營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對策略5500字

1、營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對策略5500字 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的開展趨于穩(wěn)定，各個傳統(tǒng)行業(yè)的經(jīng)營增長空間日趨縮小。電信行業(yè)作為我國營改增試點(diǎn)行業(yè)，如何進(jìn)展納稅籌劃是電信企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的增長，不僅要進(jìn)步經(jīng)營收入，減少稅務(wù)支出或?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的稅負(fù)程度也是企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注的重點(diǎn)。 營改增 電信企業(yè) 納稅籌劃一、電信行業(yè)營改增值稅概述一電信行業(yè)概述電信行業(yè)由各種各樣的企業(yè)所組成的，這些企業(yè)互相交織形成一條完好的鏈條，并分工協(xié)作來滿足用戶對信息的需求。在用戶使用信息或承受信息效勞的環(huán)節(jié)，信息增殖給企業(yè)帶來利潤，并按照一定的比例分配到這條鏈上的每一環(huán)企業(yè)上。電信行業(yè)的最大組成元素是電信企業(yè)

2、。最為廣闊消費(fèi)者知曉的電信企業(yè)是電信運(yùn)營商，這是因?yàn)樗麄兇罱ňW(wǎng)絡(luò)、提供信息給人們使用。也因此特性使得他們有了與用戶零間隔 接觸的時機(jī)，成為了電信行業(yè)的核心。二電信行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅概述原營業(yè)稅按照“郵電通信業(yè)稅目以統(tǒng)一稅率3%進(jìn)展征稅，且對附帶贈送行為不征收營業(yè)稅。2022年4月，?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信行業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?財(cái)稅202243號，以下簡稱43號文，指出自2022年6月1日，電信行業(yè)被納入營改增試點(diǎn)范圍，對提供電信效勞的單位和個人作為增值稅納稅人，不再征收營業(yè)稅，并對根底電信效勞與增值電信效勞適用11%和6%的差異化稅率。此外，對原營業(yè)稅下的贈送行為進(jìn)展

3、分類合并，規(guī)定將其獲得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)展分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅；且為境外單位提供電信業(yè)效勞免征增值稅。二、營改增對電信企業(yè)的影響分析一營改增對稅負(fù)的影響關(guān)于營改增對電信企業(yè)總體稅負(fù)影響的測算。在本文中為方便表述，設(shè)企業(yè)營業(yè)額為R，營業(yè)本錢為C，營業(yè)本錢中進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣比例P。1.征收營業(yè)稅時稅收構(gòu)造。營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加=營業(yè)額3%1+10%=0.033R所得稅=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加25%= 0.242R-0.25C總稅負(fù)=營業(yè)稅金及附加+所得稅=0.275R-0.25C2.征收增值稅時稅收構(gòu)造。應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=11%1+1

4、1%R-17%1+17%CP營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加=增值稅10%=11%1+11%R-17%1+17%CP10%=0.010R- 0.015CP所得稅=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加25%=0.248R-0.25C+0.004CP總稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅+營業(yè)稅金及附加+所得稅=0.357R- 0.25C-0.156CP現(xiàn)假設(shè)營改增前后對企業(yè)稅負(fù)影響不改變，聯(lián)立營改增前后總稅負(fù)公示，得到：CP/R=0.526，且在實(shí)際情況中“CP即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由此計(jì)算結(jié)果可得出結(jié)論：當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與營業(yè)收入之比大于52.6%時，改征增值稅會使得企業(yè)稅負(fù)下降；當(dāng)二者之比小于52.6%時，

5、改征增值稅使得企業(yè)稅負(fù)增加。二營改增對企業(yè)經(jīng)營成果的影響1.主營業(yè)務(wù)收入的減少。由中國聯(lián)通2022年年報(bào)所披露信息可知，前三季度聯(lián)通公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1903.6億，同比增長4%；而受到營改增政策影響，第三季度營收同比降低11.89%，至2022年末聯(lián)通公司累計(jì)追營業(yè)務(wù)收入達(dá)2885.7個億，同比2022年減少5%。在不同的稅收政策下，主營業(yè)務(wù)收入的計(jì)算方法也有本質(zhì)改變。增值稅與營業(yè)稅最大不同就是價內(nèi)稅和價內(nèi)稅，“營改增后價稅別離，這一點(diǎn)在企業(yè)確認(rèn)收入分錄中可以看出，征收營業(yè)稅時分錄：借：銀行存款 10000000元貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000000元營改增后分錄：借：銀行存款 100000

