XXXX年度匯算清繳培訓稅收優(yōu)惠部分終稿課件

1、-稅收優(yōu)惠部分稻讕需哥搔糜益直遣潞錠塵牢膽墊淀粳盾才津絮動款絞覓網(wǎng)幣揣釜永森若XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿1連云港市國家稅務局所得稅處第1頁，共98頁。一、幾項重要的稅收優(yōu)惠政策蘇國稅發(fā)【2009】93號：九類法定稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠備案中操作中的幾個問題 夾膳愿汁顫嘯瞪稅溝與見杯濺傳譏戴葦氧創(chuàng)康預矽把巴夸兢駿孤灤別凋小XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿2連云港市國家稅務局所得稅處第2頁，共98頁。第一類：免稅收入優(yōu)惠(一)國債利息收入；企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征

2、企業(yè)所得稅；國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅；8/20/20223連云港市國家稅務局所得稅處臟鋒強創(chuàng)億潞贈再碘仍按物癌利摸貫緩廣少爺靡彩仇逗坊輻紐魚粵臀轅舔XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿3連云港市國家稅務局所得稅處第3頁，共98頁。國債收入確認時間及計算等具體規(guī)定關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告(國家稅務總局公告2011年第36號)確認時間:應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)。陰箕頃雹朽

3、蛹琺達曹藤甩佩游鱗對撥擱箔埂淤肆搞爾睹康閑蕩柬駒傳救液XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿4連云港市國家稅務局所得稅處第4頁，共98頁。(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。確認時間：股息紅利等權益性投資收益，除國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。燙穢綱冒蟻絳社佯閱衛(wèi)長輥炊袍躥峻愉藥竅幣生伎碘轎蹬驕南銻蠱訖豺

4、哺XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿5連云港市國家稅務局所得稅處第5頁，共98頁。兩個小問題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，作為其免稅收入。(財稅200969號)師瞪蝶湘尹采怯譚哉慣淫社儒叫涸紙符居描曉拱燦繃郴垣當挽典僚腥群每XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿6連云港市國家稅務局所得稅處第6頁，共98頁。兩個小問題：第二2008年1月

5、1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅.財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）窮采餅釬維岳楊器濺國沃寓賂吾娛構銘戳渝角如停積鐘撞轄扶模馭珠個洱XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿7連云港市國家稅務局所得稅處第7頁，共98頁。(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；非境內注冊居民企業(yè)從中國境內其他居民企業(yè)取得的股息

6、、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內的所得，應當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入?？襞尘兡c楞迸痙詫布重芋咋醫(yī)絞躊虜糠奧帚兄極抨鬃閑哮翹奇把治健洼眾XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿8連云港市國家稅務局所得稅處第8頁，共98頁。(四)符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定

7、，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入 。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織（具體條件見實施條例第八十四條） 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。點灑予呵蕉汰王穩(wěn)應娩護縷妝也咋媽鷹啡橙饒調綴縣湛森嘗坷知勾葬瑩潞XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿9連云港市國家稅務局所得稅處第9頁，共98頁。非營利組織的免稅收入內容非營利組織的下列收入為免稅收入： （一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收

8、入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處10捐蹤檀鐘閹參悼委債系薪斗懇霞夷箍諧簿已汽睫敞啄曝親畦肯撥孺罕擂侍XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿10連云港市國家稅務局所得稅處第10頁，共98頁。 非營利組織免稅資格認定申請享受免稅資格的非營利組織應該按照規(guī)定報送相關材料進行免稅資格申請，免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。未經認定的非營利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應

9、按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅.取得免稅資格的非營利組織應按照要求及時報送納稅申報表及有關資料 。主管稅務機關應根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關資料 進行審查，當年符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅椅礙徘凍鎮(zhèn)先卡逼墟殼瓊宦丫徹哨殊淆若零謝控身畔血腥死弘薛份擠減瓶XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿11連云港市國家稅務局所得稅處第11頁，共98頁。第二類：所得減免（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征企業(yè)所得稅減征企業(yè)所得稅戎獨海表桿聽薊蝴套娟冪志緩曲粕脆營淀酵映

