2020年湖南省《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前練習(xí)(第720套)

1、2020年湖南省中級會計(jì)實(shí)務(wù)考前練習(xí)考試須知：1、考試時間：180分鐘。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、請仔細(xì)閱讀各種題目的回答要求，在規(guī)定的位置填寫您的答案。4、由于不同的科目的題型不同，文檔中可能會只有大分標(biāo)題而沒有題的情況發(fā)生，這是正常情況。5、答案與解析在最后。姓名:考號:得分評卷入一、單選題（共30題）1.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。下列屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館或飯店B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租人的建筑物C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍D.房

2、地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋2 .企業(yè)有關(guān)賬戶月末余額為：“原材料”借方260000元，“庫存商品”借方240000元，“生產(chǎn)成本”借方100000元，“材料成本差異”借方20000元，則月度資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)填列（）元。A. 580000B. 620000C. 610000D. 6000003 .下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是（）。A.核算發(fā)出存貨的計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明B.對有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價值計(jì)量C.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)D.期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價4.甲公司2006年末庫存A原材料賬面余額800萬元，

3、A原材料全部用于W產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的市場價格總額為1000萬元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原料以外的成本為100萬元，預(yù)汁銷售卬產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)50萬元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60%,合同總價格為550萬。A原材料跌價準(zhǔn)備的賬面余額為8萬元，假定不考慮其他閩素，甲公司2006年12月31日應(yīng)為A材料汁提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 12B. 0C. 8D. 65.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月25日，甲公司以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)（屬于增值稅免稅范圍）與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計(jì)量：換入商

4、品的成本為72萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為16萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價30萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。A. 0B. 22C. 65D. 816.根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的崗位是（）0A.倉庫保管員B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.費(fèi)用會計(jì)第1頁D.出納7 .甲國2009年的國內(nèi)個人消費(fèi)量為4000億元，私人投資量為1000億元，政府購買量為600億元，出口量為400億元，進(jìn)口量為300億元

5、，該國當(dāng)年的GDP等于（）»A. 6300億元B. 5900億元C. 5700億元D. 5400億元8 .某企業(yè)出售房屋一犍，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發(fā)生清理費(fèi)用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的會計(jì)分錄為（晨A.借:固定資產(chǎn)清理38400貸：營業(yè)外收入38400B.借：固定資產(chǎn)清理34400貸：營業(yè)外收入34400C.借：固定資產(chǎn)清理258600貸：營業(yè)外收入258600D.借：營業(yè)外支出38400貸：固定資產(chǎn)清理384009 .甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，

6、應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（）萬元。A. 520B. 600C. 640D. 72010 .甲企業(yè)對一項(xiàng)原值為300萬元、已提折舊150萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出195萬元，取得變價收入45萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A. 300B. 435C. 330D. 45011 .J.Martin方法一般將一個機(jī)構(gòu)建立的產(chǎn)品/服務(wù)、支持性資源的生命周期劃分為4個階段:計(jì)劃、獲得、管理和分配。例如，“采購”這一業(yè)務(wù)活動過程就應(yīng)屬于°A.計(jì)劃階段B.獲得階段C.管理階段D.分配階段12.下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)的直接支出

7、的是（）。A.自愿遣散費(fèi)B.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)C.強(qiáng)制遣散費(fèi)D.剩余職工的再培訓(xùn)費(fèi)用13.某股份有限公司于2018年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為800萬元，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%,發(fā)行價格為778.62萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2018年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A. 38.94B. 48C. 46.72D. 4014.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%,按國家2007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%,對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2

8、007年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理：（1）2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和特征確定的磔應(yīng)收賬款的余額為9600萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8100萬元；2007年1月1日，該儂應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1400萬元。（2）2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：A產(chǎn)品3090件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購

9、進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬元。C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。2007年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45

10、萬元（均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備），2007年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。（3）2007年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2004年10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。Y設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2003年12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

11、2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。Z設(shè)備的賬面原價為600萬元,系2004年12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為325萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。（4）2007年12月31日，甲公司對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：甲公司2006年1月1日取得的某

