2023年中級財務(wù)形成性考核冊作業(yè)一答案

作業(yè)一習題一一、目的，練習壞賬準備的核算二、資料，M公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2０23年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額350０元，當年,3月確認壞賬損失１5００元。２０2３年1２月31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計損失率如下表所表達壞賬損失估計表金額:元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失％估計損失金額未到期1202300.5過期1個月800001過期２個月6000０2過期3個月400０0３過期3個月以上202305合計32０2302０23年３月４日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、規(guī)定１．計算2023年末應(yīng)收賬款預(yù)計的壞賬損失金額并填入上表中。2．編制２023、２0２3年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。解答：１、表中估計損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失％估計損失金額未到期12０000０.56０0逾期1個月80００0１8０0逾期２個月6０00021200逾期3個月4０000312０0逾期3個月以上２００0051000合計32000０—48002、相關(guān)會計分錄：2023年：⑴確認壞賬損失：借:壞賬準備1500貸：應(yīng)收賬款１50０⑵計提減值準備:4800=3500-1５00+xX=2８00借:資產(chǎn)減值損失２800貸：壞賬準備2800２0２３年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款40０0貸:壞賬準備４0０0借:銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4０00習題二一、目的,練習應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料,Ｍ公司于２023年6月５日收到甲公司當天簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值８000０0元,期限90天，年利率2%,20２3年7月15日,M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、規(guī)定，1.計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。２.編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。3．20２３年7月末，Ｍ公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4．2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)，此時,對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應(yīng)如何進行會計解決?5.上項票據(jù)到期,甲公司未能付款,此時M公司的會計解決又如何進行？1.計算Ｍ公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值＝80000０*2%*9０／３60+８00000=8040０0這張匯票是20２3年6月5日簽發(fā)的期限為90天，于2023年7月1５日向銀行貼現(xiàn),已持有40天,所以貼現(xiàn)期為５0天貼現(xiàn)利息=8０4000*3％*５0/360=3350貼現(xiàn)凈額=８04０00-3350＝8006502.編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。收到以上商業(yè)匯票時:借：應(yīng)收票據(jù)800000貸:應(yīng)收帳款8０000０貼現(xiàn)時:借；銀行存款８００650貸:應(yīng)收票據(jù)800０00財務(wù)費用6503.2023年７月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4．20２3年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié),此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計解決?此時不做解決。5.上項票據(jù)到期,甲公司未能付款,此時M公司的會計解決又如何進行？此時銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會從Ｍ公司帳上劃走這筆款項,退回匯票借：應(yīng)收票據(jù)8０４０00貸:銀行存款804000若Ｍ公司帳上不夠支付這筆款項借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司８0４00０貸：短期借款804０0０習題三1.簡述會計信息使用者及其信息需要。答：１、投資者,需要運用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責任的履行情況進行評價,并對公司經(jīng)營中的重大事項做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價公司的獲利能力以及產(chǎn)生鈔票流量的能力,從而做出向公司提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、公司管理當局,需要運用財務(wù)報表所提供的信息對公司目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。4、公司職工，職工在履行參與公司管理的權(quán)利和義務(wù)時,必然要了解相關(guān)的會計信息。5、政府部門，⑴國民經(jīng)濟核算與公司會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，公司會計核算資料是國家記錄部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查,還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實行監(jiān)督的重要依據(jù)。２.公司應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶?答：銀行存款是公司存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。公司的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用鈔票結(jié)算的之外,其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，公司應(yīng)在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，公司開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，公司銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付業(yè)務(wù)的賬戶。公司的工資、獎金等鈔票的支取,只能通過基本存款賬戶辦理。一個公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶,不允許在多家銀行機構(gòu)開立多個基本存款賬戶。一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票繳存，但不能支取鈔票。公司可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時