經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表培訓(xùn)

財(cái)務(wù)中心2016年2月經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表培訓(xùn)目錄經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表內(nèi)容講解經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表舉例經(jīng)營(yíng)體經(jīng)理關(guān)注點(diǎn)內(nèi)部交流與溝通1經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表

經(jīng)營(yíng)體核算表是經(jīng)營(yíng)體進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，衡量本單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)的報(bào)表。

經(jīng)營(yíng)哲學(xué)實(shí)踐：

★提高銷(xiāo)售額（生產(chǎn)總值）——增加收入★削減經(jīng)費(fèi)開(kāi)支——減少無(wú)謂浪費(fèi)★縮短時(shí)間——提高工作效率依托的會(huì)計(jì)原理：利潤(rùn)

=收入—

費(fèi)用收入最大化、費(fèi)用最小化外部銷(xiāo)售指通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入本企業(yè)的收入，即收入來(lái)源于企業(yè)外部，其形式為對(duì)外簽訂合同確認(rèn)的收入或直接對(duì)外的取得的收入。內(nèi)部銷(xiāo)售指本企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)體單位之間產(chǎn)生的服務(wù)或提供產(chǎn)品的收入，即收入來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部其它“經(jīng)營(yíng)體”，其形式為通過(guò)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)（買(mǎi)賣(mài)）關(guān)系確認(rèn)收入；內(nèi)部采購(gòu)指本企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)體單位之間接受的服務(wù)或接受產(chǎn)品的所支付的費(fèi)用，其形式為通過(guò)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)（買(mǎi)賣(mài)）關(guān)系確認(rèn)；凈生產(chǎn)量收入內(nèi)部采購(gòu)收入外部銷(xiāo)售內(nèi)部銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)體核算表——收入經(jīng)營(yíng)體核算表——支出制造費(fèi)用指基本生產(chǎn)工廠為管理和組織本工廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；（制造經(jīng)營(yíng)體使用科目）費(fèi)用項(xiàng)目包括內(nèi)容折舊費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠各項(xiàng)在用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)；大修費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠各項(xiàng)在用固定資產(chǎn)按年度計(jì)劃預(yù)提的大（項(xiàng)）修理費(fèi)；取暖費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生和分配動(dòng)力公司的取暖費(fèi)用；修理費(fèi)基本生產(chǎn)工廠為維護(hù)固定資產(chǎn)及低值易耗品而發(fā)生的中小修理費(fèi)；辦公費(fèi)基本生產(chǎn)工廠發(fā)生的文具費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)、快遞費(fèi)等費(fèi)用；差旅費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠員工因公外出的各種差旅費(fèi)等；機(jī)物料消耗指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生的為維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所消耗的物料；低值易耗品指基本生產(chǎn)工廠所使用工具等低值易耗品發(fā)生的費(fèi)用；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠所發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，包括勞保用品及夏季防暑降溫費(fèi)用；水費(fèi)指基本生產(chǎn)工廠所消耗的水費(fèi)；運(yùn)輸費(fèi)基本生產(chǎn)工廠發(fā)生及分配的運(yùn)輸費(fèi)用；安全生產(chǎn)費(fèi)指按照規(guī)定提取的安全經(jīng)費(fèi)，主要用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、勞保用品及夏季防暑降溫費(fèi)用；其他（管理評(píng)價(jià)）質(zhì)量、綠色、設(shè)備、索賠、OTD等。生產(chǎn)成本指基本生產(chǎn)工廠在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接費(fèi)用；（制造經(jīng)營(yíng)體使用科目）經(jīng)營(yíng)體核算表——支出成本項(xiàng)目包括內(nèi)容原材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的主要材料；輔助材料指有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；燃料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料，天然氣費(fèi)用等；外購(gòu)動(dòng)力指直接用于生產(chǎn)的外購(gòu)電費(fèi)；專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的專(zhuān)用工藝裝備等專(zhuān)用費(fèi)用。包括鑄造生產(chǎn)過(guò)程中耗用的二類(lèi)工裝和其他專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用；加工費(fèi)指直接用于產(chǎn)品的粗加工、精加工費(fèi)用，不包括其他經(jīng)營(yíng)體轉(zhuǎn)入的加工費(fèi)用。三大費(fèi)用——管理費(fèi)用核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目包括內(nèi)容職工教育經(jīng)費(fèi)指按照員工工資總額的2.5%內(nèi)掌握使用的用于培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化業(yè)務(wù)水平而支付的費(fèi)用；稅費(fèi)按照稅法規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)（印花稅、水利建設(shè)基金、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等）折舊費(fèi)指公司管理部門(mén)的固定資產(chǎn)按照規(guī)定的比例計(jì)提的折舊費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)指公司的財(cái)產(chǎn)物資因投保而支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)指場(chǎng)地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷(xiāo)的費(fèi)用；其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)指開(kāi)辦費(fèi)和其他遞延支出等的攤銷(xiāo)；大修理費(fèi)指公司管理部門(mén)的固定資產(chǎn)按年度計(jì)劃預(yù)提的大修理費(fèi)用；中小修理費(fèi)指公司管理部門(mén)為維護(hù)固定資產(chǎn)和低值易耗品所支付的中小修理費(fèi)用；排污費(fèi)指公司按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用；綠化費(fèi)指公司進(jìn)行綠化而發(fā)生的費(fèi)用；宣傳費(fèi)指公司進(jìn)行宣傳工作而發(fā)生的費(fèi)用；研發(fā)費(fèi)指公司研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料、半成品和成品的試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗的損失；交際應(yīng)酬費(fèi)指公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理需要而支付各項(xiàng)來(lái)賓招待費(fèi)用；差旅費(fèi)指管理部門(mén)的員工因公外出的各種差旅費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)；辦公費(fèi)指管理部門(mén)發(fā)生的文具費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公用品等辦公費(fèi)用，但不包括圖紙及制圖用品；董事會(huì)費(fèi)指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括勞務(wù)報(bào)酬、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；運(yùn)輸費(fèi)指管理部門(mén)的運(yùn)輸車(chē)輛所發(fā)生的一切費(fèi)用及支付運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用；顧問(wèn)費(fèi)指公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、律師和翻譯的費(fèi)用；審計(jì)費(fèi)指公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；訴訟費(fèi)指公司向法院起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；租賃費(fèi)指管理部門(mén)租賃固定資產(chǎn)、產(chǎn)地等支付的租賃費(fèi)用；壞賬損失指公司按應(yīng)收款項(xiàng)的一定比例計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)損失指公司按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨盤(pán)庫(kù)、毀損、報(bào)廢指公司存貨盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈凈額，但不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指管理部門(mén)所發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，包括勞保用品及夏季防暑降溫費(fèi)用；低值易耗品指管理部門(mén)所使用的低值易耗品發(fā)生的費(fèi)用；水電費(fèi)指管理部門(mén)由于消耗水電而支付的費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)體核算表——支出三大費(fèi)用——營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。（營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)體）三大費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、支付給銀行的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等；

