海南華僑投資股份有限公司財(cái)務(wù)管理制

1、海南華僑投資股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，明確 財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益， 促進(jìn)公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度。第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。二、財(cái)務(wù)管理體系第一條 公司按照統(tǒng)一管理、 分級核算的原則， 設(shè)置和健全財(cái)務(wù) 管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員， 并按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)管理工作。第二條 公司財(cái)務(wù)管理體系：公司董事長、 總裁領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)、 財(cái)會人員和其他人員執(zhí)行 會計(jì)法 等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)制度及本制度。 公司總裁對公司財(cái)務(wù) 活動實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， 負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)管理工作。 即董事長

2、總裁 財(cái) 務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部第三條 財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名，董事會聘任，受董事長和總裁的 委托全面負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，直接對總裁和董事長負(fù)責(zé)。 各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由本公司直接委派； 子公司財(cái)務(wù)部接受本公司財(cái) 務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。三、公司會計(jì)政策第一條 會計(jì)準(zhǔn)則及制度自 2008 年 1 月 1 日起本公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的新會計(jì)準(zhǔn)則，即企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則第二條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 本公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)， 采用借貸記賬法記賬。 除 按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)的歷史（實(shí)際）成本 入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本公司 投資性房地產(chǎn)按

3、公允價(jià)值計(jì)量。第三條 會計(jì)年度 本公司會計(jì)年度自公歷每年 1月1日起至 12月31日止。第四條 記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金等價(jià)物， 是指本公司持 有的期限短（一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期） 、流動性強(qiáng)、易于 轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第六條 外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)， 外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價(jià)中間價(jià)折算 為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性 項(xiàng)目進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資 產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即

4、期匯率不 同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的 外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益， 在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀 態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。第七條 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量（ 1）分類：金融工具分為下列五類A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、 指定為公允價(jià)值計(jì)量且 其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 ;B、持有至到期投資；C、貨款和應(yīng)收款項(xiàng)；D、可供出售金融資

5、產(chǎn)；E、其他金融負(fù)債。（2）初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā) 生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券 利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn) 為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。B 、持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和 作為初始確認(rèn)金額。 支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的， 單獨(dú) 確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入， 計(jì)入投資 收益。處置持有至到期投資時(shí)， 將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值

6、之間 的差額計(jì)入投資收益。C、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬 金額。單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)持有期間采用實(shí)際利率法， 按攤余成 本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。D 、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi) 用之和作為初始確認(rèn)金融。 支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利 息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 持有期間取得的利息或現(xiàn)金 股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且 公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積（其他資本公積） 。 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)， 將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間 的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值 變動累計(jì)額對應(yīng)

7、處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。E、其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始 入賬金額，除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22 號金融工具確認(rèn)與計(jì)量第 三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（3）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法A、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報(bào)價(jià)應(yīng) 當(dāng)用于確定其公允價(jià)值。B、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其 公允價(jià)值。C、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)D、企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，應(yīng) 當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率

8、作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際 交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。（4）金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損 失。A、對于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資，單獨(dú)進(jìn)行減值測試， 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬 面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。B、對于單項(xiàng)金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項(xiàng)測試后未 減值的單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資， 按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為 若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定

9、減 值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降， 或 在綜合考慮各種相關(guān)因素后， 預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的， 認(rèn) 定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值， 并確認(rèn)減值損失。 在確認(rèn)減值損 失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并 轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。第八條 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、 壞賬損失核算方法的核算方法（1）壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)， 依照法律程序清償后， 確定無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； 因債務(wù)人死亡， 既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確定無法 收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)， 并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或 收回的可能性不大的應(yīng)收

10、款項(xiàng)。（2）壞賬損失的核算方法 公司根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的 差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在期末分析其可收回性。 對預(yù)計(jì)可 能發(fā)生的壞賬損失， 計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備； 如有確鑿證據(jù)表明債務(wù)關(guān) 聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對 應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的， 則對預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收款 項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。 如有客觀證據(jù)表 明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差 額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)， 以及經(jīng)單獨(dú)測試后