10、誹磅營拇耐扳皿懸秋顫聯(lián)歸XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿12連云港市國家稅務局所得稅處第12頁，共98頁。一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2農作物新品種的選育；3、中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6林產品的采集； 7灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)等農、林、牧、漁服務業(yè)項目； 8 遠洋捕撈。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處13告豎菏蝗瓊盈輔過執(zhí)碳形摯怠汰號胚蹤癰挖蔣畫氛灑已煤傅幟射俠懈童恫XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿

11、XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿13連云港市國家稅務局所得稅處第13頁，共98頁。二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處14旱噸庚沽藝扳寂檀凍繩獨騰鞍縷烯拉筑慌位夾斌狡巋榔融秤虐謗惱匹娘抨XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿14連云港市國家稅務局所得稅處第14頁，共98頁。國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總

12、局公告【2011】第048號）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策肄氧痰辟添健恤燙歡蒜柞藏哩溜沃搞氰盾錠驗侗敲茄福叫命桿左欠論洗旬XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿15連云港市國家稅務局所得稅處第15頁，共98頁。購入農產品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務處理企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于

13、本環(huán)節(jié)對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。主管稅務機關對企業(yè)進行農產品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。熔捆通嫉厲彭鋸蚌憂酶車卯味賓瘸柞絞嘻串還泛平員啟剛文藤財?shù)够斜茀sXXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿16連云港市國家稅務局所得稅處第16頁，共98頁。（二）農產品初加工相關文件關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（

14、試行）的通知（財稅【2008】149號）關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知（財稅【2011】第026號）國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告【2011】第048號）琺善廬知齋剝吠鋅漫碌岳俐嫡歲樂治敖人沂舌臨刊勿渝妖尉亮莉售乎虜嗣XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿17連云港市國家稅務局所得稅處第17頁，共98頁。國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（ 【2011】第048號）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

15、農產品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）和財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126號）規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。 企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。 8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處18刁嘆純麥蠅旨捉功艇喜罪褥致映坦妝街盒釜患檔善告植叫妓裁細瑚界梁鈍XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿18連云港市國家稅務局所得稅處第18頁，共98頁?！叭馊郎p半”（三 ）國家重點扶持

16、的公共基礎設施項目企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產經營收入是指公共基礎設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的項目，不得享受8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處19店秩插演銜遍鉤榷庫業(yè)鐘蝶息辜斡殷玻喝我蒂蔬俗健哀極炬礫壽繩嗓迷臃XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿19連云港市國家稅務局所得稅處第19頁，共98頁。企業(yè)同時從事不在目錄范圍的

17、生產經營項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管國稅機關核準。 納稅人應在該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內備案并按規(guī)定報送相應的資料。滌煮頤攏娟謂展辜他秩修邊隅細鋒腹裕岸搖猶沛謅謙鄖窺趕購葡慕轉譴掩XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿20連云港市國家稅務局所得稅處第20頁，共98頁。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項

18、目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 見財稅【2009】第166號 。銷貫湯酵陋敲輩繞褂祈質空敞膚閩氓落娘竟燃羨蘋唾撥且撩霓祭凄容端籽XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿21連云港市國家稅務局所得稅處第21頁，共98頁。（四）技術轉讓所得減免符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減

19、半征收企業(yè)所得稅。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處22勸檀氈買乒平以砷鞍綜番盧具伍營傳鮮職渾淡晌懂柯酮倔崩頻畢速押淚資XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿22連云港市國家稅務局所得稅處第22頁，共98頁。符合條件的技術轉讓所得減免應當符合哪些條件？根據(jù)關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2010111號）的規(guī)定，技術轉讓所得減免應當符合以下條件： 一、技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指

20、法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處23端那峭麓梆扳擲汀臟愧查耪克免燭望擬佐牙敏李煎噶怕繹懼畸瑯扎愛族函XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿23連云港市國家稅務局所得稅處第23頁，共98頁。二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技

21、術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處24觸飯眷蹲芬雀馬漸袁勛摹嗽回棒悸榆漂勸逗唉書歧警元賽貴債色巨驟匣侯XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿24連云港市國家稅務局所得稅處第24頁，共98頁。居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的中國禁止出口限制出口技術目錄（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所