6、00元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 991000元主營業(yè)務(wù)收入 9009000元可以明顯看出企業(yè)在確認(rèn)營業(yè)收入時，不計(jì)入增值稅局部，在企業(yè)報(bào)表中營業(yè)額額較之前會減少，可能會在最后計(jì)算收益時，影響管理睬計(jì)工作，沖減員工業(yè)績，降低績效考評結(jié)果；甚至對報(bào)表外部使用者造成影響，如投資者的投資的決策。2.企業(yè)利潤的減少。利潤的測算原理：在主營收入這一指標(biāo)背后，更加重要且更具說服性的就是利潤。利潤測算原理如下仍假設(shè)企業(yè)主營收入為R，營業(yè)本錢為C，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例為P企業(yè)利潤=主營收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-所得稅營改增前：利潤=0.725R-0.75C營改增后：利潤=0.643R-0.75C+0.

7、156CP仍假設(shè)政策改變前后利潤不變，聯(lián)立兩式得：CP/R=0.526。即，當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與運(yùn)營本錢之比超過52.6%時利潤增加；當(dāng)兩者之比小于52.6%時利潤減少，與稅負(fù)影響測算臨界值一致。根據(jù)前文稅負(fù)的數(shù)據(jù)分析分析，P值遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到此臨界值，當(dāng)不考慮其他經(jīng)營形式因素的情況下，理論上企業(yè)利潤會明顯減少?？紤]實(shí)際稅率后的利潤測算。由于營改增政策發(fā)布后，對電信行業(yè)根底電信效勞采用11%稅率，增值電信效勞采用6%稅率，現(xiàn)以有效稅率對三大運(yùn)營商進(jìn)展利潤分析。由于三大巨頭的稅前利潤構(gòu)造有明顯差異，營改增對其利潤的影響效果也明顯不同。根據(jù)機(jī)構(gòu)測算，挪動公司實(shí)現(xiàn)可觀的規(guī)模效應(yīng)，因此稅前利潤的影響較??；對于

8、聯(lián)通而言，收到的影響還有可能時正面的；然而電信公司受到的影響應(yīng)該時最為嚴(yán)重的。例如，當(dāng)企業(yè)能把有效稅率控制在9%左右時，電信公司稅前利潤很可能降低12%，挪動公司的稅前利潤那么可能只會下降一個百分點(diǎn)，而聯(lián)通公司的利潤甚至?xí)仙?%。 三營改增對企業(yè)經(jīng)營管理的影響1.經(jīng)營策略迫于調(diào)整。在實(shí)行營業(yè)稅的政策下，企業(yè)制定的充值送終端一類營銷策略不需要繳納營業(yè)稅；而營改增之后，稅金從價內(nèi)稅改編為價外稅，稅基變?yōu)椴缓悹I業(yè)收入，此類贈送行為均被視同銷售，獲得全部價款及價外費(fèi)用須按照各自適用的稅率分別核算，并且假設(shè)企業(yè)自身沒有分別核算那么按照最高稅率進(jìn)展征稅。根據(jù)增值稅的流轉(zhuǎn)稅特性，企業(yè)假設(shè)不愿意承當(dāng)額外稅

9、負(fù)，本可進(jìn)步價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但由于當(dāng)前電信行業(yè)內(nèi)部競爭劇烈程度不斷增加，即便是國內(nèi)這種被三大運(yùn)營商壟斷的市場，商家也幾乎不可能上調(diào)效勞價格。2.投資策略開場影響稅負(fù)。作為營改增政策中最受萬眾關(guān)注的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅局部，直接影響到企業(yè)稅負(fù)輕重乃至整個經(jīng)營成果。根據(jù)增值稅規(guī)定，企業(yè)投資建立的歸類為設(shè)備的固定資產(chǎn)是可以用來抵扣銷項(xiàng)稅額的。目前所有運(yùn)營商均在緊鑼密鼓地進(jìn)展4G網(wǎng)絡(luò)覆蓋建立，這意味著在這段時期內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營本錢中存在相當(dāng)局部的固定資產(chǎn)投資可用于抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，故給企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果作出奉獻(xiàn)。然而，當(dāng)這一輪固定資產(chǎn)投資完畢后，企業(yè)在相當(dāng)一段時期內(nèi)將因缺少大宗固定資產(chǎn)投資的支出組成而面