12、項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn).甲公司在計(jì)稅時，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。經(jīng)減值測試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。（5）2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價值為210萬元。（6）2007年10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。其他有

13、關(guān)資料如下：（1）甲公司2007年的利潤總額為5000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時性差異。（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。（5）假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下面問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A. 615A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每

14、件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。B. 659C. 649D.61915.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將融資租入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了下列（）的要求。A.可比性B.一貫性C.劃分收益性支出與資本性支出D.實(shí)質(zhì)重于形式16.正保股份有限公司系上市公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成

15、本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計(jì)處理計(jì)算了所得稅。正保公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月28日完成。正保公司2008年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2009年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2009年4月30日。1.2009年3月1日，正保公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2008年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2008年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問：（1）2008年1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為3

16、00萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。2008年1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。正保公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。（2）2008年10月15日，正保公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合

17、同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。2008年10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，正保公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貸款。正保公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時間同會計(jì)相同。（3）2008年10月，正保公司與M公司簽訂了一項(xiàng)

18、當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于正保公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2008年12月31日尚未判決，正保公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。2009年2月18日，正保公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。正保公司對法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。（4）2008年12月1日，正保公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貸款，正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2

19、/10,1/20,n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，正保公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。正保公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（5）2008年12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；正保公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為8

20、5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。正保公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350（6）2008年12月1日，正保公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，正保公司于2009年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，正保公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700

21、萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定該事項(xiàng)會計(jì)與稅法處理一致，正保公司對該事項(xiàng)尚未計(jì)算確認(rèn)過（遞延）所得稅。正保公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119借:主營業(yè)務(wù)成本600貸:庫存商品6002.2009年,正保公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）2009年3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，市場售價為2400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈

22、殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；2009年1月1日該建筑物的市場售價為2500萬元。（2）2009年1月20,因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2006年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。正保公司在對資料2中

23、2009年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理（2009年1月份折舊未提），下列會計(jì)分錄中，正確的為（）,累計(jì)折舊128貸：固定資產(chǎn)200累計(jì)折舊128貸：固定資產(chǎn)200以前年度損益調(diào)整2貸；固定資產(chǎn)清理7218.48貸；遞延所得稅資產(chǎn)1848A.借：以前年度損益調(diào)整72B.借：固定資產(chǎn)清理72C.借：其他應(yīng)收款70D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅17.某公司2016年至2017年研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝，并將其作為非專利技術(shù)（無形資產(chǎn)）核算。2016年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2016年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段，

24、2016年10月至12月發(fā)生材料費(fèi)用、直接人工等各項(xiàng)支出200萬元（符合資本化條件），2017年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出800萬元（符合資本化條件），按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2017年7月1日通過該項(xiàng)新工藝A. 760B. 950C. 1330D. 958.3318 .企業(yè)向單獨(dú)主體繳存固定費(fèi)用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利屬于（）。A.長期利潤分享計(jì)劃B.短期薪酬C.設(shè)定提存計(jì)劃D.辭退福利19 .工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目。A.其他業(yè)務(wù)支出B.主營業(yè)務(wù)稅金及附加C.固定資產(chǎn)清理D.管理費(fèi)用20.甲

25、公司2005年1月7日購入乙公司20%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，該項(xiàng)投資至2006年12月31日的賬面余額為900萬元，其中，損益調(diào)整120萬元，其他權(quán)益變動80萬元，其余為初始投資成本。2007年1月1日，甲公司又以2700萬元購入乙公司50%的股權(quán)，并發(fā)生與合并相關(guān)的交易費(fèi)用100萬元，至?xí)r甲公司可以控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策（屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。甲公司此項(xiàng)合并的合并成本為（）萬元。A. 3400B. 3500C. 3600D.370021.某施工企業(yè)在處理一臺提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)時，發(fā)生凈損失5000元。這筆費(fèi)用在會計(jì)處理上應(yīng)（）。A.補(bǔ)提折舊B.列入管理費(fèi)用C.列入財(cái)務(wù)

