2022年稅務師《財務與會計》預測試卷3

2022年稅務師《財務與會計》預測試卷3卷面總分：80分答題時間：240分鐘試卷題量：80題練習次數：6次

單選題（共59題，共59分）

1.依據收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應當考慮因素的是（）。

A.可變對價

B.應收客戶款項

C.非現金對價

D.合同中存在的重大融資成分

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等因素的影響。選項B,不屬于企業(yè)應當考慮的因素。

2.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。

2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。

2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。

假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。

根據上述資料，回答下列問題：

2019年12月31日，甲公司應確認的收入額為（）萬元。

A.1200

B.1300

C.1400

D.1500

正確答案：C

您的答案：

本題解析：2019年年末，該合同的履約進度＝1200/3000＝40%，因此當年的收入額＝3500×40%＝1400（萬元）。

①實際發(fā)生合同成本

借：合同履約成本1200

貸：原材料、應付職工薪酬等1200

②確認計量當年的收入并結轉成本

借：合同結算——收入結轉1400

貸：主營業(yè)務收入1400

借：主營業(yè)務成本1200

貸：合同履約成本1200

③結算合同價款

借：應收賬款1500

貸：合同結算——價款結算1500

④實際收到合同價款

借：銀行存款1300

貸：應收賬款1300

3.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。

2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。

2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。

假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。

根據上述資料，回答下列問題：

2019年12月31日，甲公司應在資產負債表的“合同負債”科目填列的金額為（）萬元。

A.300

B.200

C.100

D.0

正確答案：C

您的答案：

本題解析：2019年12月31日，“合同結算”科目的余額＝1500－1400＝100（萬元）（貸方余額），表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為100萬元，由于甲公司預計該部分履約義務將在2021年內完成，因此，應在資產負債表中作為“其他非流動負債”列示。

4.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。

2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。

2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。

假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。

根據上述資料，回答下列問題：

2020年12月31日，甲公司的履約進度為（）。

A.93.33%

B.87.5%

C.53.33%

D.50%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2020年12月31日，該合同的履約進度＝2800/（2800＋400）＝87.5%

5.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。

2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。

2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。

假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。

根據上述資料，回答下列問題：

該事項對甲公司2020年利潤表營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。

A.266.55

B.150

C.262.5

D.62.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：2020年應確認收入額＝3500×87.5%－1400＝1662.5（萬元）；應確認營業(yè)成本額＝2800－1200＝1600

（萬元）。

因此，對營業(yè)利潤的影響額＝1662.5－1600＝62.5（萬元）。

①實際發(fā)生合同成本

借：合同履約成本（2800－1200）1600

貸：原材料、應付職工薪酬等1600

②確認計量當年的收入并結轉成本

借：合同結算——收入結轉1662.5

貸：主營業(yè)務收入1662.5

借：主營業(yè)務成本1600

貸：合同履約成本1600

③結算合同價款

借：應收賬款1300

貸：合同結算——價款結算1300

④實際收到合同價款

借：銀行存款1200

貸：應收賬款1200

2020年12月31日，“合同結算”科目的余額＝1662.5－1300－100＝262.5（萬元）（借方余額），表明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額，由于該部分金額將在完工后結算，因此，應在資產負債表中作為合同資產列示。

6.某企業(yè)預計下年度銷售凈額為1800萬元，平均收現期為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是（）萬元。

A.27

B.45

C.108

D.180

正確答案：A

您的答案：

本題解析：應收賬款機會成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（萬元）。

7.甲公司生產某種產品，需2道工序加工完成，公司不分步計算產品成本。該產品的定額工時為100小時，其中第1道工序的定額工時為20小時，第2道工序的定額工時為80小時。月末盤點時，第1道工序的在產品數量為100件，第2道工序的在產品數量為200件。假定各工序在產品的完工程度均按50%計算，甲公司該種產品的完工產品成本和在產品成本分配采用約當產量法計算，則月末在產品的約當產量為（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

正確答案：C

您的答案：

本題解析：月末在產品的約當產量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。選項C正確。

8.下列關于政府補助會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益

B.按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本

D.對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與資產相關的政府補助

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。

9.下列關于編制銀行存款余額調節(jié)表的表述中，正確的是（）。

A.對于未達賬項，需要進行賬務處理

B.銀行存款余額調節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據

C.調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等

D.調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對于未達賬項，無須進行賬務調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理，選項A錯誤;銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬依據，選項B錯誤；調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一定相等，選項C錯誤;調節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額，選項D正確。