11、未減值的應(yīng) 收款項(xiàng)，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、 具有類似信用風(fēng)險(xiǎn) 特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)， 結(jié)合債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù) 狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息， 對剩余應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析 法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡計(jì)提比例1 年內(nèi)5%1 至 2 年10%2 至 3 年30%3 年以上50%第九條存貨核算方法（1）本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍 然處在生產(chǎn)過程， 或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資 等，包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、 低值易耗品等（2）存貨計(jì)量：按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括

12、采 購成本、加工成本和其他成本。 應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用， 按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17 號借款費(fèi)用處理。投資者投入存貨的成本， 應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定， 但合同或協(xié)議約定價(jià)值不 公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、 前期開發(fā)費(fèi)用、 建筑 成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費(fèi)用，開 發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按實(shí)際成本核算； 庫存材料和庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 按加權(quán)平均法核算； 低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法核 算成本。（3）存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。（ 4）期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，按差額計(jì)提存貨跌價(jià)

13、準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指 在日常活動中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：A 、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其 生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的， 該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì) 量;材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng) 當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合 同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的， 超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)有一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)存貨項(xiàng)

14、目的成本與可變現(xiàn) 凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ;但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨按 存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相 關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的， 且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的 存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十條 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的， 為賺取租金或資 本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。公司按照成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。 在資產(chǎn)負(fù)債表日采 用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 采用公允價(jià)值模式計(jì) 量的，應(yīng)同時(shí)滿足（ 1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市 場;（2）公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取

15、得同類或類似房地產(chǎn)的市場 價(jià)格及其他相關(guān)信息， 從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估 計(jì)。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷， 以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值， 公 允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第十一條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、折舊政策 固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： A 、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的 ;B、使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量， 除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固 定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外， 公司對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 固 定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)定可使用狀

16、態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折 舊。但對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)， 按該項(xiàng)固定資產(chǎn) 的賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及 尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。 各類固定資產(chǎn)的估計(jì)殘 值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋及建筑物255%3.8%機(jī)器設(shè)備105%9.5%電子設(shè)備55%19%運(yùn)輸工具55%19%辦公設(shè)備55%19%公司于每年年度終了， 對固定資產(chǎn)的使用壽命、 預(yù)計(jì)凈殘值和折 舊方法進(jìn)行復(fù)核。 使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整 固定資產(chǎn)使用壽命； 預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的， 應(yīng)當(dāng) 調(diào)整預(yù)

17、計(jì)凈殘值； 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改 變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。（2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末，公司按固定資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備， 當(dāng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)， 則按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金 額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確 認(rèn)，在以后會計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出 ,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,計(jì) 入固定資產(chǎn)成本 ,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有 關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出 ,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,計(jì)入當(dāng)期損、人益。第十二條 在建工程核算方法在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 其中為工程建設(shè)項(xiàng)

18、目而發(fā)生的借款利 息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前計(jì)入工程 成本。在建工程在達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決 算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào) 整。期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備， 當(dāng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)， 則按單項(xiàng)工程可收回金額低 于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會 計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十三條 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)、攤銷及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法(1)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。 購入的無形資產(chǎn)， 其實(shí)際成 本按實(shí)際支付的價(jià)款確定。 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)， 其成

19、本為達(dá)到預(yù)定 用途前所發(fā)生的支出總額，對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào) 整。公司于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。 使用壽命有限的無 形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起， 至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止， 采 用直線法分期平均攤銷， 計(jì)入損益。 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 不進(jìn)行攤銷。 公司于每年年度終了， 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使 用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。 如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與 以前估計(jì)不同的， 改變攤銷期限和攤銷方法。 公司在每個(gè)會計(jì)期間對 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。 如果有證據(jù)表明無 形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命，并按上述規(guī)定處理。公司內(nèi)部研

20、究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損 益。公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出， 只有同時(shí)滿足下列條件 的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 ; 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 ;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式， 包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場， 無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用 的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性 ;有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持， 以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)， 并有能力使用或出售無形資產(chǎn) ;歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（2）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末，公司按無形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

21、， 當(dāng)無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)， 則按其差額提取無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十四條 資產(chǎn)組的認(rèn)定資產(chǎn)組， 是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合， 其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資 產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組 時(shí)，充分考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使 用或者處置的決策方式等。 如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品 （或者其 他產(chǎn)出）存在活躍市場的， 即使部分或者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn) 出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組