10、臨無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的場面，這樣一來，意味著企業(yè)稅負(fù)的明顯增重、經(jīng)營成果受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。所以，到底該如何選擇近年的投資策略將成為企業(yè)高層迫于解決的問題。3.支撐系統(tǒng)面臨變革。由于增值稅在政策制度、計(jì)稅方法、發(fā)票開具及管理等方面都較營業(yè)稅復(fù)雜得多，營改增政策實(shí)行后原有得信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)必定無法滿足需求。各大運(yùn)營商將要重新制定工程核算方式、選擇財(cái)務(wù)軟件等對新的稅收制度作出反響，對企業(yè)從原料采購到銷售環(huán)節(jié)，從行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)到企業(yè)部門進(jìn)展更為復(fù)雜得財(cái)務(wù)流程監(jiān)管。除信息系統(tǒng)外，原有三大支撐系統(tǒng)均需針對新得納稅政策信息需求作出調(diào)整。此外，對于系統(tǒng)的修改需要結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)設(shè)置程序，這必然對企業(yè)人才儲藏提出

11、類IT技術(shù)和相關(guān)法律知識的雙重要求。4.對于供給商的選擇。在實(shí)行增值稅之后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特性對運(yùn)營商所選擇的產(chǎn)業(yè)鏈上游供給商提出了要求。根據(jù)規(guī)定，只有當(dāng)企業(yè)可以獲得增值稅專用發(fā)票時才能在進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定范圍內(nèi)對銷項(xiàng)稅進(jìn)展抵扣。但由于電信行業(yè)的特殊性，其上游企業(yè)中除設(shè)備供給商外的代理商、合作商中有局部為小規(guī)模納稅人甚至個體商戶，即相當(dāng)局部的運(yùn)營本錢均無法獲得增值稅專用發(fā)票而不能予以抵扣。此外，因?yàn)闋I改增政策尚未覆蓋所有行業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈上游還存在不被增值稅覆蓋的行業(yè)供給商，即便這些企業(yè)非小規(guī)模納稅人，也無法為電信企業(yè)提供增值稅發(fā)票。三、營改增后企業(yè)納稅籌劃策略一應(yīng)對營改增對稅負(fù)影響的納稅籌劃策略1.增強(qiáng)員

12、工對營改增的學(xué)習(xí)和納稅籌劃工作。企業(yè)自身要加強(qiáng)對營改增政策的學(xué)習(xí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，電信企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的培訓(xùn)，進(jìn)步應(yīng)對政策改革的業(yè)務(wù)才能。改征增值稅后，其會計(jì)核算方法以及稅務(wù)管理方法都隨之變化，尤其是對于增值稅發(fā)票的使用方面，變得尤為重要。其次，企業(yè)要合理利用國家政策，選擇最正確的納稅策略，例如適當(dāng)推延銷售收入的實(shí)現(xiàn)、分期付款銷售的實(shí)現(xiàn)、利用母子公司盈虧相抵到達(dá)降低公司整體稅負(fù)、選擇最優(yōu)存貨計(jì)價方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅。2.提升內(nèi)部管理程度注重內(nèi)部控制建立。為了堅(jiān)決防止任何潛在隱患，企業(yè)必須在以下方面加強(qiáng)內(nèi)控，監(jiān)視增值稅的各個環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部管理程度。1加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照?

13、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票的管理。2標(biāo)準(zhǔn)合同的簽訂，合同簽訂人必須理解增值稅相關(guān)知識，盡可能地不選擇小規(guī)模納稅人，或者調(diào)低小規(guī)模納稅人的交易價格，在合同中注明索取發(fā)票的類型，并明確合同中是否單獨(dú)列示銷售額和稅款。二應(yīng)對營改增對企業(yè)經(jīng)營成果影響的納稅籌劃策略1.加強(qiáng)對本錢的管控。企業(yè)應(yīng)盡其所能，在不影響產(chǎn)品、效勞質(zhì)量的前提下嚴(yán)格管理運(yùn)營本錢，除開對可以獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的購進(jìn)設(shè)備、效勞等一律獲取專用發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)能抵盡抵外，還應(yīng)全面分析自身的運(yùn)營本錢構(gòu)造、關(guān)注并預(yù)測營改增政策推行趨勢，以調(diào)整本錢構(gòu)成，擴(kuò)大將來本錢的可抵扣百分比，增加企業(yè)核心競爭力；另外，對整個企業(yè)的開支進(jìn)展內(nèi)部監(jiān)控，開源節(jié)流