10.某企業(yè)基本生產車間本月新投產甲產品500件，月末完工400件，在產品100件，假設月初在產品余額為0，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產品生產所耗原材料系分次投入。月末，該企業(yè)完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為（）元。

A.240000

B.252444.44

C.227200

D.256582.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：原材料是分次投入，所以材料費用應該按照投產產品的約當產量來分配。完工產品的成本＝（140000＋54000＋90000）/（400＋100×50%）×400＝252444.44（元）。

11.下列各項中，可以使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大財務彈性的股利分配政策是（）。

A.剩余股利政策

B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加額外股利政策

正確答案：D

您的答案：

本題解析：低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性。公司可根據每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價，進而實現公司價值的最大化。選項D正確。

12.某公司的資本結構中長期債券、普通股和留存收益分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，債券平價發(fā)行，籌資費用率為2%；普通股每股市價為40元，預計下一年每股股利為2.5元，每股籌資費用率為1.5%，預計股利每年增長5%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權資本成本為（）。

A.9.64%

B.9.71%

C.9.85%

D.9.43%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：全部資本總額=600+120+80=800（萬元）

債券資本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%

普通股資本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%

留存收益資本成本=2.5/40+5%=11.25%

加權資本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。

13.某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費用率為4%，上年支付的每股股利為2元，股利固定增長率3%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為（）。

A.23.00%

B.23.83%

C.24.46%

D.23.60%

正確答案：D

您的答案：

本題解析：留存收益資本成本的計算公式與普通股資本成本相同，不同點在于留存收益資本成本的計算不考慮籌資費用，所以留存收益資本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。

14.下列各項中，屬于經濟周期中繁榮階段采用的財務管理戰(zhàn)略的是（）。

A.建立存貨儲備

B.開發(fā)新產品

C.提高產品價格

D.保持市場份額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項AB屬于復蘇階段采用的財務管理戰(zhàn)略；選項D屬于蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略。鏈接：經濟周期中的財務管理戰(zhàn)略

15.下列關于公司收縮的表述中，錯誤的是（）。

A.資產置換屬于資產剝離的一種特別方式

B.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務獨立出來單獨上市

C.資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響

D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市

正確答案：D

您的答案：

本題解析：資產剝離的一種特別方式是資產置換。選項A正確；分拆上市有廣義和狹義之分。廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務獨立出來單獨上市;狹義的分拆上市指的是已上市公司將其中部分業(yè)務或者已上市母公司將其中某個子公司獨立出來，另行公開招股上市。選項B正確；資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響。選項C正確；公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司分立、分拆上市，公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。

16.甲公司準備投資一條新生產線，該生產線開始時需一次性投入500萬元，可使用10年，期滿無殘值。假設未來每年現金凈流量均為80萬元，則該項目的內含報酬率為（）。

A.8.94%

B.10.70%

C.9.61%

D.9.87%

正確答案：C

您的答案：

本題解析：根據內含報酬率計算公式，有：80×（P/A，r，10）-500=0，（P/A，r，10）=6.25。由于（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，10%，10）=6.1446，根據插值法可得，r=（6.25-6.4177）/（6.1446-6.4177）×（10%-9%）+9%=9.61%。

17.企業(yè)在利用存貨模式計算持有現金總成本時，不應當考慮的因素是（）。

A.現金的短缺成本

B.每次出售有價證券以補充現金所需的交易成本

C.全年現金需求總量

D.有價證券報酬率

正確答案：A

您的答案：

本題解析：在存貨模式下，預測期內公司不能發(fā)生現金短缺，在公司需要資金的時候可以出售有價證券來補充資金，所以不會涉及現金短缺成本，選項A符合題意。

18.如果甲集團選定了乙公司作為目標收購對象，但是乙公司屬于獲利能力不佳，并且急于出手的境況，這種情況甲集團比較適合采用的并購支付方式是（）。

A.賣方融資方式

B.杠桿收購方式

C.現金支付方式

D.股票對價方式

正確答案：A

您的答案：

本題解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內分期、分批支付并購價款的方式。這種付款方式，通常用于目標公司獲利不佳，急于脫手的情況。

