會計學(xué)原理 第一節(jié)課件

1、第二章會計要素與復(fù)式記帳第一節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素會計要素是將會計對象按照其經(jīng)濟特征所做的分類，即將會計內(nèi)容分解成若干個要素，統(tǒng)稱為會計要素。 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤（一）資產(chǎn)(asset)資產(chǎn)是指由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的特征：1.必須是由過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源；2.作為一項資源，它還必須具有能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力；3.作為一項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)能以貨幣計量其價值。資產(chǎn)的分類（二）負債(liability)負債是指由過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

2、。負債的特征：1.負債的本質(zhì)是一項現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)，它是由于過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟交易、事項所形成的，是現(xiàn)實存在，并需要在未來某一時期償還的經(jīng)濟義務(wù)；2.負債對債務(wù)人的資產(chǎn)具有要求權(quán)，即債務(wù)到期必須償還，一般不能無條件取消，除非債權(quán)人主動放棄其權(quán)益。3.負債必須有能用貨幣確切計量或合理預(yù)計的金額。4.負債的償還方式有多種。（三）所有者權(quán)益(owners equity)所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益的特征：1.所有者權(quán)益所形成的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，不得隨意抽回；2.所有者權(quán)益投資所形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證；3

3、.所有者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利，但與此同時，也以出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。所有者權(quán)益主要包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（五）費用(expense)是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用的特征：1.費用必須是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實的日?；顒铀鶎?dǎo)致的經(jīng)濟利益流出和為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的耗費。2.要合理劃分期間費用和成本的界限。3.費用除已經(jīng)發(fā)生的資產(chǎn)耗費，有時也表現(xiàn)為負債的增加。（六）利潤(income)利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，即企業(yè)在一定會計期間的收入減去費用后的凈額。利潤包括：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利

4、潤是本企業(yè)直接從事業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果；投資凈收益是本企業(yè)對外投資，從接受投資單位分得的投資收益；營業(yè)外收支凈額是本企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入與營業(yè)外支出相抵后的差額。1.炎黃商店2006年5月1日自籌700元現(xiàn)金并借入300元用于從事商業(yè)經(jīng)營。資產(chǎn)（1000元）=負債（300元）+所有者權(quán)益（700元）2.炎黃商店在5月2日用全部資金購買M產(chǎn)品，5月10日全部售出，收入1200元；5月11日用1200元購入M產(chǎn)品，5月20日全部售出，收入1500元。收入（2700元）-費用（2200元）=利潤（500元）月末炎黃商店靜態(tài)資金狀況：資產(chǎn)（1500）=負債（300）+所權(quán)（700）+利潤（500）資產(chǎn)（15

5、00）=負債（300）+所權(quán)（700）+收入（2700）-費用（2200）資產(chǎn)（1500）+費用（2200）=負債（300）+所權(quán)（700）+收入（2700）業(yè)務(wù)1.資產(chǎn) 10萬所權(quán) 10萬業(yè)務(wù)2.資產(chǎn)+5000資產(chǎn) -5000業(yè)務(wù)4.資產(chǎn) 1萬負債 1萬業(yè)務(wù)5.資產(chǎn) - 4000負債 - 4000業(yè)務(wù)7.負債- 4萬所權(quán)+4萬業(yè)務(wù)8.負債+ 1萬所權(quán) 1萬業(yè)務(wù)9.資產(chǎn) -1萬所權(quán)- 1萬業(yè)務(wù)10.所權(quán)-3萬所權(quán)+3萬經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的影響來看，無非九種基本類型P25無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何發(fā)生，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系，會計等式兩端金額永遠保持平衡。第二節(jié) 會計科目與會計賬戶

6、一、會計科目的概念和意義（一）會計科目的概念及其設(shè)置的作用會計科目是按照經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素所作的進一步分類。（二）會計科目的作用1.會計科目是組織會計核算的依據(jù)2.會計科目是進行會計管理的手段3.會計科目是加強國民經(jīng)濟核算的工具三、帳戶的概念帳戶是根據(jù)科目開設(shè)的四、帳戶與會計科目的關(guān)系會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。區(qū)別：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的名稱，沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。五、帳

7、戶的基本結(jié)構(gòu) 左方 帳戶名稱 右方 （借方） （貸方）六、帳戶的發(fā)生額和余額發(fā)生額：帳戶的借方與貸方記錄本會計期間經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額余額：某一時刻該帳戶中現(xiàn)有的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額1.資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)反映各項資產(chǎn)的帳戶稱為資產(chǎn)帳戶。借增貸減，余額一般在借方期初余額（借）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方） + - 余額2.負債和所有者權(quán)益帳戶的結(jié)構(gòu)反映負債和所有者權(quán)益的帳戶成為負債帳戶和所有者權(quán)益帳戶。貸增借減，余額一般在貸方期初余額（貸）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（貸方） - + 余額3.收入、費用和利潤帳戶結(jié)構(gòu) 收入 費用 利潤