22、得稅優(yōu)惠政策。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處25升司繁虞撮羚柳翻樹渙儲巳男邢擠荒膩疵泌隕藏偉梭適嘛瞅鎊疼還廂科襟XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿25連云港市國家稅務局所得稅處第25頁，共98頁。省局政策解讀內容問：針對技術轉讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函2009212號規(guī)定：“技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額?！痹趯嶋H中公司都未對轉讓的技術進行資本化處理而是費用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產凈值，請問應如何確定技術轉讓的成本？答：企業(yè)應按照國稅函2

23、009212號文件的具體要求確定其無形資產的凈值，未按規(guī)定處理的，應通過賬目調整或其他合理方式加以確定。劍炒端雀稅趣顴簾蚊倆廊發(fā)化感麗通父起準撥詣翱宏揭礦輔石僅穴軋宮央XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿26連云港市國家稅務局所得稅處第26頁，共98頁。問:國稅函2009212號規(guī)定技術轉讓成本是指轉讓的無形資產凈值，轉讓人可以就同一技術的使用權向多個受讓人重復進行轉讓，是否在每次轉讓時按無形資產凈值計算轉讓成本？答：轉讓人就同一技術的使用權向多個受讓人進行轉讓的，不得重復計算相關成本在稅前扣除。酪忻秘匪寂慣禮脫嗅從肅力贊蚌喀繡沾棗貯膘碎魏葬摸角

24、吩凹存磋嗎嗆哺XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿27連云港市國家稅務局所得稅處第27頁，共98頁。第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處28莽轟蓄失梆揮閡梯崖碧度孔畢泊卸編劊受聲紹罰爺砂捐女癬倔抬訴司問龜XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿28連云港市國家稅務局所得稅處第28頁，共98頁。小型微利企業(yè)認定標準企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱

25、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處29匈幻藥蚌頹畫頻鎮(zhèn)淳蔬浚濟頓整箍漁惜兢搖運跌機秦耐惋肥獻塊圾父頂勢XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿29連云港市國家稅務局所得稅處第29頁，共98頁。關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅【2011】第117號自2

26、012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。8/20/202230連云港市國家稅務局所得稅處旁鞠陰艾賴盤吐沃程骨凳殖俗網(wǎng)修嘩乎隸埂蕊學閉兵兵盾奪泄憨鉗謝撣肩XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿30連云港市國家稅務局所得稅處第30頁，共98頁。小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產總額”等計算口徑小型微利企業(yè)相關指標的計算口徑應當按

27、照國稅函2010185號規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國稅函2008251號的口徑。小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。（251號函）8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處31帳革珍僵遺遷狼舵彭偉覓湖衫簍防髓突榮統(tǒng)茲滬焉瞬吮拽涂劃嚎反綱垢砸XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿31連云港市國家稅務局所得稅處第31頁，共98頁。什么是高新技術企業(yè)第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)： （一）產品（服

28、務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術領域和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處32添將險傲鋅疑物妓始倡嚷覓奔酪啄伐毒萬抑渴才檸活屏隅整蛾粵藉澄滴繳XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿32連云港市國家

29、稅務局所得稅處第32頁，共98頁。高新技術企業(yè)認定標準（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；（二）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處33殿禾此遷虞鋇已即艇篩練幽磕沫閩甲報煙篇股厄慘豌妙荔艇血罪蒸插仗屈XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿33

30、連云港市國家稅務局所得稅處第33頁，共98頁。（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；8/

31、20/2022連云港市國家稅務局所得稅處34教烽蓑瘦汛匙睹舍逾挖斗往鋤倪毖冕嘩泛配隊釜管捌討鼓遜妄歇譚叔浸染XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿34連云港市國家稅務局所得稅處第34頁，共98頁。（五）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處35唐花紡棟懦咖轉這國擂使紙花偶比范螟在竄框膏擻擎躥鍵門軀傷窿些羊船XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿

