試論工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督突破方向

1、-PAGE . z試論工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視的突破方向市總工會經(jīng)費(fèi)審查辦公室 門興付在新形勢下，如何加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視，尋求加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視的突破方向，仍是擺在各級工會經(jīng)審干部面前的一個(gè)新的課題。由于社會的、歷史的和各種因素的影響，以及各級工會領(lǐng)導(dǎo)重視的程度不同，當(dāng)前工會經(jīng)審工作在制度規(guī)、組織建立、人員構(gòu)造、思想觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)、方法手段等方面還存在著一些問題和缺乏，因而形成了經(jīng)審工作任務(wù)、難度的不斷增加與經(jīng)審干部開拓能力和研究新情況、處理新問題的主動性缺乏的反差。這些都是影響和制約工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視的不利因素。所以，尋求加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)視的突破方向，個(gè)人以為應(yīng)該從以下方面入手：1.必須解放思想

2、，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)審計(jì)意識的突破。搞好審計(jì)監(jiān)視，使經(jīng)審工作適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，首先要解放思想，更新觀念，強(qiáng)化市場經(jīng)濟(jì)意識，轉(zhuǎn)變單純的財(cái)務(wù)收支及審計(jì)就是查處的觀念，強(qiáng)化“審、幫、促意識，樹立三個(gè)觀念，即整體觀念，觀念，群眾觀念。樹立監(jiān)視與效勞、效益相結(jié)合思想，把審計(jì)從“監(jiān)視查處這種工作模式中解放出來，使審計(jì)監(jiān)視建立在提高經(jīng)濟(jì)效益的根底上，為工會改善部管理，提高管理水平效勞；轉(zhuǎn)變偏重微觀審計(jì)觀念，樹立為宏觀調(diào)控效勞的思想，使審計(jì)開展的每一個(gè)工程，都要從宏觀著眼，微觀入手，并落腳于宏觀，使經(jīng)審人員擺脫著眼于微觀就事論事的傳統(tǒng)習(xí)慣，提高從深層次發(fā)現(xiàn)問題，從宏觀角度分析研究問題的能力。通過微觀審計(jì)和

3、綜合分析，為工會領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。2.必須加大依法審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)職工關(guān)心熱點(diǎn)問題的有效突破。工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)必須表達(dá)堅(jiān)決不移地維護(hù)廣闊職工的合法權(quán)益。維護(hù)職工的合法權(quán)益是?工會法?賦予工會的根本職責(zé)。工會經(jīng)審工作要緊緊把握自身在整個(gè)工會全局中的定位，以維護(hù)職工群眾合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，圍繞廣闊職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題，加大依法審計(jì)力度,開展審計(jì)監(jiān)視，拓展審計(jì)層面，擴(kuò)大審計(jì)圍。一是各級工會領(lǐng)導(dǎo)要為經(jīng)審監(jiān)視提供制度保證和良好的外部環(huán)境，由衷的支持和自覺承受經(jīng)審監(jiān)視，高度重視審計(jì)成果的利用；二是經(jīng)審干部要結(jié)實(shí)樹立審計(jì)監(jiān)視中的法律意識，在履行審計(jì)監(jiān)視職責(zé)中，嚴(yán)格依法辦事，敢于及時(shí)提醒問題和藹于提醒傾向性問題；三是強(qiáng)

4、化責(zé)任追究制度，健全“審計(jì)責(zé)任承諾制度，建立工會經(jīng)審風(fēng)險(xiǎn)防機(jī)制和責(zé)任追究制度。被審計(jì)單位要對提供資料的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性承當(dāng)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)工作的每一個(gè)程序都要依法進(jìn)展，審計(jì)工作的每一項(xiàng)結(jié)論和決定都要有法律依據(jù)；四是“打鐵需要本身硬，從事經(jīng)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和干部本身要奉公守法，不利用手中的權(quán)力搞交易，不貪、不沾，潔身自愛，以良好的自身形象維護(hù)審計(jì)監(jiān)視的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。健全和完善有關(guān)規(guī)章制度，使審計(jì)監(jiān)視工作逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)化。真正作到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，必究。3.必須求變求新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)制的有效突破。一是要?jiǎng)?chuàng)新考核機(jī)制，要把完善部控制制度建立列入考核圍。審計(jì)提醒的多數(shù)問題，都不同程度的反

