供氧成本核算細(xì)則

1、黑龍江建龍鋼鐵有限公司制度編號：F4069 制度頁數(shù)：共9頁制氧成本核算細(xì)則編制：何英 審核：高文寶 批準(zhǔn)：張玉才主辦單位：財(cái)務(wù)處發(fā)布日期：2010年4月20日 生效日期：2010年4月20日第一章總則第一條目的為加強(qiáng)成本會計(jì)的管理作用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則的 有關(guān)規(guī)定，結(jié)合黑龍江建龍鋼鐵有限公司能源中心的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，特制定本核算規(guī)程。第二條本規(guī)程適用于黑龍江建龍鋼鐵有限公司。第二章制氧成本中心概況第三條制氧作業(yè)區(qū)是具有生產(chǎn)職能和輔助職能的生產(chǎn)單位，為煉鐵、煉鋼重要工序 供應(yīng)氧氣、氮?dú)狻鍤狻，F(xiàn)制氧作業(yè)區(qū)有兩套產(chǎn)量為12000Nm3/h的空分設(shè)備，氧氣供應(yīng)能 力24000N

2、m3/h，氮?dú)夤?yīng)能力24000Nm3/h，氬氣供應(yīng)能力950Nm3/h，同時(shí)外賣液氧、液氬。 制氧現(xiàn)有大型設(shè)備6000kwh空壓機(jī)兩臺，2700kwh氧壓機(jī)一臺，3000kwh氧壓機(jī)一臺，2200kwh 氮壓機(jī)兩臺。為保障大型設(shè)備的正常運(yùn)行，設(shè)立四座空冷塔，每座塔上設(shè)有45kw風(fēng)機(jī)一臺， 日消耗軟水量約400m3 （夏季600m3）。氧氣、氮?dú)獾闹圃斐杀局饕呻娰M(fèi)、水費(fèi)、液體銷 售三部分組成。第三章成本核算第四條成本核算對象根據(jù)供氧成本中心的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，供氧成本中心的產(chǎn)品成本核算對象是氧氣、氮?dú)?這兩種產(chǎn)品，氬氣及外銷液氮液氬沖減氧氣氮?dú)獬杀?。分別計(jì)算其總成本和單位成本。第五條成本費(fèi)用項(xiàng)目

3、的設(shè)置生產(chǎn)成本按經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，用來計(jì)算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編 制成本報(bào)表提供依據(jù)。成本項(xiàng)目包括：（一）主產(chǎn)品收入是指外銷液氧液氬及煉鋼所耗用的氬氣沖減成本；（二） 能源動(dòng)力是指制氧過程中所耗的電、新水、軟化水；（三）工資；（四）福利費(fèi)；（五）制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本項(xiàng)目的設(shè)置如下表:產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目氧氣氮?dú)庖弧⒃o材料VV1.液氧收入VV2.液氬收入VV二、燃料動(dòng)力1電VV2.新水VV3.軟化水VV4.氬氣沖成本VV四、工資VV五、福利費(fèi)VV六、制造費(fèi)用VV注：1、表中帶有符號的為該產(chǎn)品有此成本項(xiàng)目。2、制造費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算按公司規(guī)則執(zhí)行。第六條 成本費(fèi)用項(xiàng)目的來源及傳遞程序1、成本計(jì)

4、算資料來源產(chǎn)品產(chǎn)量：能源成本會計(jì)根據(jù)企劃處統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的（1）、氧氣：按照能源中心制氧作業(yè)區(qū)裝置氧氣產(chǎn)量計(jì)量表顯示數(shù)計(jì)量（2）、氮?dú)猓喊凑罩袎旱獨(dú)馑统隽颗c低壓氮?dú)馑统隽靠偤陀?jì)量。2、能源消耗：數(shù)量由企劃處能源統(tǒng)計(jì)按規(guī)定時(shí)點(diǎn)向能源成本會計(jì)報(bào)送，對數(shù)據(jù)的及時(shí) 性正確性負(fù)責(zé)。能源動(dòng)力分配是根據(jù)氧氣氮?dú)猱a(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計(jì)算分配。（1）、電：消耗按照220kV總降變電所計(jì)量表顯示數(shù)計(jì)量（2）、軟化水：按照制氧作業(yè)區(qū)循環(huán)水泵站計(jì)量表顯示數(shù)計(jì)量。（3）、氬氣：煉鋼工序消耗的氬氣按計(jì)劃單價(jià)沖減氧氣氮?dú)獬杀尽?、外銷液氧液氬沖減氧氣、氮?dú)獬杀荆怃N量與金額由銷售處統(tǒng)計(jì)提供，銷售量及銷 售金額的分配是根據(jù)氧