26、費(fèi)用D.列入營業(yè)外支出22,2018年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬股作為支付對價取得乙公司100%的凈資產(chǎn)，股票公允價值為3.5元/股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，公允價值為26000萬元（即符合免稅條件），乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理（即免稅合并），假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%,則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A. 0B. 750C. 500D. 25023.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)

27、的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)24.某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發(fā)生清理費(fèi)用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的會計(jì)分錄為（）。貸：營業(yè)外收入38400貸：營業(yè)外收入34400貸：營業(yè)外收入258600貸：固定資產(chǎn)清理38400A.借：固定資產(chǎn)清理38400B.借：固定資產(chǎn)清理34400C借：固定資產(chǎn)清理258600D.借:營業(yè)外支出3840025 .資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A.與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān),而是期后發(fā)生或存在的對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重

28、大影響的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無重大影響的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無重大影響的事項(xiàng)D,資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重大影響的事項(xiàng)26 .關(guān)于事業(yè)單位的應(yīng)收賬款，下列會計(jì)處理表述中錯誤的是（A.對于事業(yè)單位收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對于收回后需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.年末，事業(yè)單位對收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性,對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失C.年末，事業(yè)單位對收回后應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行全面檢查，對于賬齡超過規(guī)定年

29、限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷D.對于收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款，其已核銷的應(yīng)收賬款在以后期回又收回的，無需進(jìn)行預(yù)算會計(jì)的會計(jì)處理27.甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2017年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。2017年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，數(shù)量為50千克，2017年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項(xiàng)會計(jì)政策變更，則2017年第一季度末該存貨的賬面余額為（）元。A. 540000B. 467500C. 510

30、000D. 51900028.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)量基礎(chǔ)的表述，不正確的是（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)29.黃河股份有限公司系上市公司（以下簡稱黃河公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均

31、不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計(jì)處理計(jì)算了所得稅。黃河公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10賺取法定盈余公積。黃河公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月28日完成。黃河公司2009年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2010年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2010年4月30日。1.2010年3月1日，黃河公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2009年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2009年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問：（1）2009年1月1日，黃河公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，

32、A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向黃河公司支付341萬元。2009年1月6日，黃河公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。黃河公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸；庫存商品150假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。（2）2009年10月15日，黃河公司與乙公司簽訂合同，向乙公司

33、銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。2009年10月15日，黃河公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;黃河公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，黃河公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。黃河公司的會計(jì)處理如下：借:銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時間與會計(jì)相同。（3）2009年10月，黃河公司與

34、M公司簽了一項(xiàng)當(dāng)年月底前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2009年12月31H%未判決，黃河公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。2010年2月18日，黃河公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。（4）2009年12月1日，黃河公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，黃河公司給予丙公司的現(xiàn)金折

35、扣條件為2/10,1/20,n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，黃河公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。黃河公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（5）2009年12月1日，黃河公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；黃河公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，黃河公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值

36、稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，黃河公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。黃河公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本35幢：庫存商品350（6）2009年12月1日，黃河公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，黃河公司于2010年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，黃河公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為7

37、00萬元，增值稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。國稅函2008875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。黃河公司的會計(jì)處理如下：借:銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸:庫存商品6002.2010年，黃河公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）2010年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核

38、算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2009年4月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；轉(zhuǎn)換當(dāng)日該建筑物的公允價值為2500萬元。（2）2010年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計(jì)記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2008年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失

39、，保險公司同意給予70萬元的賠款,其余損失（不考慮被毀廠房清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)資料2中的事項(xiàng)（1）黃河公司2010年3月8日董事會的決定，針對2010年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有（）oA.減少“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額120萬元B.增加“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目余額2400萬元C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬元D.增加“盈余公積”科目余額48.6萬元30 .2006年北京市勞動者報(bào)酬為3497億元，生產(chǎn)稅凈額為1161億元，固定資產(chǎn)折舊為1251億元，

40、營業(yè)盈余為1961億元，合計(jì)為7870億元，這是根據(jù)（）計(jì)算的地區(qū)生產(chǎn)總值。A.生產(chǎn)法B.收入法C.支出法D.直接計(jì)算法二、多選題（共20題）31 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的的有（）oA,已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E.自創(chuàng)商譽(yù)32 .會計(jì)要素中，收入能夠予以確認(rèn)的條件是（）。A.導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加B.導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少C.導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債減少D.經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量E.導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加33 .下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的有（）,>A.存貨的計(jì)價方法由個別計(jì)價法