5、映出一個(gè)核算單位部控制制度的缺陷或瑕疵。考核工程要彰顯審計(jì)成果，所以要把通過審計(jì)整改，促進(jìn)工會健全完善了哪些制度放在比擬重要的位置；二要?jiǎng)?chuàng)新鼓勵(lì)機(jī)制機(jī)制，在堅(jiān)持精神鼓勵(lì)的根底之上，試行具有特色的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。主要應(yīng)該嘗試建立審計(jì)工程組長鼓勵(lì)方法、優(yōu)秀審計(jì)工程鼓勵(lì)方法、大案要案查處鼓勵(lì)方法，審計(jì)處分成效鼓勵(lì)方法。審計(jì)工作創(chuàng)新鼓勵(lì)方法等等。對審計(jì)人員提醒的重要問題可以給予獎(jiǎng)勵(lì)。何謂重要，可以確定具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。試行審計(jì)實(shí)務(wù)競賽活動，把理論考試與審計(jì)實(shí)務(wù)現(xiàn)場考核結(jié)合起來，通過競賽活動鍛煉隊(duì)伍，提升縣以上工會經(jīng)審干部的實(shí)戰(zhàn)能力，為節(jié)約本錢，理論考試與審計(jì)實(shí)務(wù)現(xiàn)場考核可以通過網(wǎng)絡(luò)答卷形式限時(shí)進(jìn)展，切實(shí)提高經(jīng)

6、審專用經(jīng)費(fèi)的使用效率；三要?jiǎng)?chuàng)新干預(yù)機(jī)制，對不能按規(guī)定編列經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的工會，或者經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)使用不能自主的工會，上級工會應(yīng)該推出干預(yù)措施，由上級工會直接按預(yù)算收入比例全額收繳，或者在回?fù)芙?jīng)費(fèi)中予以扣除，臨時(shí)采用報(bào)賬制的方法集中管理。對不能正常開展審計(jì)的工會引入第三方機(jī)制介入審計(jì)監(jiān)視，對預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅的單位進(jìn)展審計(jì)干預(yù)；四要?jiǎng)?chuàng)新工作機(jī)制，上級工會可以嘗試向下級工會委派駐會經(jīng)審專員，改善“下審一級時(shí)效滯后的現(xiàn)狀，解決“自己的刀削不了自己的把的問題。也可以嘗試上級工會經(jīng)審干局部片包干負(fù)責(zé)的方式，扎實(shí)推進(jìn)工會經(jīng)審監(jiān)視常態(tài)化的進(jìn)程；五要?jiǎng)?chuàng)新信息共享機(jī)制。共享信息離不開工會審計(jì)的根本職能。工會審計(jì)是

7、什么.條例第三條這樣解釋：“工會審計(jì)是指各級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會依照法律和?中國工會章程?規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，對工會經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法與效益實(shí)施的審計(jì)監(jiān)視。有一個(gè)不夠貼切的比喻，工會審計(jì)就是拿工會的尺，量工會的布，沒有尺就沒法干活，布的尺碼足缺乏，顏色對不對，是真實(shí)性審計(jì)，買來的布有沒有預(yù)算，發(fā)票合不合規(guī)，是合法性審計(jì)，用五尺布做個(gè)鞋墊是否值得，是效益性審計(jì)。但是，如果沒有尺，或者尺碼刻度不準(zhǔn)確，一切都無從談起。合法與效益審計(jì)都要建立在真實(shí)的根底之上，否則皮之不存，毛將焉附。上級工會包括上級工會部門推出的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理制度、方法，撥給下級的專項(xiàng)資金、經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)

8、該同時(shí)書面告知下級工會經(jīng)審辦，為審計(jì)監(jiān)視提供制度保障和及時(shí)的信息保障，改善工會財(cái)務(wù)、會計(jì)審計(jì)信息不對稱現(xiàn)狀，為下級工會事前、事中、事后監(jiān)視提供支撐，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、經(jīng)審信息同步，否則經(jīng)濟(jì)活動完畢了，審計(jì)像事后諸一樣，開場評頭品足，指手畫腳，不僅勞民傷財(cái)，得不償失，還喪失了事前監(jiān)視的有利時(shí)機(jī)；六要?jiǎng)?chuàng)新經(jīng)審監(jiān)視的保障機(jī)制，由上級工會經(jīng)審會與下級工會主要負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，通過要約方式為下級工會經(jīng)審工作提供優(yōu)良順暢的監(jiān)視保障環(huán)境。七要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)建言的成果轉(zhuǎn)換機(jī)制。各級工會的審計(jì)意見和建議應(yīng)該試行臺賬登記管理，至下而上集中匯總，通過統(tǒng)計(jì)分類、比照發(fā)現(xiàn)突出問題、傾向問題、累查累犯問題，為健全完善制度提供翔實(shí)依據(jù)。