22、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可將這幾項(xiàng)資 產(chǎn)的組合認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。 如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 的影響，則按照公司管理層在公平交易中對未來價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù)來 確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會計(jì)期間均保持一致，不得隨意變更。第十五條 長期股權(quán)投資的核算方法 長期股權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本， 初始投資 成本按以下原則確定：（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：A、同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承 擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的， 應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者 權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的， 在

23、合并日按照取得的 被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資 成本。B、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則第 20 號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資 的初始投資成本。（2）除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長 期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買 價(jià)款作為初始投資成本。 初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接 相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證 券的公允價(jià)值作為初始投資成本。C、投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合

24、同或協(xié)議約定的價(jià) 值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外。D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成 本按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。E、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12 號債務(wù)重組確定。（3）長期股權(quán)投資的核算方法A、成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資以 及對被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場中沒有 報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。采 用成本法核算時(shí)， 追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 被投資 單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤， 確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

25、 該確認(rèn)的投 資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額， 所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的 收回。B、權(quán)益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán) 投資，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時(shí)，公司取得長期股權(quán)投資 后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額， 確認(rèn)投 資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的 凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單 位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限， 公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除 外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的， 公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的 虧損分擔(dān)額后， 恢復(fù)

26、確認(rèn)收益分享額。 公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位 凈損益的份額時(shí)， 以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允 價(jià)值為基礎(chǔ)， 對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 如果被投資單 位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與公司不一致的， 按照公司的會計(jì)政策 及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損、人益。（ 4）長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備采用成本法核算的、 在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠 計(jì)量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，公司將該長期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的 現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。其他的長期股權(quán)投資， 公司按長期投

27、資的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng) 計(jì)提減值準(zhǔn)備， 當(dāng)長期投資可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)， 則按其差額 計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會計(jì)期間均 不再轉(zhuǎn)回。第十六條 商譽(yù)商譽(yù)是指在非同一控制下的企業(yè)合并下， 購買方的合并成本大于 合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。 初始確認(rèn) 后的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。公司在每年年度終了對企業(yè)合并所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。 在 對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)， 如與商譽(yù) 相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的， 則先對不包含商譽(yù)的 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試， 計(jì)算可收回金額，

28、并與相關(guān)賬 面價(jià)值相比較， 確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。 再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資 產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試， 比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面 價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān) 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 則確認(rèn)商譽(yù) 的減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十七條 長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資 產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費(fèi)用在相關(guān)項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤 銷。第十八條 借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)用包括

29、因借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi) 用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直 接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本； 其他借款費(fèi)用， 在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi) 用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)， 包括需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生 產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、 投資性房地 產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件，開始資本化：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本 化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式 發(fā)生的支出 ;B 、借款費(fèi)用已發(fā)生 ;C、為使資

30、產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者 生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（ 2）借款費(fèi)用資本化的期間為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用， 滿足上 述資本化條件的， 在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生 的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本， 在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生 的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法 在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資 本化金額，按照下列規(guī)定確定：A、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的， 以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用， 減去將尚未動用的借款資金存 入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取

31、得的投資收益后的金額 確定。B、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款 的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以 所占用一般借款的資本化率， 計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金 額。第十九條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則（ 1）銷售商品：在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商 品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可 能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)， 確認(rèn) 銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。對于外購房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售， 以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、 已 將

32、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司既沒有保留通 常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控 制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)， 確認(rèn)銷售商品收入 的實(shí)現(xiàn)。對于自行開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售， 以完工并驗(yàn)收合格、 簽 訂具有法律約束力的銷售合同， 將開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬轉(zhuǎn)移給購買者，公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理 權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制， 并符合上述銷售產(chǎn)品收入 確認(rèn)的其他條件時(shí)確認(rèn)。（ 2）提供勞務(wù)：在資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估 計(jì)的，采

33、用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入。 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供 勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模?按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù) 成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模?應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，予以確認(rèn)：A 、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ;B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算 確定。經(jīng)營租賃收入金額， 在能夠合理估計(jì)合同能完整履行的情況下， 將租 金總額在不

