行政事業(yè)單位內(nèi)部控制——業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制-PPT課件(PPT 68頁)

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第1頁，共68頁。如何設(shè)計和實施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務(wù)活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風(fēng)險點根據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施第2頁，共68頁。了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)直屬機構(gòu)派出機構(gòu)事業(yè)單位。第3頁，共68頁。了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計負責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管

2、理制度的建設(shè)情況第4頁，共68頁。固定資產(chǎn)控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)第5頁，共68頁。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）風(fēng)險點控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財審部門等的負責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購置程序不

3、合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負責(zé)人入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。2、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關(guān)部門第6頁，共68頁。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）風(fēng)險點控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3

4、、加強內(nèi)部審計。財審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財審部門負責(zé)人第7頁，共68頁。單位主要的業(yè)務(wù)活動及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)收支管理辦法采購業(yè)務(wù)采購管理辦法資產(chǎn)管理資產(chǎn)

5、管理辦法建設(shè)項目管理建設(shè)項目管理辦法合同管理合同管理辦法第8頁，共68頁。監(jiān)督與評價監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法第9頁，共68頁。監(jiān)督與評價內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案實施監(jiān)督檢查提交評價報告外部監(jiān)督財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察第10頁，共68頁。實現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合

6、理保證財務(wù)信息真實完整第11頁，共68頁。目錄第一章 總則第二章 風(fēng)險評估和控制方法第三章 單位層面內(nèi)部控制第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章 評價與監(jiān)督第六章 附則第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 資產(chǎn)控制第五節(jié) 建設(shè)項目控制第六節(jié) 合同控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第12頁，共68頁。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點選擇風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行第13頁，共68頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核預(yù)

7、算分析與評價事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控第14頁，共68頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評價建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、評價第15頁，共68頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）決策機構(gòu)工作機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu) 財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位第16頁，共68頁。17預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目

8、一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心第17頁，共68頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實際的經(jīng)濟行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項工作任務(wù)對經(jīng)濟行為進行合理計劃，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第18頁，共68頁。預(yù)算編制流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門部署預(yù)算編報工作 審核 審批 審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算

9、編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批第19頁，共68頁。預(yù)算批復(fù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門分解細化控制數(shù) 審核 審批 審核下達預(yù)算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預(yù)算建議數(shù) 審批預(yù)算執(zhí)行第20頁，共68頁。預(yù)算編制的主要風(fēng)險：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強部門間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制第21頁，共68頁。預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作任務(wù)細化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進行細化落實審核責(zé)任內(nèi)部審批下達預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制第22頁，共68頁。預(yù)算執(zhí)行與收

10、支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行第23頁，共68頁。預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行第24頁，共68頁。額度匹配流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計劃 審核 審核國庫指標(biāo)額度

11、發(fā)布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計劃 審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行第25頁，共68頁。預(yù)算調(diào)整流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門預(yù)算調(diào)整申請 審核 審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請 審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行 審核 是否需財政審批是否第26頁，共68頁。27預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果要求：決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用主要風(fēng)險：不準(zhǔn)確、不及時沒有起到事后控制的作用第27頁，共68頁。決算和績效評價的控制措施：加強會計控制建立起定期報告和分析制

12、度真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價第28頁，共68頁。預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理：預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評價評價結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用全過程預(yù)算績效管理機制第29頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費主體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案第30頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳票

13、款一致及時入賬風(fēng)險：收取過程不規(guī)范金額不實私設(shè)小金庫第31頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強對收入的分析第32頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門第33頁，共68頁。費用報銷流程(流程舉例) 業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)

14、領(lǐng)導(dǎo)辦公會整理票據(jù)，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核業(yè)務(wù)部門負責(zé)人或歸口部門第34頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準(zhǔn)確風(fēng)險：支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重第35頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借

15、款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限第36頁，共68頁。37支出結(jié)構(gòu)舉例支出項目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓(xùn)費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心第37頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批財會部門加強對單據(jù)的審