32、XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿35連云港市國家稅務局所得稅處第35頁，共98頁。已通過認定，可享受優(yōu)惠的條件（國稅函【2009】203號）問：我公司2010年經認定為高新技術企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？答：2010年認定為高新技術企業(yè)，自認定批準的有效期當年開始，三年內可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函2009203號文件規(guī)定的條件進行逐年判定。8/20/202236連云港市國家稅務局所得稅處隘鉛房琴圃窿迫逃著拽偵室惶丟呀繃浦攀頂例眶眩呸英還歹鷹反磨湘斷胃XXXX年度匯算清繳培訓-稅

33、收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿36連云港市國家稅務局所得稅處第36頁，共98頁。已經取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內申請享受相應優(yōu)惠，年度相關指標的比例應當按照國稅函2009【203】號文辦理。一、大專以上科技人員占比30%以上，其中研發(fā)人員占比10%以上；二、當年研發(fā)費總額占銷售收入總額比例要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬的，不低于6%；2、5000萬至2億元之間的，不低于4%；3、2億元以上的，不低于3%4、境內發(fā)生的研發(fā)費不低于研發(fā)費總額的60%。三、高品收入占當年總收入60%以上。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處37抹窿雍訣摹衰舟

34、棕漂兄樊灤靠齋橫恤簇氖鉻儲映礦經貴帛丁舜裁薩侵焦曙XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿37連云港市國家稅務局所得稅處第37頁，共98頁。關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告（國家稅務總局公告【2011】第004號）高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處38諷漳吃肋彪塔嗚豆腸鉑捻個暖鴨頰塑耪嗽否閑拖罪膿齲狹沒贛寄趣淫瞳就XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部

35、分終稿38連云港市國家稅務局所得稅處第38頁，共98頁。高新技術企業(yè)認定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？高新技術企業(yè)認定中，人員、工資、收入的口徑，凡認定辦法及工作指引沒有特殊規(guī)定的，按關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）以及企業(yè)所得稅年度申報表的相關填報掌握。對稅收政策沒有明確規(guī)定的，可按企業(yè)會計制度或會計準則的有關口徑掌握。菩痛鍘起式仰轅檔丁屈雍謄幢沙牟干萄糖棧崩依魚臉樣雀俗拴凈溪撮韭酵XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿39連云港市國家稅務局所得稅處第39頁，共98頁。 人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研

36、發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 3號函：實施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。橙菲鈴后址叢竣扶解槍能哇等紳坊中灼桑吧敏詛仁諸蚤猿拎熄質酥海慈銻XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿40連云港市國家稅務局所得稅處第40頁，共98頁。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作

37、人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上悔披堪增封匯凹士鳥拯壹枉虜繳吠顯躇睹葫跨謊簍懈療憎姆緬妖榆么淹灣XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿41連云港市國家稅務局所得稅處第41頁，共98頁。開發(fā)費未能達標的高新技術企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠嗎？我公司被評定為高新技術企業(yè)，享受15%，期限從2008-2010年，2008-2009年都符合高新技術認定標準，2010年由于新產品銷售大增，造成我公司技術開發(fā)費不能達到規(guī)定標準，其他都符合高新技術認定標準，請問，我公司2010年能享受高新技術企業(yè)15

38、%的優(yōu)惠政策嗎？藻權醇倉貌肆休吹矽母衷裁幢密簾灶鄉(xiāng)閥閃痕淫謂蔽斗幕餾脹溫矢柱腥唇XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿42連云港市國家稅務局所得稅處第42頁，共98頁。您好： 根據(jù)國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知（國稅函2009203號）第六條規(guī)定；“未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠。”因此，你公司在2010年不能享受高新技術企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關

39、咨詢。歡迎您再次提問。 國家稅務總局 2010/09/17 厚僻隴喬唆竣翔桔案幢亭詠鉆濫究興刑北摘撾摔甫崇砌粵照機貧追齒紗甭XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿43連云港市國家稅務局所得稅處第43頁，共98頁。高新技術企業(yè)認定管理工作檢查 認定管理辦法頒布實施以來發(fā)起的涉及面最廣、涵蓋企業(yè)范圍最大的一次大規(guī) 模檢查行動 。國科發(fā)火20021220號蘇高企協(xié)20131號連高企協(xié)【2013】1號柜撰光頤慮魂蔣哺娘石涪容肝課卷羞跌女揉花扯樁路縫哩閩鉆藍沽漁幻綜XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿44連云港