34、扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法分?jǐn)偞_認(rèn)； 如未能 合理估計(jì)合同履行情況下，按照實(shí)際收取的租金金額確認(rèn)。第二十條 租賃 融資租賃為實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為相 關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。第二十一條 政府補(bǔ)助 確認(rèn)原則：政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件，予以確認(rèn)： 企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件 ;企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。 計(jì)量：政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量 ;公允價(jià)值不能可靠 取得的，按照名義金額計(jì)量。會計(jì)處理：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

35、，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān) 資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配， 計(jì)入當(dāng)期損益。 按照名義金額計(jì)量的政府 補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處 理： 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 確認(rèn)為遞延收益， 并在 確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十二條 所得稅所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。公司在取得資產(chǎn)、 負(fù)債時(shí)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià) 值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的， 按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 或遞延所得稅負(fù)債。 公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的 應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)

36、生的遞延所得稅資 產(chǎn)。公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減， 以很可能 獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn) 相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日， 對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債 （或 資產(chǎn)），按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì) 量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù) 期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。 如果未來期間 很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利 益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所 得額時(shí)，減記的金額

37、予以轉(zhuǎn)回。第二十三條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（ 1）不同合并方式的會計(jì)處理 企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合 并。A 、同一控制下的企業(yè)合并公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債， 按照合并日在被合并方的 賬面價(jià)值計(jì)量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià) 值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖 減的，調(diào)整留存收益。公司編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù) 債，按其賬面價(jià)值計(jì)量。 合并利潤表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期 初至合并日所發(fā)生的收入、 費(fèi)用和利潤。 被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈 利潤，在合并利潤表中單列項(xiàng)目反映。 合并現(xiàn)金流量

38、表包括參與合并 各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量。B、非同一控制下的企業(yè)合并公司在購買日對作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù) 債按照公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入當(dāng)期損益。 公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。 對合并成本小于合并中取得的被購買方可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額， 首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn) 資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核； 其 次在經(jīng)復(fù)核后， 合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。(2)合并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控

39、制為基礎(chǔ)予以確定。 公司將其全部 子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。 如果公司直接或通過子公司間 接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)， 也將該被投資單位認(rèn)定為子公 司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。(3)合并程序及方法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表以公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)， 根據(jù)其他有 關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間， 使子公司采用的 會計(jì)政策、會計(jì)期間與公司保持一致。在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，遵循 重要性原則，抵銷母公司與子公司、 子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、 內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項(xiàng)目。四、會計(jì)內(nèi)部控制制度第一條 會計(jì)內(nèi)部控制是指本公司

40、為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù) 資產(chǎn)的安全、 完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制 定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第二條 會計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)(1) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(2) 規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。(3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行 為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。第三條 會計(jì)內(nèi)部控制基本原則(1) 會計(jì)內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。(2) 會計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何 個(gè)人都不得擁有超越會計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。(3) 會計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)

41、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及 相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)， 落實(shí)到?jīng)Q策、 執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。(4) 會計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合 理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分， 堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離， 確保不 同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(5) 會計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最 佳的控制效果。(6) 會計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和 管理要求的提高，不斷修訂和完善。第四條 會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、 對外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保 等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。第五條 公司

42、對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn) 制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離， 相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制 約，確保貨幣資金的安全。第六條 公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的 驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防 止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條 公司建立對外投資決策機(jī)制和程序， 通過實(shí)行重大投資 決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí) 施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制。第八條 公司建立項(xiàng)目決策程序， 明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán) 限，建立項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量 管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策第九條 公司

43、合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完 善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、 驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制， 堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞， 減少采購風(fēng)險(xiǎn)。第十條 公司加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和 籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確 ?；I措資金的合理、有效使用。第十一條 公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條 件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng) 合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。第十二條 公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各 項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)

44、用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用 差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況， 落實(shí)獎罰措施， 降低成本費(fèi)用， 提高經(jīng)濟(jì)效益。第十三條 公司加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制， 嚴(yán)格控制擔(dān)保行為， 建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān) 保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容， 加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理， 及時(shí)了解和掌握被 擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況， 防范潛在風(fēng)險(xiǎn)， 避免或減少可能發(fā)生的損 失。第十四條 會計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離 控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng) 險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十五條 不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相 分離的原則，合理

