實(shí)施預(yù)算管理 健全內(nèi)部控制體系

1、施行預(yù)算管理 健全內(nèi)部控制體系企業(yè)預(yù)算是一個企業(yè)對將來某一特定期間如何獲得資源和使用資源的一種詳細(xì)方案，是企業(yè)對將來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。作為一種重要的管理工具，它可以幫助管理者進(jìn)展方案、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評。推行全面預(yù)算管理是興隆國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)歷之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、進(jìn)步管理程度、增強(qiáng)將來競爭力有著非常重要的意義。一、施行預(yù)算管理是企業(yè)生存和開展的必然選擇預(yù)算管理是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的必然產(chǎn)物。在傳統(tǒng)的方案經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)只有單一的投資者國家。由于利潤上繳國家，虧損由國家補(bǔ)償，維持簡單再消費(fèi)或擴(kuò)大再消費(fèi)所需的資金由國家撥給，因此，所有者關(guān)注的中心當(dāng)然是經(jīng)營成果首先是產(chǎn)品，進(jìn)

2、而是利潤。管理者的管理重點(diǎn)是與之相適應(yīng)的。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造逐漸多元化，出現(xiàn)了分散的投資者群體。分散的投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)將來的開展前景，也就是說，投資人手中的企業(yè)股權(quán)的價值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)將來的盈利才能和開展?jié)摿?。這樣，管理者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到對經(jīng)營過程和經(jīng)營質(zhì)量的關(guān)注。施行預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，到達(dá)控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終進(jìn)步經(jīng)營質(zhì)量的目的。預(yù)算管理是企業(yè)生存和開展的客觀需要。企業(yè)預(yù)算管理是國外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機(jī)制。近年來，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企

3、業(yè)生存、開展的需要，這種管理機(jī)制的理論方法和成功經(jīng)歷日益被我國企業(yè)所重視。首先，現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代程度的預(yù)算管理。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出資者、經(jīng)營者與各部門及職工之間的關(guān)系變得更加復(fù)雜，有效地標(biāo)準(zhǔn)他們之間的關(guān)系需要有力的預(yù)算制約手段。其次，資產(chǎn)的平安完好需要嚴(yán)謹(jǐn)高效的預(yù)算管理。確保資產(chǎn)平安完好，光靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須輔之必要的預(yù)算手段，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理假如孤立于預(yù)算管理之外，資產(chǎn)管理也就成了“空中樓閣。最后，優(yōu)勝劣汰機(jī)制、鼓勵約束機(jī)制需要具有法律效力的預(yù)算管理。任何一個預(yù)算管理松懈的企業(yè)必然難尋減支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失敗。企業(yè)真正嚴(yán)格預(yù)算管理，就會責(zé)、權(quán)、利

4、明晰，也就不會存在諸多的“懶漢部門和“懶人。因此，市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭機(jī)制、約束機(jī)制離不開標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理，企業(yè)的生存和開展也需要強(qiáng)化具有法律效力的預(yù)算管理。施行預(yù)算管理是進(jìn)步企業(yè)科學(xué)管理程度的有效工具。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，進(jìn)展全面預(yù)算管理，這必然可以極大地進(jìn)步企業(yè)科學(xué)管理的程度。首先，全面預(yù)算建立在對市場預(yù)測的根底上，并可以隨著市場的變化而不斷進(jìn)展反愧適應(yīng)和調(diào)整。市場的不確定性和波動性是剛剛脫離方案經(jīng)濟(jì)體制的我國企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)，但這是一個不可逆轉(zhuǎn)的開展方向，我們不能永遠(yuǎn)停留在抱怨和解釋的狀態(tài)，只有學(xué)會預(yù)測和判斷市場的變化趨勢，及時調(diào)整經(jīng)營策略，才能在市場競爭中立于不敗之

5、地。同時，全面預(yù)算需要整個企業(yè)的協(xié)調(diào)配合，不可能由企業(yè)某一個部門關(guān)起門來作決策。只有在企業(yè)最高層指導(dǎo)的重視下，各部門齊心協(xié)力共同努力，才可能編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。因此，全面預(yù)算的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改良的過程。施行預(yù)算管理是國家對國有及國有控股的大中型企業(yè)的根本要求。國務(wù)院辦公廳?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理根本標(biāo)準(zhǔn)試行?國辦發(fā)號中明確指出，國有及國有控股的大中型企業(yè)要建立全面預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對消費(fèi)經(jīng)營各環(huán)節(jié)施行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度地減少資金占用等。因此，施行預(yù)算管理，

6、不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，更是企業(yè)在新形勢下求生存、求開展的必然選擇。二、企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用一企業(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)預(yù)算管理是一種權(quán)利控制管理，是一種機(jī)制安排。企業(yè)預(yù)算制定后如同一部內(nèi)部“憲法，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算使各責(zé)任單位的權(quán)利得以用表格化的形式表達(dá)，這種分權(quán)，是以不失去控制為最低限度。預(yù)算是權(quán)利控制者采用的合理方式，即在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的目的下，明確各單位之間的權(quán)利范圍。在此范圍內(nèi)，各預(yù)算單位既有權(quán)利又有義務(wù)為自己該為之事，且多為不行，少為亦不行。因此，預(yù)算的決定性作用是權(quán)利控制。這種權(quán)利控制是通過機(jī)械化程序形成的鼓勵與約束并存的制