14、，減少一切不必要的浮動本錢。2.控制有效稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，對電信行業(yè)分行6%、11%與17%的適用稅率，而時下眾電信運(yùn)營商提供的多項(xiàng)效勞中同時包含了兩種或三種使用不同稅率的業(yè)務(wù)，在改革后的政策中，對于這樣的交融業(yè)務(wù)，會采用最高稅率計(jì)算稅費(fèi)。所以，為了減輕營改增對企業(yè)經(jīng)營成果的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分割交融稅率業(yè)務(wù)、根據(jù)利潤構(gòu)造計(jì)算出實(shí)際稅率、調(diào)整業(yè)務(wù)重心并推出最正確的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以防止高稅率業(yè)務(wù)占整體業(yè)務(wù)百分比過高的現(xiàn)象，迎合政府實(shí)行稅收改革的意圖，積極主動地進(jìn)展業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，有效改善經(jīng)營狀況。三應(yīng)對營改增對企業(yè)經(jīng)營管理影響的納稅籌劃策略1.加強(qiáng)對經(jīng)營戰(zhàn)略、產(chǎn)品工程的調(diào)整。對市場政策、客戶維

15、系等方案按增值稅管理方法進(jìn)展調(diào)整，分類產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)。按增值稅的劃分，電信業(yè)務(wù)主要包括根底電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。在現(xiàn)今電信企業(yè)所提供的效勞中，越來越多的局部由現(xiàn)代效勞業(yè)中的信息技術(shù)效勞構(gòu)成，其適用稅率為6%，與11%的稅率存在五個點(diǎn)的差距，如互聯(lián)網(wǎng)效勞、信息效勞等都可以歸到6%的信息技術(shù)效勞類，增加增值電信業(yè)務(wù)，從而降低有效稅率。調(diào)整促銷政策，盡量減少無效收入，躲避銷項(xiàng)稅額對的虛增。積分營銷方案改無償變有償方式，并將價款與折扣額同時展如今一張發(fā)票上，并分別注明，可按折扣后銷售額計(jì)征增值稅。對被視同銷售的免費(fèi)贈送或積分兌換話費(fèi)類營銷方案原那么上考慮改贈送為銷售，將贈送終端改為話費(fèi)打折方式以降低

16、銷項(xiàng)稅。2.合理選擇投資周期。電信行業(yè)時是一個飛速開展的行業(yè)，新產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)上的打破所帶來的規(guī)模效應(yīng)和利潤的攀升正逐漸成為各大運(yùn)營商追逐的核心。這意味著研發(fā)期內(nèi)會產(chǎn)生大量無法抵扣的漂浮本錢；進(jìn)入建立期時，又會出現(xiàn)大宗固定資產(chǎn)、設(shè)備等資本性支出成為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以減輕稅負(fù)；當(dāng)投資接近尾聲，企業(yè)開場進(jìn)入收益階段時，可能又因此產(chǎn)生大量銷項(xiàng)稅，而沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅與之抵扣。企業(yè)需要提早意識到投資周期給企業(yè)稅負(fù)帶來的影響，合理安排固定資產(chǎn)等資本性投資周期，在一定時期經(jīng)營管理過程中考慮不同會計(jì)主體、不同地域、不同階段的影響，努力做到稅負(fù)和利潤的最優(yōu)規(guī)劃。3.加強(qiáng)供給商管理。在營改增之后，如何獲得增值稅專用發(fā)票，對公司來說至關(guān)重要，這就需要企業(yè)理解供給商是否具備增值稅一般納稅人資格，我國現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定要憑發(fā)票抵扣，所以要盡量選擇能開具抵扣發(fā)票的供給商，實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵。對于如今已存在合作關(guān)系的小規(guī)模納稅人，應(yīng)開場實(shí)行議價策略，調(diào)低貿(mào)易價格以逐漸淘汰無法開具增值稅專用發(fā)票的供給商。另外，應(yīng)加大代理商的甄別工作，代理費(fèi)支出在電信企業(yè)的本錢構(gòu)造中占有較大比例，所以積