企業(yè)所得稅匯算繳培訓(xùn)課件

1、企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)目 錄 / contents技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策研發(fā)費(fèi)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)軟件、集成電路企業(yè)0102030405其他企業(yè)所得稅政策06企業(yè)所得稅相關(guān)系統(tǒng)操作注意事項(xiàng)目 錄 / contents技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策研發(fā)費(fèi)加計一、高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅【2015】63號）3一、高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的一、高新技術(shù)企業(yè)高新技

2、術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火201632號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2016195號）4一、高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火20一、高新技術(shù)企業(yè)一是適當(dāng)放寬認(rèn)定條件。對高新技術(shù)企業(yè)取消具有大專以上學(xué)歷科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)30%以上的要求，改為從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占比不低于10%。在保持大中型企業(yè)3%和4%研發(fā)費(fèi)占比要求不變的情況下，將小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)比例要求由6%降至5%。取消近3年內(nèi)獲得知識產(chǎn)權(quán)或取得5年以上獨(dú)占許可的條件，鼓勵企業(yè)自主研發(fā)或轉(zhuǎn)讓技術(shù)。二是簡化認(rèn)定流程，縮短公示時間。高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)跨管理區(qū)域整體遷移的，其資格繼續(xù)有效

3、。采取隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查雙結(jié)合等方式，優(yōu)化對高新技術(shù)企業(yè)的管理。三是擴(kuò)充重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。將制造業(yè)中的增材制造與應(yīng)用等新技術(shù)和服務(wù)業(yè)中的檢驗(yàn)檢測認(rèn)證等技術(shù)，以及文化創(chuàng)意、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流等領(lǐng)域的相關(guān)技術(shù)納入支持范圍，同時剔除一批落后技術(shù)，使政策優(yōu)惠發(fā)揮對科技創(chuàng)新的牽引作用。5一、高新技術(shù)企業(yè)一是適當(dāng)放寬認(rèn)定條件。對高新技術(shù)企業(yè)取消具有一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【2016】32號1、自主知識產(chǎn)權(quán)第十條（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主

4、知識產(chǎn)權(quán)；第十一條 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；2、科技人員比例第十條（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；第十一條 (四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；6一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【201一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【2016】32號3、研發(fā)費(fèi)用比例第十條（四）1. 最近一年銷售收入小于5,000萬

5、元的企業(yè)，比例不低于6%；第十一條（五）1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；4、申請?zhí)峤徊牧系谑粭l （二）提交下列申請材料第十二條2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件；3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)；8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。7一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【201一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【2016】32號5、年度發(fā)展情況

6、報表無第十三條 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。6、公示時間十一條（四）認(rèn)定機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。十二條（三）認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；8一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【201一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火

7、【2008】172號國科發(fā)火【2016】32號7、技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天新材料高技術(shù)服務(wù)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境先進(jìn)制造與自動化9一、高新技術(shù)企業(yè)國科發(fā)火【2008】172號國科發(fā)火【201一、高新技術(shù)企業(yè)2016年1月1日前，按照2008版認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，資格依然有效。按照2008版認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在2015年12月31日前發(fā)生2008版認(rèn)定辦法第十五條規(guī)定情況，且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的，仍

8、按2008版認(rèn)定辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，認(rèn)定機(jī)構(gòu)5年內(nèi)不再受理企業(yè)認(rèn)定申請的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。10一、高新技術(shù)企業(yè)2016年1月1日前，按照2008版認(rèn)定辦一、高新技術(shù)企業(yè)備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。留存?zhèn)洳橘Y料：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；6.研發(fā)人員花名冊；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法國家稅務(wù)總局公告2015年第76號11一、高新技術(shù)企業(yè)備案

9、資料：留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財稅201649號）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 （財稅201227號）12二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超

10、過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。13二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 一、集成電路線寬小于0.8微米（二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成

11、電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。14二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)五、符合條件的軟件企業(yè)按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅2011100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。15二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)五、符合條件的軟件企業(yè)按照財政部二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)七、企

12、業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。16二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。17二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免稅備案資料：關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 （財稅201649號）第十二條18二

13、、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免稅備案資料：關(guān)于軟件和集成電路二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)軟件企業(yè)：1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主

14、開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用等情況說明；5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件；6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料。19二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)軟件企業(yè)：19二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)：1.企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料；2.符合第二類條件的，應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明；3.符合第三類條件的，應(yīng)提供商務(wù)主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。20二、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)國家規(guī)劃

15、布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)：20三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。21三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)22三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除一是放寬研發(fā)活

16、動適用范圍。特別明確創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計扣除。二是進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍。三是簡化對研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。四是減少審核程序。23三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除一是放寬研發(fā)活動適用范圍。特別明確創(chuàng)意設(shè)三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。24三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)24三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開

17、的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。25三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 下列活動不適用稅前加計扣除政策：三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料

18、和動力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。26三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍26三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍3.折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。27三、研

19、發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍27三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用28三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研發(fā)費(fèi)用的具體范圍28三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程

20、技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。29三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 研究開發(fā)人員范圍29三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除研發(fā)費(fèi)用歸集 （一）加速折舊費(fèi)用的歸集企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。30三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除研發(fā)費(fèi)用歸集30三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例1：設(shè)備價值1200萬元會

21、計處理 按8年折舊 1200/8=150萬稅法 最低折舊年限為10年，折舊年限縮短為6年，不考慮殘值。1200/6=200萬申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬元可以進(jìn)行加計扣除75萬元（15050%=75）。31三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例1：設(shè)備價值1200萬元31三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例2：設(shè)備價值1200萬元會計處理 按4年折舊 1200/4=300萬稅法 最低折舊年限為10年，折舊年限縮短為6年，不考慮殘值。1200/6=200萬申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，對其在實(shí)際會計處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進(jìn)行加計扣除