7、度來實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算是一種“全面預(yù)算管理，具有全面控制的才能。企業(yè)預(yù)算既是由銷售、采購、消費(fèi)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)方案，還是到期年終獎懲的標(biāo)準(zhǔn)、鼓勵和約束制度的核心。它通常以企業(yè)目的利潤為預(yù)算目的，以銷售前景為預(yù)算的編制根底，綜合考慮市場和企業(yè)消費(fèi)營銷諸因素，按照目的明確的原那么，由企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)將來一定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目的、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束根據(jù)。這種根據(jù)適用于企業(yè)的一切消費(fèi)經(jīng)營領(lǐng)域，并將各個預(yù)算統(tǒng)一于總預(yù)算體系之下，因此稱之為“全面預(yù)算。它不只是財務(wù)部門的事情，而且是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束

8、力的一種機(jī)制。二企業(yè)預(yù)算的作用明確消費(fèi)經(jīng)營奮斗目的。通過各種決策活動，企業(yè)有了消費(fèi)經(jīng)營總體奮斗目的，但這一目的的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各部門的共同努力。企業(yè)預(yù)算可使企業(yè)總體奮斗目的得以分解、落實(shí)，使各部門、單位以及工作人員清楚地認(rèn)識到各自的詳細(xì)任務(wù)?？刂茦I(yè)務(wù)活動。通過企業(yè)預(yù)算，各部門、單位可經(jīng)常比照、分析自身業(yè)務(wù)活動與各自奮斗目的的差距、與企業(yè)總體目的的差距，從而及時采取有效措施加以改良，以保證企業(yè)預(yù)算圓滿完成。協(xié)調(diào)工作關(guān)系。企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目的，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計(jì)可能發(fā)生的障礙和阻力，以及

9、可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)絡(luò)，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)。評價工作業(yè)績。通過對各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改良措施，進(jìn)步工作質(zhì)量。三、預(yù)算與方案的區(qū)別在長期的方案管理環(huán)境下，我國企業(yè)的內(nèi)部管理和本錢控制積累了許多珍貴的經(jīng)歷，如班組核算、費(fèi)用歸口管理等，有的至今還在發(fā)揮作用。但是，這并不意味著“方案管理和“預(yù)算管理僅僅是名稱術(shù)語的變換。方案是實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策目的的方法，是對企業(yè)將來經(jīng)濟(jì)活動所要到達(dá)的各種預(yù)期目的的文字性表述。它既可以采用實(shí)物計(jì)量單位來表示，也可以采用貨幣計(jì)量單位來表示。企業(yè)的方案工作是不斷地

10、循環(huán)進(jìn)展的：確定決策目的探究各種備選方案進(jìn)展選擇編制方案方案執(zhí)行方案完成情況分析評價方案執(zhí)行結(jié)果確定下期決策目的這是一個周而復(fù)始的連續(xù)過程。這一過程表達(dá)了方案的作用，也說明企業(yè)的方案是在不斷修正中，使之更符合企業(yè)的實(shí)際情況，更具備可行性、適用性。預(yù)算那么是指將企業(yè)決策所確定的目的或方案通過貨幣金額詳細(xì)、系統(tǒng)地反映出來。它可以看作是完成企業(yè)決策目的的貨幣表現(xiàn)，是方案的數(shù)量說明，通常用數(shù)字或表格來表示。預(yù)算也是在不斷循環(huán)進(jìn)展的：確定目的利潤編制全面預(yù)算預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行情況分析評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果確定下期目的利潤預(yù)算與方案起點(diǎn)不同：方案是以確定決策目的為起點(diǎn)，預(yù)算是以確定目的利潤為起點(diǎn)。在編制程序上方案

11、先于預(yù)算。預(yù)算雖是完成目的方法的貨幣表現(xiàn)，但它并不是消極地反映，而是積極地參與企業(yè)決策，假設(shè)目的利潤完不成，那么要考慮修改方案。預(yù)算的本質(zhì)是財務(wù)方案，是用貨幣金額和數(shù)量單位反映企業(yè)某個時期的現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營業(yè)收入以及盈利狀況和財務(wù)狀況的一整套財務(wù)方案。四、施行預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)注意的問題預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)競爭力、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部根底管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，實(shí)在加強(qiáng)指導(dǎo)，明確責(zé)任。預(yù)算內(nèi)容要

12、以營業(yè)收入、本錢費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動方案。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。本錢費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，本錢費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，它可以綜合反映企業(yè)管理的程度?，F(xiàn)金流量預(yù)算那么是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證，沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出工程的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行的原那么。這里的“入一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債才能，杜絕沒

13、有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本預(yù)算。推行全面預(yù)算管理必須實(shí)在抓好“三個結(jié)合。第一，要同深化目的本錢管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的中心目的利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目的本錢管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題。瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)程度，制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目的和措施，從全面加強(qiáng)本錢管理和進(jìn)步科學(xué)技術(shù)程度兩方面著手，最大限度地降低本錢費(fèi)用支出，確保企業(yè)利潤目的的實(shí)現(xiàn)。第二，要同落實(shí)管理制度、進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略、強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實(shí)管理制度，進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門和單位在消費(fèi)經(jīng)營及相關(guān)的各項(xiàng)活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)在圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的詳細(xì)要求，按“以月保季，以季保年的原那么，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤施行預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和本錢管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，并且適時施行必要的制約手段，把企業(yè)管理的