45、設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相 互制衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括： 授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、 財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第十六條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工 作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管 理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任， 經(jīng)辦人員也必須在授權(quán) 范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十七條 會計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的 會計(jì)制度，制定適合本公司的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序， 建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接 辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。第十八條 預(yù)算控制要求公司加

46、強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核 等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審 定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確 保預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批， 限額以上資金實(shí)行 集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。第十九條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn) 的直接接觸， 采取定期盤點(diǎn)、 財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施， 確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。第二十條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識， 針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制 點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)， 通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、 風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、 風(fēng)險(xiǎn)分析、 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施， 對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和 控

47、制。第二十一條 內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度， 全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況， 及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息， 增強(qiáng)內(nèi)部 管理的時(shí)效性和針對性。第二十二條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建 立會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)， 減少和消除人為操縱因素， 確保會計(jì)內(nèi)部控制 的有效實(shí)施； 同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、 數(shù)據(jù) 輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第二十三條 公司重視會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作， 由專門機(jī) 構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查， 確 保會計(jì)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。會計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是：(1) 對會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

48、進(jìn)行檢查和評價(jià)。(2) 寫出檢查報(bào)告，對涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。(3) 對執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建 議，對違反會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。第二十四條 公司聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司會計(jì) 內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價(jià)， 接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相 關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。第二十五條 財(cái)務(wù)部對會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 五、預(yù)算管理制度第一條 公司管理以全面預(yù)算管理為核心，實(shí)施“統(tǒng)一管理，分 級控制，全員參與，增加效益”的管理原則。第二條 預(yù)算管理的

49、組織機(jī)構(gòu)公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包 括預(yù)算管理委員會、 預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。 預(yù)算管理委員 會是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)， 以預(yù)算會議的形式審議各項(xiàng) 預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會組長由總裁兼任，委員會成員由副總裁、 財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部、 投資部、 行政部各部門負(fù)責(zé)人及子公司負(fù)責(zé)人組 成。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部， 為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職 能部門，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。 預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理 的執(zhí)行層，由公司各部門和子公司組成。第三條 預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制兩個(gè)環(huán)節(jié)， 涉及到公司所有部門及各子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動。第四條 預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會

50、制定的下年度經(jīng)營總目標(biāo) 制定公司下年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)；第五條 預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部 門，制定部門預(yù)算目標(biāo)綱要 ，各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際 情況制定部門預(yù)算；第六條 預(yù)算管理辦公室將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整 體預(yù)算，由預(yù)算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批；第七條 財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門制定預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)， 由預(yù)算管理 委員會審批后下發(fā)給各部門；第八條 各部門若有超出預(yù)算支出項(xiàng)目， 須報(bào)預(yù)算管理委員會進(jìn) 行審批后執(zhí)行；第九條 預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總各部門實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)， 并編制 月度預(yù)算執(zhí)行情況分析表 ，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見；第十條 預(yù)算管理委員會每季度組

51、織召開季度預(yù)算分析會議， 決 定考核、處理或修正季度預(yù)算意見；第十一條 預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況， 在財(cái)務(wù)總 監(jiān)審核后報(bào)預(yù)算管理委員會，再上報(bào)董事會及股東大會審議。第十二條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而 上相結(jié)合的方法。首先，由預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo)，并逐 級分解下達(dá)；然后，從各預(yù)算責(zé)任單位開始，依據(jù)公司參考性目標(biāo)對 本單位的要求，編制本單位預(yù)算，建立公司預(yù)算平臺；最后，從這個(gè) 平臺出發(fā)， 向上匯總成公司預(yù)算， 向下細(xì)化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各 層級的預(yù)算。第十三條 預(yù)算的分析每季度結(jié)束后， 由預(yù)算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預(yù)算 執(zhí)行情況， 各部門對于本

