10分鐘編完現(xiàn)金流量表

10分鐘編完現(xiàn)金流量表演講人2021-07-31新手會計(jì)做報表的時候可能有過這樣的體驗(yàn)：拿過交接人的電子版底稿，點(diǎn)開每項(xiàng)后找公01新手會計(jì)做報表的時候可能有過這樣的體驗(yàn)：拿過交接人的電子版底稿，點(diǎn)開每項(xiàng)后找公式，看每一項(xiàng)數(shù)據(jù)來源，然后對著教材上的公式去理解是怎么調(diào)整的，千辛萬苦東湊西湊，最后還可能差了近百萬！直接懵了……今天要告訴大家，現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的！現(xiàn)金流量表可以這么編！02立框架今天要告訴大家，現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的！現(xiàn)金流量表可以這么編！編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本03編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法。但不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概04但不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)目簡表：：拆未分配利潤項(xiàng)目，即引入利潤表項(xiàng)目，這時按利潤表項(xiàng)目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量05看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”=①=0），因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項(xiàng)目加減得來的。講一下加減的問題：06講一下加減的問題：把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄07把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負(fù)相同。此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及等價物增加額時，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負(fù)與其相反。做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。修細(xì)節(jié)編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝08編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來拆，總賬明細(xì)賬，小編的方法是做一個分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖為分析填列表部分項(xiàng)目簡化表格：下圖為總賬部分科目簡化表格，把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看：09logo下圖為總賬部分科目簡化表格，把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看：需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，10需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，調(diào)整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個項(xiàng)目減掉一塊，另一個項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號，有時候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。關(guān)于借貸方的分析填列：11關(guān)于借貸方的分析填列：應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號需要大家去琢磨12logo應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號需要大家去琢磨了；應(yīng)付職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)13應(yīng)付職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。14財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況，其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細(xì)都不會15主要就是這三種情況，其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細(xì)都不會糊涂。校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)（±以該賬戶借貸性質(zhì)為16校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)（±以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn)），二者相減②應(yīng)等于0，校驗(yàn)非常關(guān)鍵，等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗(yàn)項(xiàng)，若某個項(xiàng)目的校驗(yàn)項(xiàng)②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗(yàn)方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表17其實(shí)上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點(diǎn)公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。原則總結(jié)18現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對后期調(diào)整項(xiàng)目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念，尤其是對于初學(xué)者來說，就算把這些公式記住，實(shí)際應(yīng)用的時候仍然力不從心，因?yàn)檫@種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調(diào)整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因?yàn)榫幹片F(xiàn)金流量表的時