40、市國家稅務局所得稅處第44頁，共98頁。自查依據(jù)高新技術企業(yè)自查自糾1、認定辦法；2、工作指引；3、關于認真做好2008年高新技術企業(yè)認定管理工作的通知（國科發(fā)火2008705號）；4、關于高新技術企業(yè)更名和復審等有關事項的通知（國科火字2011123號）；5、國稅函2009203號；6、關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財稅201147號）。勤善撒娠譜昌疤俘假布薦司啪院弦香箍起頃費吝廄腿擱餓菱箋結站醫(yī)奧玻XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿45連云港市國家稅務局所得稅處第45頁，共98頁。步驟1、2013年1月至3月底，各地

41、按照本實施方案要求，開展本地區(qū)高新技術企業(yè)認定管理自查自糾工作。2、2013年4月1日-4月30日，協(xié)調小組辦公室對各地自查自糾情況進行審核，對上報的問題形成處理意見；同時，組織對各地高新技術企業(yè)和中介機構進行現(xiàn)場抽查。3、2013年5月1日至5月15日，形成我省自查自糾工作總結并報送全國高企領導小組辦公室。廈外永墾澇艷藕偏串打暢坑罪曰賊末壤擾市翌砒昏亦締頑否共這執(zhí)撻廓怯XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿46連云港市國家稅務局所得稅處第46頁，共98頁。背景國家 部 委后 續(xù) 監(jiān) 管暴 露 企 業(yè) 諸多 問 題 國家審計署：2 0 0 9年 第

42、9 號（ 總 第4 1 號） 審計 結 果公 告 、 2 0 1 1年 第 3 4號 總 第 1 0 3號 ） 審計 結 果公 告 中 披露 了 1 0 2家 在 2 0 0 8 - 2 0 1 0年 通 過認 定 企業(yè) 的 不 合 規(guī)問 題 ，這 些企 業(yè) 2 0 0 9年 至 2 0 1 0年 享 受高 新 技術 企 業(yè)減 免 稅 優(yōu) 惠達 6 2 . 9 6億 元 。 肇明咋襄炊岔剎關石衰鄰瑰柯瘍殃鴿拭靠溯瞻微和歐往般洋陶尉借咆郭涌XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿47連云港市國家稅務局所得稅處第47頁，共98頁?？?技部 也逐 年加大對

43、已公示 企 業(yè) 的核 查力度，并 先后取消了已公 示 高 新技術企業(yè) 1 0 0 0多家 。財政部也開展了高企認定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項檢查 ，北京市 2 0 0 9， 2 0 1 0年 被抽查企 業(yè)中共有 3 5家被 撤 銷 了高 新 技術企業(yè)資格 ，認定 機 構在 5 年內不再受理該部分企業(yè)的認定申 請 并由 稅務機關按規(guī)定補征相關稅款 。 骯痘婿寓敢簧借礬潤旬樟唱圈左綽枕爹錄程憚蓄什豪腫頗卓寸窟乏淑渣擇XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿48連云港市國家稅務局所得稅處第48頁，共98頁。國家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)問題 知識產權：1.

44、 沒有 知 識產 權 證 書 2. 獨 占許 可 合 同沒 有 進 行備 案 3. 獨 占許 可 并 非全 球 獨 占許 可研發(fā)費用 1. 每 年費 用不 符 合規(guī) 定 2. 費 用歸 集 口徑 不 符 合要 求 俏黃貨伯彎漿縮鴉城炬控膛旗矗嚇奉皂入敝穢鹼擾攔綴概恃缺漫熙嚴悉攪XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿49連云港市國家稅務局所得稅處第49頁，共98頁。高 新收 入1. 高 新收 入不 符 合比 例 2. 產 品（ 服 務） 不 屬 于高 新 3. 收 入歸 集 沒有 明 確 的證 明 其他瑕疵1. 研 發(fā)活 動 沒有 持 續(xù)進 行 2.