8、- + + - - +第四節(jié) 復(fù)式記賬法一、記賬方法的概念和種類記賬方法，就是在帳戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。一般包括記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式、記賬原理、記賬符號、平衡公式、記賬規(guī)則和試算平衡等要素。記賬方法，按記錄方式不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩大類。二、單式記賬法的概念和特點單式記賬法，是對于需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，往往只用一個帳戶，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面，而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方法。這類方法的特點是：1.帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系2.單式記賬法，不是所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)3.采用單式記賬法，所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往只反映一個方面4.采用單式記賬法，所有經(jīng)濟業(yè)

9、務(wù)的會計記錄不可能進行總體試算平衡三、復(fù)式記賬的概念和特點double-entry bookkeeping system所謂復(fù)式記賬法，就是指對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶進行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方法。這類方法的特點是：1.需要設(shè)置完整的帳戶體系2.必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行反映和記錄3.對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要反映其來龍去脈4.可以對一定時期所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，進行全面的綜合試算。四、借貸記賬法(debit, credit)是以“借”、“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法是根據(jù)“資產(chǎn)+費

10、用=負債+所有者權(quán)益+收入”會計方程式的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)量關(guān)系，如實記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容而建立的一種記賬方法。1.國家以廠房、機器設(shè)備作價2 000 000元向企業(yè)投資；2.企業(yè)用銀行存款歸還銀行借款800 000元；3.向銀行取得借款60 000元直接歸還應(yīng)付購貨帳款；4.從銀行提取現(xiàn)金10 000備用；5.生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用材料70 000元；6.本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件已完工入庫，成本為100 000元；7.銷售A產(chǎn)品80臺，每臺制造成本1 000元，每臺售價2 000元，計160 000元，貨款存入銀行。8.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品成本80 000元；9.將產(chǎn)品銷售收入160 000竟元結(jié)轉(zhuǎn)到利潤帳戶；1

11、0.經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以資本公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。三、會計分錄（一）概念會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記帳戶及其金額的一種記錄。會計分錄是帳戶記錄的依據(jù)，會計分錄的正確與否，直接影響帳戶的記錄，甚至影響到會計信息質(zhì)量。一個完整的會計分錄應(yīng)包括三個基本要素：1.帳戶及其所屬明細帳戶名稱；2.記賬方向；3.業(yè)務(wù)發(fā)生額。（二）會計分錄的分類簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄（三）會計分錄的應(yīng)用第五節(jié) 總分類帳戶和明細分類帳戶control account,subsidiary ledger一、總分類帳戶和明細分類帳戶的設(shè)置根據(jù)總分類科目（一級會計科目）在總分類帳中開設(shè)的帳戶稱為總分類帳戶。根據(jù)

12、總帳科目所屬的明細分類科目開設(shè)的帳戶稱為明細分類帳戶。二、總分類帳戶和明細分類帳戶的聯(lián)系與區(qū)別1.它們的聯(lián)系核算內(nèi)容相同、原始依據(jù)相同 2.它們的區(qū)別 （1）詳略程度不同 （2）帳戶作用不同1.（多選）下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的是（ ）。.融資租入設(shè)備.經(jīng)營方式租入設(shè)備.經(jīng)營方式租出設(shè)備.土地使用權(quán).委托代銷商品.（多選）依據(jù)可比性原則的要求，為了企業(yè)前后各期會計信息相互可比，營業(yè)應(yīng)該做到（）。.選擇會計政策后不得改變.選擇會計政策后可以任意改變.改變會計政策后能夠更恰當(dāng)反映信息時可以改變.有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求變更會計政策時可以改變.根據(jù)內(nèi)部管理者要求改變.下列帳戶，余額一般在借方的有（）。.資產(chǎn)類帳戶.負債類帳戶.費用類帳戶.收入類帳戶.下列事項，引起資產(chǎn)與負債同時增加的有（）。.在建過程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn).向銀行借入30 000元，期限為個月.變賣小汽車，收回100 000元.向股東宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10 000元 B4.X公司3月1日的銀行存款余額為10 000元，3月份發(fā)生下列事項：（1）從銀行提取現(xiàn)金800元；（2）購買A材料100千克，共計5 000元，用銀行存款支付；（3）