5、氣氮?dú)猱a(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計(jì)算分配。4、員工工資及福利費(fèi)：工資根據(jù)人力資源處規(guī)定的人均薪酬水平，由薪酬管理師提供 工資匯總表，財(cái)務(wù)處往來會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。福利費(fèi)每月底由往來會計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中 根據(jù)實(shí)際支付數(shù)入賬。工資及福利費(fèi)分配是根據(jù)氧氣氮?dú)猱a(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計(jì)算 分配。5、制造費(fèi)用是根據(jù)氧氣氮?dú)猱a(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計(jì)算分配入成本。具體情況如 下：折舊費(fèi)：每月底由固定資產(chǎn)會計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中提取折舊總額。差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵寄費(fèi)、印刷費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、小車費(fèi)等， 直接由費(fèi)用會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證計(jì)入制造費(fèi)用。試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：由兩部份構(gòu)成，一部份在財(cái)務(wù)信

6、息系統(tǒng)物流系統(tǒng)中技術(shù)處耗用的物料， 另一部份是設(shè)備處計(jì)量儀表的檢測費(fèi)用大年修費(fèi)用：由成本會計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供 依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。材料費(fèi)、備品備件、環(huán)保費(fèi)用成本會計(jì)每天按照財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的實(shí)際發(fā)生的金額 編制記賬憑證，進(jìn)行月成本核算。其中：備件加工費(fèi)每月由機(jī)修廠成本會計(jì)5日前提供給分 廠負(fù)責(zé)人確認(rèn)費(fèi)用發(fā)生的明細(xì)，成本會計(jì)做賬務(wù)處理生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，能源成本會計(jì) 分期預(yù)提外協(xié)費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第七條成本費(fèi)用的歸集、計(jì)算、分配1、成本核算的方法氧氣成本中心的產(chǎn)品成本核算采用品種法。品種法是以產(chǎn)品品種為

7、成本計(jì)算對象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單步驟的大量生產(chǎn)。2、成本核算計(jì)量單位氧氣成本中心的產(chǎn)品產(chǎn)出(氧、氮、氬氣)均以立方米為計(jì)量單位，用m3表示。3、氧氣成本中心氧氣、氮?dú)獬杀镜暮怂悖?）外銷液氧液氬所得的營業(yè)收入由于我公司沒有單獨(dú)核算成本直接沖減氧氣氮?dú)獬蓵?jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷/-液氧生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)猓t字）借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷/-液氬生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)猓t字）（

8、2）煉鋼所耗氬所是實(shí)際耗量乘以計(jì)劃單價(jià)，計(jì)算出各產(chǎn)品耗用氬氣的成本。分錄如下：借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-1號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯HRB335生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氬氣/煉鋼廠1#轉(zhuǎn)爐/鋼坯HRB400生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-1號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯HRB400生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-2號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯20#生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-2號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯37Mn5生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）（3）供氧成本中心的能源消耗電、軟化水。它們的消耗量是以能源中心企劃處報(bào)表提 供消耗量，根據(jù)氧氣氮?dú)夥謩e占總產(chǎn)量的百

9、分比計(jì)算分配。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/電借：生產(chǎn)成本 - 燃動(dòng)力 - 軟化水/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-軟化水/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/軟化水（4）、工資往來會計(jì)實(shí)際支付的工資額計(jì)算；福利費(fèi)按實(shí)際支付數(shù)入賬。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本-工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：應(yīng)付職工薪酬-固定工工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)借：生產(chǎn)成本-福利費(fèi)

10、/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-福利費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)入賬）（5）、固定資產(chǎn)折舊財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)計(jì)算，按公司規(guī)定的分類折舊率及標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提該成本 中心的折舊費(fèi)用。會計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用一折舊/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)貸：累計(jì)折舊（6）、修理及維護(hù)費(fèi)分為年修費(fèi)和日常維修費(fèi)（以下簡稱修理費(fèi)），年修費(fèi)用按設(shè)備部 年修計(jì)劃的月平均額預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用。按月預(yù)提費(fèi)用時(shí)，會計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用一大年修費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一大年修費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：預(yù)提費(fèi)用一大年修費(fèi)/其它年修費(fèi)和日常維修