16、核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告第38頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進行論證，制定融資計劃進行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金第39頁，共68頁。債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負責(zé)人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃 審批 審定 審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是第40頁，共68頁。收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：無力償還本息的財務(wù)風(fēng)險控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確

17、債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作第41頁，共68頁。采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計劃、再采購預(yù)算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款第42頁，共68頁。政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織實施采購合同管理組織驗收支付價款第43頁，共68頁。自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達采購需求登記 審核 審核提

18、出付款申請組織招投標(biāo)合同管理組織驗收是否委托招投標(biāo)選擇供應(yīng)商是否支付價款第44頁，共68頁。采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險：預(yù)算和計劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費、資產(chǎn)閑置采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機構(gòu)采購實施機構(gòu)采購部門財會部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機構(gòu)第45頁，共68頁。采購業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離 建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制實施歸口管理，加強對采購申請的審

19、核第46頁，共68頁。采購業(yè)務(wù)控制控制措施：自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機抽取加強驗收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強對采購業(yè)務(wù)的安全保密控制第47頁，共68頁。資產(chǎn)控制貨幣資金實行分類管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險：安全風(fēng)險、使用效率風(fēng)險控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據(jù)的保管嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對第48頁，共68頁。資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點：配置、使用和處置主要風(fēng)險：因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費嚴(yán)重存在賬外

20、資產(chǎn)，賬實不符資產(chǎn)處置不合規(guī)控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任第49頁，共68頁。資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理第50頁，共68頁。資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例) 資產(chǎn)管理部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場清查 審核查找原因資產(chǎn)清查報告資產(chǎn)清查報告是否賬實不符賬務(wù)處理結(jié)束是否第51頁，共68頁。資產(chǎn)處置流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機構(gòu)

21、提出處置申請 審核按審批結(jié)果處置 審核 審批 審批是否需技術(shù)審核評估殘值 是否需外部審批是是否否第52頁，共68頁。資產(chǎn)控制對外投資管控重點：立項、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失控制措施：建立健全對外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離第53頁，共68頁。資產(chǎn)控制對外投資控制措施：議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄價值變動建立責(zé)任追究制度加強對對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查第54頁，共68頁。建設(shè)項目控制項目前期工作階段項目建設(shè)實施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編制和審批項目前期費用的申請招標(biāo)管理工

22、程可行性研究的審批初步設(shè)計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗收管理項目檔案管理項目完工評價第55頁，共68頁。建設(shè)項目控制建設(shè)項目特點：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機構(gòu)、招標(biāo)代理機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險：立項審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng)前期準(zhǔn)備不充分，影響項目進度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進度虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金第56頁，共68頁。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作流程(舉例) 外部審批機構(gòu)內(nèi)部決策機構(gòu)項

23、目管理部門文件編制機構(gòu)啟動立項工作 審批辦理下一步工作 審定選擇編制單位并組織編制文件項目建議書（前期工作計劃及預(yù)算）（可行性研究報告）（工程初步設(shè)計及項目總概算）形成報批文件 審核第57頁，共68頁。建設(shè)項目投資控制流程(舉例) 項目管理部門工程設(shè)計機構(gòu)咨詢造價機構(gòu)財會部門依據(jù)概算編制施工圖按合同和施工進度支付價款 審核編制施工圖預(yù)算 是否控制在概算之內(nèi)控制施工造價否是第58頁，共68頁。工程變更流程(舉例) 分管領(lǐng)導(dǎo)項目管理部門施工單位監(jiān)理機構(gòu)工程設(shè)計單位提出工程變更申請 審核 審批 審批 審核組織現(xiàn)場審議組織施工形成變更記錄形成設(shè)計變更圖形成施工技術(shù)方案 審核第59頁，共68頁。項目價款支付流程(舉例) 施工單位監(jiān)理機構(gòu)項目管理部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)付款支付申請 審核 審批 審批 工程造價審核財務(wù)支付 支付預(yù)付款進度款支付申請工程量審核財