22、100萬元（20050%=100）。32三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例2：設(shè)備價值1200萬元32三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除（二）多用途對象費(fèi)用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。33三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除（二）多用途對象費(fèi)用的歸集企業(yè)從事研發(fā)三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除其他相關(guān)費(fèi)用限額通知第一條第一項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第項(xiàng)至第項(xiàng)的費(fèi)用之和10/(1-10%)。 假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額

23、為X，通知第一條允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y，那么X =（X+Y）10%，即X=Y10%/(1-10%)。（三）其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算34三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除其他相關(guān)費(fèi)用限額通知第一條第一項(xiàng)允三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。（三）其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算35三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他

24、費(fèi)用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項(xiàng)目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=（100-8）10%/(1-10%)=10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項(xiàng)目允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。 該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為98.89萬元（97.78+100）50%=98.89。36三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除例：某企業(yè)2016年進(jìn)行了

25、二項(xiàng)研發(fā)活動A三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 （四）特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)扣減已按通知規(guī)定歸集計入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。37三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 （四）特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除（五）財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。（六）不允許加計扣除的費(fèi)用法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定

26、不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于通知中允許加計扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。38三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除（五）財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 特別事項(xiàng)的處理企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就

27、自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。39三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。40三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 會計核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生

28、額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。 2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。41三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除 三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表6.研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表42三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬2.委托三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報：預(yù)繳時據(jù)實(shí)扣除，匯繳時加計扣除年報填報的報表： 1.A107010免稅、減計

29、收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表 2.A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表 3.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表 4.研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表43三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報：預(yù)繳時據(jù)實(shí)扣除，匯繳時加計扣除43三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除備案資料：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第六條（三）“企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案?！?4三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除備案資料：44三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料： 1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作

30、研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； 2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）； 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； 6.“研發(fā)支出”輔助賬； 7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料45三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料： 1.自主、委托四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)

31、激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅2016101號） 關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實(shí)工作的通知（稅總函2016496號）46四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原

32、值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅企業(yè)選擇適用上述任一項(xiàng)政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除47四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。本公告自2016年9月1日起實(shí)施。48四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策關(guān)于企業(yè)所得稅征管問題 （一）選擇適用通知中遞延納稅政策的，應(yīng)當(dāng)為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以技術(shù)成果所有權(quán)投資。 （二）企業(yè)適用遞延納稅

33、政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時，將相關(guān)內(nèi)容填入技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表（附件5）。 （三）企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。 49四、技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策關(guān)于企業(yè)所得稅征管問題 49五、其他企業(yè)所得稅政策關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201645號）股權(quán)捐贈行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的社會組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈行為不適用。50五、其他企業(yè)所得稅政策關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本

34、為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團(tuán)體接受股權(quán)捐贈后，應(yīng)按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。自2016年1月1日起執(zhí)行。51五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為五、其他企業(yè)所得稅政策“企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！敝腥A人民共和國慈善法52五、其他企業(yè)所得稅政策“企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在五、其他企業(yè)所得稅政策十二屆全國人大常委會第二十六次會議，表決通過了修改企業(yè)所得稅法的決定?！捌髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總

35、額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”53五、其他企業(yè)所得稅政策十二屆全國人大常委會第二十六次會議，表五、其他企業(yè)所得稅政策國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。54五、其他企業(yè)所得稅政策國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的五、其他企業(yè)所得稅政策關(guān)于企業(yè)移送資產(chǎn)確認(rèn)收入問題企業(yè)發(fā)生國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國

36、稅函2008828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）第三條同時廢止。55五、其他企業(yè)所得稅政策關(guān)于企業(yè)移送資產(chǎn)確認(rèn)收入問題55五、其他企業(yè)所得稅政策國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第81號56五、其他企業(yè)所得稅政策國家稅務(wù)總局 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計算出該項(xiàng)目由于土地

37、增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。57五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目等情況。58五、其他企業(yè)所得稅政策企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供五、其他企業(yè)所得稅政策財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于落實(shí)降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知 （財稅2016125號）59五、其他企業(yè)所得稅政策財

38、政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于59五、其他企業(yè)所得稅政策落實(shí)好降杠桿相關(guān)稅收支持政策（一）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權(quán)（資產(chǎn)）收購、合并、債務(wù)重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。（二）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資，可按規(guī)定享受5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅政策。（三）企業(yè)破產(chǎn)、注銷，清算企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定在稅前扣除有關(guān)清算費(fèi)用及職工工資、社會保險費(fèi)用、法定補(bǔ)償金。（四）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權(quán)損失可按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（五）金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金，符合稅法規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。60五、其他企業(yè)所得稅政策落實(shí)好降杠桿相關(guān)稅收支持政策60五

39、、其他企業(yè)所得稅政策北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局 證監(jiān)會北京證監(jiān)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知（京財稅2016135號）。61五、其他企業(yè)所得稅政策北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 五、其他企業(yè)所得稅政策（一）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。（二）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。（三）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。 62五、其他企業(yè)所得稅政策（

40、一）對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣五、其他企業(yè)所得稅政策（四）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。63五、其他企業(yè)所得稅政策（四）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人五、其他企業(yè)所得稅政策財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知（財稅2016111號）北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知（京財稅20162110號）北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知（京財稅20161858號）北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知（京財稅2016607號）。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅201619號）64五、其他企業(yè)所得稅政策財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)六、企業(yè)所得稅