19.下列關于收購的表述中，錯誤的是（）。

A.收購是目標公司對主并企業(yè)實施的股權收購

B.收購分為控制權性收購和非控制權性收購

C.非控制權性收購的情況下，主并企業(yè)與目標公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在

D.控制權性收購的情況下，目標公司繼續(xù)保持原有的法人地位

正確答案：A

您的答案：

本題解析：收購指的是主并企業(yè)對目標公司實施的股權收購。

20.下列各項中，不能引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的是（）。

A.不符合資本化條件的固定資產日常修理

B.計提固定資產減值準備

C.固定資產的改擴建

D.計提固定資產折舊

正確答案：A

您的答案：

本題解析：不符合資本化條件的固定資產的日常修理，應當在發(fā)生時計入當期損益，不會引起固定資產本身賬面價值發(fā)生變化。

21.2020年12月20日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2021年3月1日，甲公司應按每臺124萬元的價格向乙公司提供A產品6臺。2020年12月31日A產品的市場價格為每臺150萬元。2020年12月31日，甲公司還沒有生產該批A產品，但持有的W材料專門用于生產該批A產品6臺，其成本為288萬元，市場銷售價格總額為304萬元。將W材料加工成A產品尚需發(fā)生加工成本共計460萬元，不考慮其他相關稅費。2020年12月31日甲公司持有的W材料的可變現凈值為（）萬元。

A.288

B.304

C.744

D.284

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司持有庫存的W材料專門用于生產A產品，且可生產的A產品的數量等于銷售合同訂購的數量，因此，在這種情況下計算該批W材料的可變現凈值時，應以銷售合同約定的A產品的銷售價格總額作為計量基礎。則W材料的可變現凈值=124×6-460=284（萬元）。

22.甲公司2018年12月購入一臺設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊，2019年末，對該設備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術原因，2020年起該設備采用雙倍余額遞減法進行折舊，假定預計尚可使用年限不變，預計凈殘值為0，則該設備2020年應計提的折舊額為（）元。

A.10000

B.9600

C.16000

D.19200

正確答案：D

您的答案：

本題解析：2019年該設備計提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2019年末該設備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計提固定資產減值準備5000元，則2020年應以減值后的賬面價值48000元為基數按照雙倍余額遞減法計提折舊，2020年該設備計提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項D正確。

23.2x21年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關聯方取得乙公司80%股權，發(fā)行股票的每股面值1元，取得股權當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。乙公司2x21年1月1日所有者權益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.9000

B.9600

C.8700

D.9300

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=1500×6=9000（萬元），選項A正確。

24.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2020年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2020年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬元

B.2280萬元

C.2286萬元

D.2400萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司在其2020年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（萬元）。

25.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的是（）。

A.預計未決訴訟損失

B.年末以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產公允價值大于其取得成本

C.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

D.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

正確答案：B

您的答案：

本題解析：預計未決訴訟損失若產生暫時性差異，則屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；按權益法確認的被投資企業(yè)凈虧損，產生可抵扣暫時性差異，選項C錯誤；會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法計提折舊，產生可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。

26.2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應收乙公司款項的入賬金額為113萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司以一項作為無形資產核算的非專利技術償還該欠款。該無形資產的賬面余額為120萬元，累計攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產轉讓手續(xù)，甲公司支付評估費用3萬元，作為無形資產核算。當日，甲公司應收款項的公允價值90萬元，已計提壞賬準備18萬元，乙公司應付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設不考慮相關稅費。則甲公司對該項債務重組的會計處理中錯誤的有（）。

A.減少投資收益50000元

B.增加無形資產930000元

C.減少壞賬準備180000元

D.增加營業(yè)外支出230000元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司的相關賬務處理為：

借：無形資產930000

壞賬準備180000

投資收益50000

貸：應收賬款1130000

銀行存款30000

27.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為44萬元，已計提折舊6萬元，已計提減值準備5萬元，其公允價值為40萬元。乙設備的賬面原價為60萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準備15萬元。假定A公司和B公司的該項交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等因素的影響。A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.33

B.31

C.33.4

D.32.6

正確答案：A

您的答案：

本題解析：因A公司與B公司的資產交換不具有商業(yè)實質，因此該項交換應以賬面價值為基礎進行計量。所以，A公司換入乙設備的入賬價值=44-6-5=33（萬元）。

28.在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，不可能計入（）。

A.資產處置損益

B.營業(yè)外收入

C.投資收益

D.留存收益

正確答案：B

您的答案：

本題解析：采用公允價值模式計量的非貨幣性資產交換，換出資產公允價值與賬面價值的差額需分情況處理：若換出資產為固定資產或無形資產的，差額計入資產處置損益；換出資產為長期股權投資或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，差額計入投資收益；換出資產為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的，差額計入留存收益。

29.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，發(fā)生時影響“投資收益”的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間宣告發(fā)放現金股利