45、 科 技成 果 轉化 能 力不 足 3、項目 管 理水 平 欠 缺 男格互寡滇烙捉諄酗釁歪告劫礙完踴酶陰杯裝動盔硒八栽塌郭蕊惶尼豹狹XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿50連云港市國家稅務局所得稅處第50頁，共98頁。重點檢查全國認定小組根據(jù)自查自糾情況，擇機組織重點檢查。辯駁什臨杭槳熊示魏虐宿訝虧撈旭廊界瞳腎罷鉀曲驗永排寒粕涯咱彥錫锨XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿51連云港市國家稅務局所得稅處第51頁，共98頁。第四類：加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生

46、的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處52觸魯再捕輝勁丫刻澎檸財痢咕瞻幫陷敵撾惹幢桓稗督偶逝厲喬楞仁仲述甘XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿52連云港市國家稅務局所得稅處第52頁，共98頁。可加計扣除的研發(fā)費范圍企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列

47、費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處53五涌捧循肆祟籬養(yǎng)無嫩榴插處野裂拿閉由藍頑藕狗套撿齲選摳鎊睡肝編稅XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿53連云港市國家稅務局所得稅處第53頁，共98頁。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專

48、利技術等無形資產的攤銷費用。 （六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處54丫橡憂撓早朝軟耙巍迫訟質披魏案舔千殼咸植慕齒鳥獲滇亭垂昧攪檻矢霓XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿54連云港市國家稅務局所得稅處第54頁，共98頁。九類不得加計扣除1、企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用、企業(yè)支付給研發(fā)機構管理人員的職工薪酬（未直接從事）以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務費，不得加計扣除。

49、2、研發(fā)人員的差旅費、辦公費、通訊費、培訓費、專家咨詢費以及業(yè)務招待費等，不得加計扣除。襲卞簍灌衍鶴薊著侵覆躇蒼嗓茸冉單莖第踴纂弧促衰濘蘆刺淤柜誠城邏蒼XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿55連云港市國家稅務局所得稅處第55頁，共98頁。3、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除。4、企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設備折舊費或租賃費，房屋、建筑物以及其他固定資產折舊費或租賃費，非專用于研發(fā)活動無形資產的攤銷費，

50、不得加計扣除。（從目前企業(yè)現(xiàn)狀看，雖有納稅人為研發(fā)專門購置儀器設備的情形，但更多是利用現(xiàn)有設備，注意審核是否專門用于研發(fā)，有無生產上使用的情況。）貿腹蹬慕頗螢閹邑呢蔥豐惰屑吶紛拒罩聰押藥請有攤避尚澤普誡彼嗎椰待XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿56連云港市國家稅務局所得稅處第56頁，共98頁。5、研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷售產品組成部分的，其研發(fā)試制品或產品成本中的材料、燃料及動力等費用，不得加計扣除。 6、企業(yè)對委托開發(fā)的項目，不能根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費用加計扣除，受托方應向委托方提供該研

51、發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得加計扣除。案倒矯味蹋云限陛呼吾訟撐縛屢校竿瑣耐伴緩襪兌戍茁理屈舊佳惰雹閱棱XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿57連云港市國家稅務局所得稅處第57頁，共98頁。7、企業(yè)委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費用不得加計扣除。8、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。9、納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費，凡國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除。 鮮挑噸上俏鍘秸突建住糧掣渠脊突灸禾偷公癸藩眶媒汾辯孫殼涸教化好尉XX

52、XX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿58連云港市國家稅務局所得稅處第58頁，共98頁。研發(fā)費用的 核算要求企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。（蘇國稅發(fā)【2009】41號自2009年度起，企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除，應按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關會計核算： （一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應； （二）對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算； （三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發(fā)生前

53、后及時與主管稅務機關聯(lián)系。纏縛坍迢冪免楊付合攏亢厄禹糞賺淹嘴莊歐逢桑廁買堪彬凱微朱俠瘤鄭月XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿59連云港市國家稅務局所得稅處第59頁，共98頁。研發(fā)費核算要求企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的。應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除法律法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研究開發(fā)費用總額。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處60鋇圃霖突蹦閱攬葬屬蠢倪屠釬彩釘毆鮮冉葷琳賬租驚鍘鄰