52、部門執(zhí)行狀況進(jìn)行總結(jié)， 公司預(yù)算管理委員 會召集季度預(yù)算分析會， 就預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全面總結(jié)， 并且根據(jù)考 核辦法做出處理決定， 對由于特殊事項(xiàng)而出現(xiàn)的超出預(yù)算情況進(jìn)行分 析，并對分季度預(yù)算做出局部調(diào)整或時(shí)間調(diào)整的決定。每年度結(jié)束后， 對上年度全年情況進(jìn)行總結(jié)， 并將全年預(yù)算執(zhí)行 情況報(bào)董事會審議。第十四條 預(yù)算調(diào)整預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算， 不斷調(diào)整預(yù)算偏差， 確保預(yù)算目 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得任意調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算的， 主要指由于市場出現(xiàn)預(yù)測外大幅波動、 國家宏觀政策突然調(diào)整以及其 他造成預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重不符的突發(fā)意外事件等。第十五條 預(yù)算與績效考核 預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核

53、指標(biāo)計(jì)算的數(shù)據(jù)來源， 預(yù)算的執(zhí)行 情況應(yīng)納入績效考核管理體系。六、資金管理制度第一條 公司現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家現(xiàn)金管理辦法的規(guī) 定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊 情況下需要現(xiàn)金結(jié)算的， 必須取得對方的收款收據(jù)。 公司不得為任何 單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：（一）支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）報(bào)銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（五）公司董事長、總裁批準(zhǔn)的其他特別支出。第二條 各單位應(yīng)核定庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金的限額以企業(yè)、 單位 3-5 天的日常用量為準(zhǔn)， 凡超過庫

54、存現(xiàn)金限額的部分必須及時(shí)送 存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送， 切實(shí)做好安全保衛(wèi)措 施。第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支 付（即坐支）。第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會 計(jì)人員必須分清責(zé)任，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)； 出納人員辦理收款手 續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。第六條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單 ，并 寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后提取。第七條 一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證， 由經(jīng)辦人簽名， 經(jīng)主管 和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“

55、現(xiàn) 金付訖”字樣， 妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè) 務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的原始憑證。第八條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付， 并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。如出現(xiàn)長短款，應(yīng)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，查明原因后及時(shí)處理第九條 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳 外現(xiàn)金，不得公款私存。第十條 公司應(yīng)安排出納以外的其他人每月對出納庫存現(xiàn)金至少 檢查核對一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時(shí)應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。第十一條 銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。 銀行賬戶是 公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、 資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的

56、基本帳戶、一般結(jié)算帳戶和專用帳戶?；編簦菏枪緸檗k理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等 業(yè)務(wù)而開立的主要帳戶；一般結(jié)算帳戶：是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機(jī)構(gòu) 開立的基本帳戶以外的輔助帳戶；專用帳戶： 是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)， 按國家規(guī)定 必須開立的某些有特殊用途的補(bǔ)充帳戶。第十二條 銀行賬戶開立的管理程序： 由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況 提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，交由出納 人員具體辦理。第十三條 公司的銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用， 不得出借 銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用， 不得為外單位或個(gè)人代收代支、 轉(zhuǎn)帳 套現(xiàn)。第十四條 因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而

57、獲取的資金收入原則上只能 通過基本賬戶辦理； 一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù)， 其資 金來源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。 專用賬戶是根據(jù)需要為某種特 殊業(yè)務(wù)而開立的。 除辦理規(guī)定的專項(xiàng)業(yè)務(wù)外， 不得辦理經(jīng)營性的資金 結(jié)算業(yè)務(wù)， 專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立， 因其結(jié)束而撤 銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)必須清理完畢；第十五條 嚴(yán)格禁止用個(gè)人名義開立銀行賬戶。第十六條 各子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對銀行賬戶的 管理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，在提報(bào)資金日報(bào)時(shí)，每周向本 公司報(bào)送一次賬戶余額及使用情況。 一旦發(fā)現(xiàn)問題， 應(yīng)立即向本公司 財(cái)務(wù)部匯報(bào)并妥善處理。第十七條 本公司財(cái)務(wù)部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理 情況進(jìn)行檢查或抽查，并將結(jié)果通報(bào)全公司。第十八條 各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、 核對，對不再使用的帳戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。第十九條 銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、 被盜。第二十條 出納員對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格審查， 以免收進(jìn)假票或無效票。第二十一條 公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務(wù)類、 非業(yè)務(wù)類對 外付款支出，應(yīng)采用支票、匯票等銀行結(jié)算方式。第二十二條 公司的業(yè)務(wù)或日常費(fèi)用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票的， 須填寫支票領(lǐng)用單，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，支