41、改為月末一次加權(quán)平均法B.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為10年C.建造合同的確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法D.對初次融資租賃設(shè)備采用融資租賃會計(jì)處理方法34 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入外購固定資產(chǎn)原始價值的有（晨A.包裝費(fèi)B.安裝成本C.該固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅D.運(yùn)輸費(fèi)35 .下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。A. A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映B. A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映C.甲公司狀告8公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90隊(duì)?wèi)?yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映D.甲公司狀告B公司違

42、約估計(jì)勝訴的可能性為90軋應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映E.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90$,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其信息36 .2019年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的2000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股（每股面值1元）償還債務(wù)。該股票的公允價值為1800萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）o乙公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2019年3月15日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有（）。A.債務(wù)重組日為2019年3月150B.乙公司因發(fā)行股票計(jì)入資本公積的金額為1600萬元C.甲公司

43、應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為200萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為100萬元37 .某事業(yè)單位2019年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2018年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計(jì)處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元38 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.按法律規(guī)定棄置資產(chǎn)時必須的修復(fù)費(fèi)用B.企業(yè)銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回C.已確定并可計(jì)量的應(yīng)給予辭退職工的補(bǔ)償D.企業(yè)銷售產(chǎn)品按協(xié)議約定必須承擔(dān)的修理費(fèi)用39 .下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)

44、債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露40 .關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法中正確的有（）,A.對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時無須考慮其他資產(chǎn)B.商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量C.商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失D.測試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬而價值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價值41.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計(jì)科目有（）<>A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收

45、入C.營業(yè)外支出D.長期待攤費(fèi)用42.上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計(jì)量模式B.因開設(shè)門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價核算C.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計(jì)價由按成本沖價改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法43.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)商品的實(shí)際成本D.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用44 .關(guān)于

46、金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯誤的有（）0A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D,可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)45 .凈收益每年不變的報(bào)酬資本化法公式除了可以直接測算價格外，還可用于（）。A.不同期限的房地產(chǎn)價格之間的轉(zhuǎn)換B.資本化率的求取C.市場法中因期限不同進(jìn)行的價格調(diào)整D.比較不同期限房地產(chǎn)價格的高低E.假設(shè)開發(fā)法中開發(fā)完成后的房地產(chǎn)價格的求取46 .編制合

47、并財(cái)務(wù)報(bào)表時，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有（）oA.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表47 .在下列各項(xiàng)支出中，屬于資本性支出的有（）oA.符合資本化條件的借款費(fèi)用B.購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)E.研制無形資產(chǎn)的材料費(fèi)用48 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）oA.銷售商品

48、收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)49.甲公司采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下：（1）2010年6月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年6月30日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價值為80000萬元。該寫字樓原值為60000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10000萬元。假定按年確認(rèn)公允價值變動損益。（2）2010年年末該房地產(chǎn)的公允價值為85000萬元。（3）2011年年末該房地產(chǎn)的公允價值為90000萬元。（4）2012

49、年年末該房地產(chǎn)的公允價值為92000萬元。（5）2013年6月30日，因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為95000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關(guān)于甲公司2010年的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）.A. 2010年6月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價值為50000萬元B. 2010年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額30000萬元計(jì)入資本公積C. 2010年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)公允價值變動收益5000萬元D. 2010年下

50、半年計(jì)提折舊費(fèi)用為750萬元E. 2010年下半年該業(yè)務(wù)影響利潤表營業(yè)利潤的金額為6140萬元50 .下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.將融資租人固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.將長期借款利息予以資本化三、判斷題（共10題）51 .或有負(fù)債符合一定條件時應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，并按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）52 .資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表的數(shù)字。（）53 .與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本；不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相

