失 （實的收益或損失）（實的收益或損失） 利得利得和損失和損失 直接計入所有者直接計入所有者 權(quán)益的利得和損失權(quán)益的利得和損失 （虛的收益或損失）（虛的收益或損失）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益罰沒凈收益罰沒凈收益捐贈凈收益捐贈凈收益部分流動資產(chǎn)盤盈凈收益部分流動資產(chǎn)盤盈凈收益 （實的凈收益）（實的

25、凈收益）-利得利得可供出售金融資產(chǎn)的公允價值可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益（益）變動損益（益） （虛的收益）（虛的收益）-利得利得“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”利潤表利潤表處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈損失處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈損失罰沒凈損失罰沒凈損失捐贈凈支出捐贈凈支出部分流動資產(chǎn)盤虧凈損失部分流動資產(chǎn)盤虧凈損失 （實的凈損失）（實的凈損失）-損失損失可供出售金融資產(chǎn)的公允價值可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益（損）變動損益（損） （虛的損失）（虛的損失）-損失損失“資本公積資本公積+”“資本公積資本公積-” 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表 1、所有者投入的資本（形成實收資本、資本公積）、所有者投入的資本（形成

26、實收資本、資本公積） （三）（三）來源來源 2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(形成資本公積形成資本公積) 3、留存收益（形成盈余公積、未分配利潤）、留存收益（形成盈余公積、未分配利潤）3、留存收益（盈余公積、未分配利潤）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）它從何而來？它從何而來？ 盈余公積：盈余公積：從稅后利潤中提取的各種公積金，可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增注冊資本從稅后利潤中提取的各種公積金，可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增注冊資本 未分配利潤：未分配利潤：企業(yè)尚未分配或留待以后年度分配的利潤企業(yè)尚未分配或留待以后年度分配的利潤 項 目行次上期金額本期金額一、營業(yè)收入 360 0

27、00 4 250 000減：營業(yè)成本 247 917 2 360 000 營業(yè)稅金及附加 3 071.20 36 854.31銷售費用 1 500 127 000 管理費用 70 626.87 1 017 480 財務(wù)費用 2 200 24 000 資產(chǎn)減值損失 5 755 加：公允價值變動損益（損失以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“”號填列)（日常經(jīng)營的收入（日常經(jīng)營的收入-費用的結(jié)果）費用的結(jié)果） 34 684.93 678 910.69加：營業(yè)外收入 12 500減：營業(yè)外支出 （加上非日常經(jīng)營的利得（加上非日常經(jīng)營

28、的利得-損失損失=利潤總額）利潤總額） 93 150三、利潤總額(虧損總額以“”號填列) 34 684.93 598 260 69減：所得稅費用 9 364.93 317 660.69四、凈利潤(凈虧損以“”號填列) 25 320 280 600五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 利利 潤潤 表表 2013年度 會企02表 單位：元負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱權(quán)益,但二者有本質(zhì)的不同但二者有本質(zhì)的不同區(qū)別如下區(qū)別如下:1.1.負(fù)債到期必須償還負(fù)債到期必須償還, ,所有者權(quán)益形成的資金可以長所有者權(quán)益形成的資金可以長期使用。期使用。2.2.使用負(fù)債形成的資金需

29、要支付報酬使用負(fù)債形成的資金需要支付報酬, ,如利息等，如利息等， 所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬。所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬。3.3.負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán)，所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán)，所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債后才能還給投資者。后才能還給投資者。4.4.負(fù)債不參與企業(yè)利潤的分配負(fù)債不參與企業(yè)利潤的分配, ,所有者權(quán)益參與利潤所有者權(quán)益參與利潤的分配。的分配。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益課堂練習(xí)一一、判斷下列內(nèi)容屬于那一會計要素？由哪一賬戶核算？、判斷下列內(nèi)容屬于那一會計要素？由哪一賬戶核算？1 1、購入的廠房、設(shè)備、購入的廠房、設(shè)備 ；2 2、庫存的原材料；、庫存的原材料； 3 3

