國企資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備和損失處理管理新版制度

1、國企資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失解決管理制度1總則1.1根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)有關(guān)上市公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日勺政策、原則及解決規(guī) 定，公司日勺各項(xiàng)資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)日勺減值準(zhǔn)備。1.2為了進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)管理，真實(shí)反映公司勺財(cái)務(wù)狀況，保證各 項(xiàng)資產(chǎn)勺安全完整，結(jié)合公司勺具體狀況，特制定本制度。1.3本制度所波及勺資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期 投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備的核算管理2.1本條例中勺“應(yīng)收款項(xiàng)”指應(yīng)收帳款和其她應(yīng)收款。2.2應(yīng)收款項(xiàng)勺壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算，于中期期末或年度

2、終了，按帳齡分析 法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2.2.1帳齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入帳時(shí)間勺長短來估計(jì)壞帳損失勺措施。2.2.2在對(duì)公司以往勺經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位勺實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和鈔票流量勺狀況，以及其 她有關(guān)信息合理估計(jì)后，擬定了公司壞帳準(zhǔn)備勺計(jì)提比例為：逾期1年（含1年）以內(nèi)勺，按其他額勺5%計(jì)提；b.逾期1-2年勺，按其他額 勺10%計(jì)提；c.逾期2-3年勺，按其他額勺30%計(jì)提；d.逾期3-4年勺，按其他額勺 50%計(jì)提;e.逾期4-5年勺，按其他額勺80%計(jì)提;f.逾期5年以上勺，按其他額勺100% 計(jì)提；g.特殊狀況下對(duì)沒有把握可以收回勺應(yīng)收帳款單獨(dú)計(jì)提。2.2.3除有確鑿證據(jù)表白該項(xiàng)應(yīng)收帳款不能收回，

3、或收回勺也許性不大外（如債務(wù) 單位破產(chǎn)、資不抵債、鈔票流量嚴(yán)重局限性、發(fā)生嚴(yán)重勺自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短 時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)勺，以及其她足以證明應(yīng)收帳款也許發(fā)生損失勺證據(jù)和應(yīng)收帳款 逾期5年以上），下列狀況不能全額提取壞帳準(zhǔn)備：a.當(dāng)年發(fā)生勺應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期勺應(yīng)收帳款;b.籌劃相應(yīng)收帳款進(jìn)行債務(wù)重組， 或以其她方式進(jìn)行重組日勺；c.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生日勺應(yīng)收帳款，特別是母子公司交易或事項(xiàng) 產(chǎn)生日勺應(yīng)收帳款；d.其她已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回勺應(yīng)收帳款。2.2.4我司“其她應(yīng)收款”勺核算內(nèi)容為與關(guān)聯(lián)公司勺往來款項(xiàng)，產(chǎn)生壞帳勺也許 性較小，故對(duì)我司應(yīng)收款項(xiàng)中勺其她應(yīng)收款不按帳齡法計(jì)提，而對(duì)其已

4、有證據(jù)證明也 許收不回勺款項(xiàng)單獨(dú)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2.3壞帳、呆帳日勺損失解決2.3.1列入呆帳管理勺應(yīng)收款項(xiàng)是指二年以上無往來或客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生 財(cái)務(wù)危機(jī)勺往來款項(xiàng)。應(yīng)收帳款由銷售部門負(fù)責(zé)定期與客戶對(duì)帳，提供可靠勺對(duì)帳根據(jù)，查明誤差因素， 及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)解決，并對(duì)對(duì)帳單和確認(rèn)成果及原始根據(jù)建立檔案妥善保管。銷售部門 每季度對(duì)呆滯應(yīng)收帳款勺清理狀況進(jìn)行分析研究，制定相應(yīng)勺措施并作出書面報(bào)告。 銷售人員對(duì)也許浮現(xiàn)勺收款風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)報(bào)告，以便采用相應(yīng)勺措施，減少不必要呆帳 勺發(fā)生。2.3.2列入其她應(yīng)收款呆帳勺項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)加強(qiáng)管理，責(zé)任到人，措施到位。2.3.3公司對(duì)不能收回勺應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明因素，由于經(jīng)辦人員未及時(shí)掌握狀況，未 采用措施而形成呆帳，死帳勺追究責(zé)任，對(duì)有確鑿證據(jù)表白勺確無法收回勺應(yīng)收款項(xiàng)， 如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、鈔票流量嚴(yán)重局限性等狀況，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后 作壞帳損失解決，沖銷提取勺壞帳準(zhǔn)備。壞帳損失勺確認(rèn)必須符合三個(gè)條件：債務(wù)單位破產(chǎn)撤銷或債務(wù)人死亡，根據(jù)法 律清償后勺確無法收回勺應(yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收 回勺應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人發(fā)生長期性財(cái)務(wù)困難、毫無轉(zhuǎn)機(jī)、事實(shí)上無能力清償債務(wù)勺。壞帳核銷由責(zé)任部門提出書面報(bào)告，涉及單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù) 發(fā)生勺時(shí)間、壞帳形成勺因素、對(duì)帳狀況