管理費(fèi)用主要針對(duì)管理經(jīng)營(yíng)體核算使用；

營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)體核算使用；經(jīng)營(yíng)體核算表——支出支出制造費(fèi)用生產(chǎn)成本三大費(fèi)用經(jīng)營(yíng)體核算表——單位時(shí)間附加價(jià)值附加價(jià)值收入支出單位附加價(jià)值附加價(jià)值總時(shí)間凈收益收入支出經(jīng)營(yíng)體核算表——凈收益KPI指標(biāo)獎(jiǎng)罰HR成本包括工資、社保、餐補(bǔ)、交通費(fèi)補(bǔ)貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等2經(jīng)營(yíng)體核算報(bào)表舉例經(jīng)營(yíng)體核算表范例制造經(jīng)營(yíng)體共享鑄鋼——造型工廠共享裝備——重型工廠制造事業(yè)部銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)體共享鑄鋼——營(yíng)銷(xiāo)部共享裝備——營(yíng)銷(xiāo)部采購(gòu)經(jīng)營(yíng)體共享商務(wù)管理經(jīng)營(yíng)體集團(tuán)直屬3經(jīng)營(yíng)體經(jīng)理關(guān)注點(diǎn)控制成本費(fèi)用原材料成本控制：采購(gòu)、庫(kù)存管理、消耗工資費(fèi)用控制：提高勞動(dòng)生產(chǎn)率制造費(fèi)用控制管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本控制費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制內(nèi)容人力成本控制人員控制（定員定編）組織架構(gòu)、流程重組與優(yōu)化；提升工作質(zhì)量、組織與個(gè)人績(jī)效；材料消耗成本控制加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、存儲(chǔ)過(guò)程的控制；制定材料消耗定額，對(duì)經(jīng)營(yíng)體材料消耗成本進(jìn)行控制；費(fèi)用成本控制制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)劃），費(fèi)用劃分越細(xì)越好，不留死角，嚴(yán)格控制，及時(shí)分析；區(qū)分可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用；確定本經(jīng)營(yíng)體的有效資源，及時(shí)處理不良資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用效率；時(shí)間掌握方法關(guān)注總的時(shí)間總的時(shí)間在經(jīng)營(yíng)體之間可以調(diào)整，比如經(jīng)營(yíng)體之間的調(diào)撥人員互相支持；總時(shí)間=∑（員工正常工作時(shí)間+加班時(shí)間）+部?jī)?nèi)公共時(shí)間+間接公共時(shí)間4溝通交流實(shí)施經(jīng)營(yíng)體核