30、、保、保 險柜里的現(xiàn)金，險柜里的現(xiàn)金，4 4、尚未收回的銷貨款；、尚未收回的銷貨款；5 5、尚未支付的購貨款；、尚未支付的購貨款；6 6、購入的土地使用權(quán)；、購入的土地使用權(quán)；7 7、預(yù)付的購貨款；、預(yù)付的購貨款；8 8、庫存準(zhǔn)備對外銷、庫存準(zhǔn)備對外銷售的產(chǎn)品；售的產(chǎn)品；9 9、從銀行借入的、從銀行借入的6 6個月期限的借款；個月期限的借款；1010、應(yīng)付給職工、應(yīng)付給職工的工資薪金；的工資薪金；1111、欠國家的稅或費、欠國家的稅或費1212、欠投資者的利潤；、欠投資者的利潤；1313、從、從銀行借入的銀行借入的2 2年期限的借款；年期限的借款；1414、收到投資者投入的資本；、收到投資者投

31、入的資本；1515、按稅后利潤一定比例形成的公積金；按稅后利潤一定比例形成的公積金；1616、投資者投入的資本超出、投資者投入的資本超出其在注冊資本中所占其在注冊資本中所占份額的部分份額的部分四四: :收入收入(revenue)(revenue)收入：收入： 是指企業(yè)在是指企業(yè)在日?；顒尤粘；顒又行纬傻闹行纬傻? ,會導(dǎo)致所有會導(dǎo)致所有者權(quán)益者權(quán)益增加增加的的, ,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入總流入收入的確認(rèn)條件：（1 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；（2 2）企業(yè)既沒有保留通常與所

32、有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；有對已售出的商品實施控制；（3 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（4 4）相關(guān)的收入能夠可靠地計量）相關(guān)的收入能夠可靠地計量 ； (5)(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量 收入主要由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資收入主要由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒尤粘；顒又行纬傻闹行纬傻奈覀兯f的收入是指狹義的收入僅與日?；顒酉嚓P(guān)的包括： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

33、收入收入（狹義的收入）（狹義的收入）五五:費用費用(expenses)定義：定義：是指企業(yè)在是指企業(yè)在日常日常活動中形成的活動中形成的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出總流出.是指狹義費用。是指狹義費用。費用確認(rèn)條件費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加,且經(jīng)濟利益的且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn).費用和損失有何不同?費用費用按是按是否計否計入成入成本本計入成本的費用：計入成本的

34、費用： 稱生產(chǎn)費用稱生產(chǎn)費用不計入成本的費用不計入成本的費用 ： 稱為期間費用稱為期間費用六六: :利潤利潤(profit)(profit)利潤利潤: :是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果利潤的三個層次利潤的三個層次: :1 1、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -管理費用管理費用- -銷售費銷售費用用- -財務(wù)費用財務(wù)費用+ +（- -）投資收益）投資收益+ +（- -）公允價值變動損益）公允價值變動損益- -資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損失（失（暫不掌握暫不掌握）2 2、利潤總額、利潤總額= =營業(yè)利潤營

35、業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出利潤總額利潤總額= =日?；顒拥氖杖肴粘；顒拥氖杖? -日?；顒拥馁M用日?；顒拥馁M用+ +計入當(dāng)期利潤的利得計入當(dāng)期利潤的利得- -計計入當(dāng)期利潤的損失入當(dāng)期利潤的損失3 3、凈利潤、凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用（所得稅費用所得稅費用（所得稅費用= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額* *所得所得稅稅率）稅稅率）利潤分配程序：利潤分配程序：1.提取法定盈余公積和任意盈余公積提取法定盈余公積和任意盈余公積企業(yè)利潤的分配必須依法進(jìn)行。利潤分配的第一項就是提取法定盈企業(yè)利潤的分配必須依法進(jìn)行。利潤分配的第一項就是提取法定盈余公積。為什

36、么叫法定盈余公積余公積。為什么叫法定盈余公積?因為這筆盈余公積必須根據(jù)因為這筆盈余公積必須根據(jù)中華人民中華人民共和國公司法共和國公司法的規(guī)定來提取。的規(guī)定來提取。中華人民共和國公司法中華人民共和國公司法明確規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)的凈利潤是稅后利潤，應(yīng)該按其企業(yè)的凈利潤是稅后利潤，應(yīng)該按其10%提取法定盈余公積，盈余公積提取法定盈余公積，盈余公積就相當(dāng)于企業(yè)的風(fēng)險基金，留在企業(yè)作為積累。比如說當(dāng)企業(yè)需要資金就相當(dāng)于企業(yè)的風(fēng)險基金，留在企業(yè)作為積累。比如說當(dāng)企業(yè)需要資金的時候，它能夠壯大企業(yè)的實力，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時候，可以拿它來的時候，它能夠壯大企業(yè)的實力，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時候，可以拿它來彌補虧損