9、八要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)監(jiān)視的預(yù)警機(jī)制。從事前審計(jì)入手，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方案提前介入，發(fā)現(xiàn)、預(yù)見可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)做為工會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，應(yīng)該充分發(fā)揮其前瞻性和建立性作用，建立起主動防疫、動態(tài)監(jiān)視的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。九要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)雙向問責(zé)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。主要容應(yīng)該是建立審計(jì)質(zhì)量問責(zé)制度，對未能有效遵循審計(jì)規(guī)，使審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等材料的證明力及可靠性存在不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，或?qū)徲?jì)工程質(zhì)量低下的要追究審計(jì)人員相應(yīng)責(zé)任的制度，何謂低下，也應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)；建立審計(jì)問題雙向問責(zé)制度的另一重要容，就是要建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審單位亂紀(jì)、管理混亂或財(cái)產(chǎn)損失以及審計(jì)整改不力等問題，要嚴(yán)肅追究被審單位有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任的制度

10、。如果細(xì)化就是要問執(zhí)行者之責(zé)，問管理者之責(zé)，問檢查者之責(zé)，重大問題要問用人者之責(zé)，甚至要問前任領(lǐng)導(dǎo)之責(zé)。十要?jiǎng)?chuàng)新經(jīng)審工作的交流機(jī)制，要向開展財(cái)務(wù)競賽那樣，開展審計(jì)工作競賽，用以彌補(bǔ)規(guī)化建立考核時(shí)間滯后的缺乏，可以制定審計(jì)協(xié)作組審計(jì)工程競賽的具體容，分片交流的具體管理方法。到達(dá)相互促進(jìn)共同提高的效果，從另外一個(gè)側(cè)面講，此舉將會是規(guī)化建立考評實(shí)行分組互評的一個(gè)有益補(bǔ)充。細(xì)節(jié)決定成敗，突破與創(chuàng)新要在實(shí)踐中嘗試探索，需要認(rèn)真謀劃，精心設(shè)計(jì)，先易后難，先后外，適時(shí)推出具體操作方法。4.必須有膽有識，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性審計(jì)的有效突破。真實(shí)性審計(jì)是審計(jì)的生命，如果不能堅(jiān)持真實(shí)性審計(jì)，審計(jì)也就失去了本來的意義。個(gè)人以

11、為：真實(shí)性審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是對工會經(jīng)費(fèi)舞弊的監(jiān)視，由于工會經(jīng)費(fèi)舞弊可能是一個(gè)敏感話題，所以需要明確什么是舞弊。舞弊是指用財(cái)務(wù)違規(guī)手段，給舞弊人帶來經(jīng)濟(jì)利益，而最終導(dǎo)致單位或他人受到傷害或遭受損失的成心行為。其主要表現(xiàn)形式為:偽造、變造會計(jì)記錄或憑證；記錄虛假的支出等, 在會計(jì)實(shí)務(wù)中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則精神、不符合會計(jì)制度要求的會計(jì)信息，均屬于失真的會計(jì)信息，凡成心失真的會計(jì)信息就是舞弊。在實(shí)際審計(jì)中，筆者發(fā)現(xiàn)個(gè)別工會有的直接在收入科目中列支費(fèi)用，有的成心轉(zhuǎn)移收入，有的企業(yè)人為漏繳少繳工會經(jīng)費(fèi)等等。由此可見，工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)不應(yīng)該回避對舞弊的監(jiān)視?？梢哉f隨著制度的不斷完善和經(jīng)費(fèi)公開制度的推進(jìn)，客觀要求工會

12、經(jīng)審機(jī)構(gòu)，應(yīng)該加大工會經(jīng)費(fèi)真實(shí)性審計(jì)的力度。工會審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提醒舞弊需要智慧、技術(shù)，更需要膽識。溫家寶同志曾經(jīng)講過：審計(jì)不要怕得罪人，一語切中真實(shí)性審計(jì)的難點(diǎn)。則，如何展開真實(shí)性審計(jì).首先，工會審計(jì)人員要掌握工會審計(jì)的政策規(guī)定，依據(jù)政策規(guī)定進(jìn)展工會審計(jì)資料的搜集準(zhǔn)備。要敢于追查有關(guān)賬目、憑證的真實(shí)程度，要敢于對審計(jì)中的有關(guān)存疑事項(xiàng)進(jìn)展詢問、調(diào)查，取得有關(guān)資料及證明材料；其次，工會審計(jì)人員要從技術(shù)角度觀察所取得數(shù)據(jù)、資料的可用性，從而理解資料，認(rèn)識數(shù)據(jù)的涵，在此根底上對所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)展符合邏輯的判斷、推理、運(yùn)算，得出表現(xiàn)工會資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)情況特征的新的數(shù)據(jù)即結(jié)論。重點(diǎn)對被審計(jì)單位是否按照工會財(cái)務(wù)管理和會