51、關(guān)資產(chǎn)成本。（）54 .企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（）55 .金融工具計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（）56 .報(bào)告年度已開始策劃的企業(yè)合并交易，日后事項(xiàng)期間獲得股東大會批準(zhǔn)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）57 .只要交換的非貨幣性資產(chǎn)公允價值能夠可靠計(jì)量，就可以采用公允價值計(jì)量方式進(jìn)行會計(jì)處理。（）58 .“受托代理負(fù)債”科目期末無余額。（）59 .2016年10月，甲公司決定放棄其所有的紡織廠，這些紡織廠構(gòu)成了一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。在截至2017年12月31日的一年里停止了紡織廠的所有運(yùn)營。2016年12月31日應(yīng)作為終止經(jīng)營列報(bào)。（）60 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)

52、，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。（）四、簡答題（共2題）61 .長江公司和黃海公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為17%。（1）長江公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與黃海公司協(xié)商，將長江公司2009年初購入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫存商品，與黃海公司的固定資產(chǎn)（辦公樓）、股權(quán)投資、原材料交換。2009年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。長江公司換出資料：固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價為750萬元，已提折舊為50萬元，公允價值為900萬元；庫存商品的成本為900萬元，公允價值1000萬元。公允價值合計(jì)為1900萬元；含稅公允價值合計(jì)為2223萬元。黃海公司換出資料：固定資產(chǎn)（辦公樓）的賬面原價為90

53、0萬元，已提折舊為400萬元，公允價值為550萬元；可供出售金融資產(chǎn)（為對A公司的股權(quán)投資），賬面價值為1000萬元其中成本為1050萬元，公允價值變動（貸方）50萬元,公允價值為1250萬元；原材料成本為450萬元，公允價值為500萬元；公允價值合計(jì)為2300萬元。含稅公允價值合計(jì)為2385萬元。2009年7月1日長江公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元，換入的長期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。長江公司向黃海公司另支付補(bǔ)價162萬元。不考慮黃海公司的任何稅費(fèi)。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價值均能夠可靠計(jì)量。（2）長江公司換人的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)，并于2009年7月1日出租W公司，租期為

54、2年，年租金為200萬元，每半年支付一次。長江公司采用公允價值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。（3）長江公司換入對A公司的投資，作為長期股權(quán)投資。2009年7月1日取得A公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司施加重大影響，2009年7月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6500萬元。假定長江公司取得該投資時，取得投資時被投資單位僅有一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該無形資產(chǎn)原值為150萬元，已計(jì)提攤銷50萬元，A公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0,按照直線法攤銷；長江公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)公允價值為200萬元，長江公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈

55、殘值為0,按照直線法攤銷。（4）黃海公司換入資產(chǎn)的用途不變，仍然作為同定資產(chǎn)和庫存商品。（5）2009年10月3日長江公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。長江公司應(yīng)付B公司的貨款為3000萬元（含增值稅），由于長江公司資金周轉(zhuǎn)困難，尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議為：以上述非貨幣資產(chǎn)交換取得的原材料和持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。原材料的公允價值為550萬元。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”為1000萬元、“公允價值變動”為350萬元（借方余額），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為1500萬元。假定2009年11月1日原材料、股權(quán)使用權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢。（6）A公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元（假

56、定利潤均衡實(shí)現(xiàn)）。2009年8月，A公司將其成本為80萬元的商品以100萬元的價格出售給長江公司，長江企業(yè)取得商品作為存貨，至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日，長江企業(yè)仍未對外出售該存貨。（7）2009年12月31日，長江公司換入的作為投資性房地產(chǎn)辦公樓，其公允價值為450萬元。要求：編制2009年11月1日長江公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄；62 .甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,企業(yè)所得稅稅率為25%。確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%,假定期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年11月末實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額1488萬元，12月份發(fā)生如

57、下業(yè)務(wù)：12月1日，向A公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到；該批商品成本為36萬元。12月20日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額120萬元，增值稅額為20.4萬元，貨款尚未收到，該批商品銷售成本為80萬元。12月25日，B公司發(fā)現(xiàn)20日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。12月31日，確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%,前期己累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本44.2萬元。假定不考慮營業(yè)稅。12月31日，計(jì)提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。該固定資產(chǎn)為2007年12月3日購入，原值為15萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0