B.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值小于賬面余額

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

正確答案：A

您的答案：

本題解析：期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應該記入公允價值變動損益，不影響投資收益，選項B、C錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益，選項D錯誤。

30.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.－220

B.－496

C.－520

D.－544

正確答案：B

您的答案：

本題解析：上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額＝80×（6.8－6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（萬元）

12月20日

借：原材料544

貸：應付賬款——美元（80×6.8）544

12月31日

借：應付賬款——美元戶（544－80×6.5）24

財務費用496

貸：銀行存款——美元戶（1000×6.5－7020）520

31.甲公司向乙公司租入一臺不需要安裝的設備，根據該租賃合同確定的租賃負債的初始計量金額為1600000元，此項租賃合同的談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費用為70000元。不考慮其他因素。則甲公司租入設備應計入“使用權資產“科目的金額為（）元。

A.1600000

B.1670000

C.1530000

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司租入設備應計入“使用權資產“的金額=1600000+70000=1670000（元）。選項B正確。

32.2019年10月1日，甲公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設備，預計價款為800萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助300萬元的申請。2019年11月1日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司300萬元的財政撥款（同日到賬）。2019年12月1日，甲公司購入該設備。2019年12月31日，該設備達到預定可使用狀態(tài)，入賬價值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假定無殘值）。甲公司對該項政府補助采用總額法核算，假定不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司遞延收益的余額為（）萬元。

A.300

B.0

C.270

D.30

正確答案：C

您的答案：

本題解析：與資產有關的政府補助并采用總額法核算，應自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產使用壽命內將遞延收益按系統(tǒng)合理的方法攤銷轉入當期損益。2020年12月31日遞延收益余額=300-300/10=270（萬元）。

33.2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場價191元/件，預計產生銷售稅費1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應計提的存貨跌價準備為（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產品可變現凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計提跌價準備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產品的可變現凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產品應計提存貨跌價準備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項D正確。

34.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價或股本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉增股本

B.根據董事會決議，每2股縮為1股

C.授予員工股票期權在等待期內確認相關成本費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C，股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目。

35.2020年4月20日，甲公司以賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的生產線作為對價，自母公司處取得乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產總額為1200萬元、公允價值為1000萬元。2020年4月25日，甲公司收到乙公司于3月20日宣告發(fā)放的現金股利60萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.660

B.940

C.740

D.720

正確答案：D

您的答案：

本題解析：長期股權投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）

4月20日

借：固定資產清理800

累計折舊

貸：固定資產

借：長期股權投資720

應收股利60

資本公積——股本溢價20

貸：固定資產清理800

4月25日

借：銀行存款60

貸：應收股利60

36.下列關于其他債權投資會計處理的表述中，正確的是（）。

A.期末按債券面值和票面利率計算確定的應收未收利息，計入財務費用

B.期末按債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入應收利息/其他債權投資——應計利息

C.期末應將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計入其他綜合收益

D.期末減值損失或利得和匯兌差額要計入其他綜合收益

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A，計入應收利息/其他債權投資——應計利息；選項B，計入投資收益科目；選項D，其他債權投資產生的匯兌損益要計入財務費用科目。

37.下列事項中不屬于前期差錯的是（）。

A.前期舞弊產生的影響

B.前期應用會計政策錯誤

C.前期疏忽或曲解事實

D.因本期利潤較低，將計提的固定資產減值準備進行轉回

正確答案：D

您的答案：

本題解析：按照會計準則的規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響等，選項A、B和C正確；選項D屬于當期會計差錯。

38.下列關于合同成本的有關表述錯誤的是（）。

A.無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支岀應計入當期損益。

B.與履約義務中已履行部分相關的支出應計入當期損益。

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產;但是，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。

D.與合同成本有關的資產不需要考慮減值

正確答案：D

您的答案：

本題解析：與合同成本有關的資產,其賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備,并確認為資產減值損失:（1）企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本。選項D錯誤。

39.甲公司于2020年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價格24元，實際支付購買價款2400萬元，其中包括已宣告但尚未支付的現金股利120萬元，另支付手續(xù)費等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2020年12月31日該股票每股價格為26萬元。甲公司2020年對該交易性金融資產確認的公允價值變動收益為（）萬元。

A.150

B.200

C.270

D.320

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應確認的公允價值變動收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。

40.2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。

A.967萬元

B.2951萬元

C.2984萬元

D.3000萬元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。

41.對于不符合收入準則規(guī)定的合同成立的條件，企業(yè)將已收取客戶的對價確認為收入的條件為（）。

A.開具增值稅專用發(fā)票

B.不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無需退回

C.具有商業(yè)實質

D.商品已經發(fā)出

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對于不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無需退回時，才能將已收取的對價確認為收入；否則，應當將已收取的對價作為負債進行會計處理，選項B正確。