13、計(jì)核算制度進(jìn)展賬務(wù)處理的數(shù)據(jù)認(rèn)真核查，只有保證工會審計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性，才能真正地反映現(xiàn)實(shí)工會資產(chǎn)的實(shí)際情況，才能提高工會經(jīng)費(fèi)使用效益，才能促進(jìn)工會經(jīng)費(fèi)合理、合法、合規(guī)使用，才能最大限度的防止、違紀(jì)等舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，因此才能最大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。要健全完善工程預(yù)算審查機(jī)制。工會經(jīng)實(shí)行費(fèi)預(yù)算管理，預(yù)算又是一個(gè)一個(gè)獨(dú)立的工程預(yù)算組成的。從理論上來講，預(yù)算是一種估算、概算，是不夠準(zhǔn)確的一種方案。所以應(yīng)該克制預(yù)算安排多少資金就一定要全部使用多少資金的傾向。在現(xiàn)實(shí)中，一些單位存在活動或工作沒有開展，預(yù)算資金也要大部或全部使用的問題，特別是地方工會的部門預(yù)算，長期以來已經(jīng)形成一種模糊觀念，預(yù)

14、算經(jīng)費(fèi)已經(jīng)屬于部門的資金，無論工程開展什么程度或有無開展，總要千方百計(jì)將預(yù)算用光。這是預(yù)算管理的漏洞，應(yīng)該引起各級工會高度警覺，當(dāng)前，一些工會嘗試開展重要支出一事一議的做法值得肯定，但是首先應(yīng)該明確具體方法。5.要加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)全過程的審計(jì)監(jiān)視。爭取實(shí)現(xiàn)事前、事中審計(jì)的有效突破。目前工會經(jīng)費(fèi)的審計(jì)主要局限于事后監(jiān)視，而對事前、事中的監(jiān)視還處在逐步摸索之中。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的開展和審計(jì)工作的需要，事前審計(jì)顯得越來越重要。因?yàn)槭虑皩徲?jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)功能，可以更加有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視的預(yù)防性、建立性、主動性和實(shí)效性作用。一般來說“免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的方式有三種，即預(yù)防、揭露和抵御。在“免疫系統(tǒng)發(fā)揮

15、作用的三種方式中，預(yù)防是第一位的。這就要求審計(jì)監(jiān)視不僅要治標(biāo)，更要注重治本，而治本之策重在預(yù)防。在制度層面上，工會的法律法規(guī)還側(cè)重于對預(yù)算執(zhí)行情況和決算等進(jìn)展事后審計(jì)，工會經(jīng)費(fèi)審開展事前審計(jì)還不夠名正言順。盡管如此，一些地方工會已經(jīng)在事前審計(jì)的制度層面進(jìn)展了有益的探索。工會從去年初嘗試建立了?工會事前事中審計(jì)暫行方法?，組織實(shí)施了一些事前審計(jì)工程，取得的效果比擬顯著。必須指出依法審計(jì)是工會審計(jì)的根本規(guī)，只有以法律、法規(guī)的形式把事前審計(jì)確定下來，審計(jì)人員在進(jìn)展審計(jì)時(shí)才有法可依。各級工會應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)事前審計(jì)工作中取得的經(jīng)歷，制定比擬系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的事前審計(jì)方法，對事前審計(jì)對象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、

16、審計(jì)報(bào)告的根本形式等作出規(guī)定，使事前審計(jì)監(jiān)視走上制度化、規(guī)化的軌道,扎實(shí)推進(jìn)依法開展事前審計(jì)工作進(jìn)程。事前審計(jì)還應(yīng)該與事中、事后審計(jì)相互配合。審計(jì)應(yīng)該是事前、事中、事后審計(jì)三者的統(tǒng)一。事前審計(jì)可以起到預(yù)防的作用，有助于減少決策失誤。事中審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。事后審計(jì)能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的經(jīng)費(fèi)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性作出全面的評價(jià)。因此只有將事前審計(jì)與事中、事后監(jiān)視有機(jī)結(jié)合起，才能真正形成工會經(jīng)費(fèi)全程跟蹤審計(jì)監(jiān)視的格局。6.必須加強(qiáng)根底建立，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化經(jīng)審隊(duì)伍構(gòu)造的有效突破。審計(jì)領(lǐng)域的拓寬和審計(jì)層次的提升，對審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)提出了更高的要求，建立高素質(zhì)的經(jīng)審隊(duì)伍，是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視，提高審計(jì)質(zhì)量的組織保證