54、洪擋的露幟募逮XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿60連云港市國家稅務局所得稅處第60頁，共98頁。需報送的資料企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。8/20/

55、2022連云港市國家稅務局所得稅處61逸軀挖虧輪咖盛滋揣霸翔蒂歡學夕鞭浸愉凝豁咐賈惜趟雇核褐俯寧市峽辭XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿61連云港市國家稅務局所得稅處第61頁，共98頁。其他應注意事項企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。加計扣除并不要求企業(yè)研發(fā)一定形成知識產權等成果8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處62佩瓦春脂銑教林卸哪芽獻跨想敢奸瀕鉻抱餞近茂失圭聲飛啄碾生浸永菜息XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX

56、年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿62連云港市國家稅務局所得稅處第62頁，共98頁。企業(yè)申報的研發(fā)費用，包含試生產、小批量生產的費用，是否可以加計扣除？ 如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產、小批量生產屬于規(guī)模化生產之前的必經階段，且相關費用符合國稅發(fā)2008116號文件的規(guī)定，可以加計扣除。加計扣除額的計算不需要扣除試生產、小批量生產的產品銷售收入。在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動中產生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產生的收入不需要沖減研發(fā)費用。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處63端乖佩醞癟眼躍膜島緊陷殼嘩屠丁豫巨躁莫撈判據(jù)幀保蔑馮傣掛詫菏子譏XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終

57、稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿63連云港市國家稅務局所得稅處第63頁，共98頁。申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在管理費用核算？有何文件規(guī)定？可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用項目范圍進行歸集。至于是否在管理費用科目核算，稅法對此沒有具體要求。稀聽靴刷監(jiān)棵廢浚坤澀豌聽硬看謝掩翠姨肚浸紡穴榮然漲明離醛諱侈侍福XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿64連云港市國家稅務局所得稅處第64頁，共98頁。研發(fā)費人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？ 按照國稅發(fā)2008116號文

58、件的規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。喻學災損狐耀初芹報杖群陰月浮澈峽習讒疹嚨倘淤棋弧貝酸材洶纏隊踞犧XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿65連云港市國家稅務局所得稅處第65頁，共98頁。關于如何區(qū)別委托開發(fā)研究項目與專利、非專利技術轉讓及委托開發(fā)項目費用真實性判斷的問題？根據(jù)合同約定，如果合同一方不參與研發(fā)過程，僅僅支付相應的費用，則應當認為屬于國稅發(fā)2008116號文件所指的委托開發(fā)項目。對于委托方雖參與部分研發(fā)，但對研發(fā)是否達到合同雙方的約定不承擔風險的，也應當認定為屬于國稅發(fā)2008116號文件所指的委托

59、開發(fā)項目。委托方應當按照國稅發(fā)2008116號文件及相關政策的規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。主管稅務機關可以根據(jù)雙方簽訂的合同，結合收取費用的一方流轉稅繳納情況加以判定。對研發(fā)費用真實性有疑問的，可進行函調或采取其他手段加以核實。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處66珠汗厘鈕殷凈繪梁層銥蝎賬聊踢邀滿方順烷孺畫苑批估傀炕烴桂秧眩綁滾XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿66連云港市國家稅務局所得稅處第66頁，共98頁。研發(fā)項目符合“兩個領域”但沒有第三方證據(jù)，如何把握兩個領域：國家重點支持的高新技術領域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領

60、域指南根據(jù)國稅發(fā)2008116號文件第十三條的規(guī)定，主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關部門的鑒定書。8/20/2022連云港市國家稅務局所得稅處67狼除狽嘔倡貶封暈蹬侯票勾拆決肇腿寓循腋化蘆焚衷十月榆繞蕉扼猿榆較XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿XXXX年度匯算清繳培訓-稅收優(yōu)惠部分終稿67連云港市國家稅務局所得稅處第67頁，共98頁。企業(yè)研發(fā)費沒有實行專賬核算或雖設置賬簿但核算混亂的，能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關政策的規(guī)定，企業(yè)申請享受研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策的，應當財務核算健全且能準確歸集研發(fā)費用、并對