37、，當(dāng)企業(yè)沒有掙錢的時候，可以拿它來參加利潤分配，所以它彌補虧損，當(dāng)企業(yè)沒有掙錢的時候，可以拿它來參加利潤分配，所以它既有儲備的功能，又有以豐補欠的后備功能。任意盈余公積如何分配利既有儲備的功能，又有以豐補欠的后備功能。任意盈余公積如何分配利潤由股東決定。如果企業(yè)的股東認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展需要資金，在國家要求潤由股東決定。如果企業(yè)的股東認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展需要資金，在國家要求提取提取10%的法定公積基礎(chǔ)上企業(yè)再多提取一些，也是可以。而股東自己的法定公積基礎(chǔ)上企業(yè)再多提取一些，也是可以。而股東自己要提的這筆盈余公積，叫任意盈余公積。也就是公司的股東們認(rèn)為有必要提的這筆盈余公積，叫任意盈余公積。也就是公司的股東

38、們認(rèn)為有必要提取出來，留給企業(yè)做儲備，不是法律要求必須提取的。要提取出來，留給企業(yè)做儲備，不是法律要求必須提取的。2、向投資者分配利潤、向投資者分配利潤公司的利潤分配權(quán)利要根據(jù)公司法進(jìn)行制定。而實際工作中，通常由經(jīng)公司的利潤分配權(quán)利要根據(jù)公司法進(jìn)行制定。而實際工作中，通常由經(jīng)營者提出利潤分配的預(yù)案，交給公司董事會進(jìn)行批準(zhǔn)，董事會再把利潤營者提出利潤分配的預(yù)案，交給公司董事會進(jìn)行批準(zhǔn)，董事會再把利潤分配方案提交給股東代表大會最終審議。那么股東大會批準(zhǔn)的利潤分配分配方案提交給股東代表大會最終審議。那么股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案就構(gòu)成了公司的利潤分配方案，財務(wù)部門必須按照這個方案進(jìn)行利方案就構(gòu)成了公

39、司的利潤分配方案，財務(wù)部門必須按照這個方案進(jìn)行利潤分配，分配給投資者的利潤就是資金退出。潤分配，分配給投資者的利潤就是資金退出。3、剩下不分配的利潤、剩下不分配的利潤公司的利潤一般不全部分配出去，留一部分公司未作分配的利潤放在以公司的利潤一般不全部分配出去，留一部分公司未作分配的利潤放在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，形成未分配利潤。后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，形成未分配利潤。 第二章 會計核算基礎(chǔ)思考思考企業(yè)資金的來源？企業(yè)資金的來源？（一）基本會計等式（一）基本會計等式 資金的來源資金的來源投資者投入的投資者投入的借入的借入的 第二章 會計核算基礎(chǔ)資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （一）基本會計

40、等式（一）基本會計等式 第二章 會計核算基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債（債權(quán)人的權(quán)益）（債權(quán)人的權(quán)益）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（所有者的權(quán)益）（所有者的權(quán)益） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益 （一）基本會計等式（一）基本會計等式負(fù)債和所權(quán)益的區(qū)別負(fù)債和所權(quán)益的區(qū)別:1.1.負(fù)債到期必須償還負(fù)債到期必須償還, ,所有者權(quán)益形成的資金可以長期使所有者權(quán)益形成的資金可以長期使用。用。2.2.使用負(fù)債形成的資金需要支付報酬使用負(fù)債形成的資金需要支付報酬, ,如利息等，如利息等， 所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬。所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬。3.3.負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán)，所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債后才負(fù)債有優(yōu)先清償權(quán)，所有者權(quán)益只有在償還負(fù)債后才能還給投資者。能還給投資者。4.4.負(fù)債不參與企業(yè)利潤的分配負(fù)債不參與企業(yè)利潤的分配, ,所有者權(quán)益參與利潤的分所