11、費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)的會計(jì)分錄為：外包發(fā)生費(fèi)用：借：制造費(fèi)用一外協(xié)一生產(chǎn)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一外協(xié)一生產(chǎn)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一外協(xié)一勞務(wù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一外協(xié)一勞務(wù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一外協(xié)一修護(hù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一外協(xié)一修護(hù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作 業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-勞務(wù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-修護(hù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號發(fā)票到賬時(shí)，會計(jì)分錄為：借：預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)

12、-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-勞務(wù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-修護(hù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付帳款一供應(yīng)商一合同編號領(lǐng)用輔助材料、外購材料通過金蝶物流系統(tǒng)生成憑證（維修用材料由接受維修服務(wù)成 本中心領(lǐng)用，直接接計(jì)入該成本中心費(fèi)用）：借：制造費(fèi)用一備件修理費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一備件修理費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一修理加工費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一修理加工費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一生產(chǎn)工藝備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一生產(chǎn)工藝備件

13、消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一日常維修備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一日常維修備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：原材料一原材料原材料一輔助材料原材料一備品備件借：制造費(fèi)用一生產(chǎn)用材料消耗費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一生產(chǎn)用材料消耗費(fèi)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一日常維修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一日常維修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)庵圃熨M(fèi)用一修繕工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費(fèi)用一修繕工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)

14、區(qū)/氮?dú)赓J：原材料一原材料原材料一輔助材料原材料一備品備件月末根據(jù)“制造費(fèi)用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費(fèi)用”科目無 余額。借：生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮?dú)赓J：制造費(fèi)用一結(jié)轉(zhuǎn)各作業(yè)區(qū)分配氧氮?dú)?，結(jié)轉(zhuǎn)氧氣氮?dú)獬杀痉咒浫缦拢航瑁荷a(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氧氣/各成本中心-各產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)-氧氣借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氮?dú)鈿?各成本中心-各產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)-氮?dú)?、產(chǎn)品總成本及單位成本的計(jì)算產(chǎn)品總成本二燃動(dòng)力+工資附加費(fèi)+制造費(fèi)用-主產(chǎn)品收入（外銷液氧液氬）產(chǎn)品單位成本二產(chǎn)品總成本/產(chǎn)品消耗量5、成

15、本報(bào)表的編制與匯總是根據(jù)公司規(guī)定的表格、項(xiàng)目，結(jié)合制氧成本中心的實(shí)際情 況，月末由能源成本會計(jì)編制生成氧氣氮?dú)獬杀颈砑胺峙浔怼?bào)表的編制要做到數(shù)字真實(shí) 準(zhǔn)確，內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)。第四章附貝U第八條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。第九條本細(xì)則由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)制定、修訂。附件：1、氧氣成本表鼠氣成本位：畔rm句:H.: L.!*.產(chǎn)主：工：.產(chǎn)主：:iit:- 于匯戶r 1 .4-： 1泗1成布! II.!：. !劉.+?:里耗單價(jià)單位J好單花單位成.中寂成左里花單價(jià)里位成.本消建總成本f原輔輔髀0. 00D CCO2 DDa. narcia no收.人_、懂對力0- ODOO0. 0X00. 0D0. L

16、CH WK：r:.,；0. S0DQTU*,1Ou叩*1，,擊J；：、n-o ao:、工條5E四、牌如5e五 陽蒞魏用元廠“：JE元Ml元分配大,stffijfc#天0- ODOO。ranOJJDo. noron叩2、氧氣分配表氧氣分配明細(xì)表使用單位數(shù)量單價(jià)金額煉鋼(HEB335)煉鋼(HRMCWJ煉鋼(20S)煉鋼(45#)煉鋼(Q345B)煉鋼(36Mtl2V煉鋼(400E)煉鋼(500E)煉鋼(16Mn)煉鐵生產(chǎn)耗用擇煉鐵生產(chǎn)袖用舛煉鐵生產(chǎn)耗用3if0.00F3、氮?dú)獬杀颈淼獨(dú)獬杀竞劮?單位.里坂江洋it辭鐵有辰公司計(jì)坷產(chǎn)盅U月產(chǎn)童1居計(jì)產(chǎn)蜀會企冀表M表ug-龍時(shí)5 二屈十禮1嚀單位成本中|，|4.烏成本中E型位成本總成本1、J5對科0, 000. DOo.onOTOOJJDsr.|s愁動(dòng)力i0.00000 Mlo.aoo. naw0.00電fllM.d ：、m3JlWK二、0無H