42.2×20年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據該計劃，甲公司將按照2×20年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×21年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數相應降低；該獎金將于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現利潤總額20000萬元。2×20年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。

A.450萬元

B.900萬元

C.1000萬元

D.500萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額=20000×4.5%÷2=450（萬元）。

43.甲公司2020年3月31日發(fā)現2019年度多計管理費用200萬元，并進行了2019年企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2019年度財務報表于2020年3月10日對外報出，且當年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。

A.調減2020年度當期管理費用200萬元

B.調增2020年當期未分配利潤150萬元

C.調減2020年年初未分配利潤135萬元

D.調增2020年年初未分配利潤135萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：調增2020年年初未分配利潤的金額=200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。

44.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，在現金流量表中應計入的項目是（）。

A.投資所支付的現金

B.支付其他與經營活動有關的現金

C.支付其他與投資活動有關的現金

D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

正確答案：C

您的答案：

本題解析：企業(yè)購買股票支付的價款中包含的已宣告但是尚未發(fā)放的現金股利，應該在現金流量表“支付其他與投資活動有關的現金”項目中列示。

45.甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現金折扣條件，預計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。

根據上述資料，回答以下問題：

新的信用政策下，平均收現期為（）天。

A.32

B.40

C.42

D.38

正確答案：D

您的答案：

本題解析：平均收現期=30×60%+50×40%=38（天）

46.甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現金折扣條件，預計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。

根據上述資料，回答以下問題：

改變信用政策導致的應收賬款機會成本增加額為（）萬元。

A.18

B.16.22

C.14.55

D.15.73

正確答案：D

您的答案：

本題解析：原信用條件下應收賬款機會成本=（10×800）/360×30×600/800×8%=40（萬元）

新信用條件下應收賬款機會成本=[10×（1+10%）×800]/360×38×600/800×8%=55.73（萬元）

應收賬款機會成本增加額=55.73-40=15.73（萬元）

47.甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現金折扣條件，預計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。

根據上述資料，回答以下問題：

改變信用政策導致的現金折扣成本增加額為（）萬元。

A.48.6

B.62.2

C.52.8

D.70.7

正確答案：C

您的答案：

本題解析：現金折扣成本增加額=10×（1+10%）×800×60%×1%=52.8（萬元）

48.甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現金折扣條件，預計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。

根據上述資料，回答以下問題：

改變信用政策導致的稅前利潤增加額為（）萬元。

A.130.37

B.126.58

C.142.34

D.150.81

正確答案：A

您的答案：

本題解析：稅前利潤增加額=10×10%×（800-600）-15.73-52.8-（5+6）×10%=130.37（萬元）

49.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產。

（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司實現凈利潤200萬元。

（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益200萬元。

（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題。

2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產的賬面價值為（）萬元。

A.995

B.800

C.1000

D.795

正確答案：C

您的答案：

本題解析：交易性金融資產期末以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益，所以2018年12月31日該項交易性金融資產的賬面價值為其公允價值1000萬元。

50.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產。

（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司實現凈利潤200萬元。

（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益200萬元。

（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題。

2019年1月1日，甲公司持有乙公司30%長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.3100

B.3000

C.3300

D.2800

正確答案：C

您的答案：

本題解析：2019年1月1日甲公司進一步取得乙公司20%的股權，對其具有重大影響，應采用權益法核算，長期股權投資的初始投資成本=追加投資日原股權投資的公允價值1000+新增股權支付對價的公允價值2000=3000（萬元）。進一步取得投資日甲公司應享有的被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額為3300萬元（11000×30%），長期股權投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認凈資產的公允價值的份額，形成負商譽，應確認營業(yè)外收入，同時應將長期股權投資的賬面價值調整為3300萬元。

51.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產。

（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司實現凈利潤200萬元。

（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益200萬元。

（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題。

針對事項（7），甲公司應沖減該長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。

A.93

B.96

C.153

D.36

正確答案：A

您的答案：

本題解析：考慮權益法投資日被投資單位固定資產公允價值與賬面價值差額調整之后的乙公司虧損的金額=500+（600-500）/10=510（萬元），甲公司應沖減該項長期股權投資的賬面價值的金額為153萬元（510×30%）,實現其他綜合收益200萬元,增加長期股權投資賬面價值的金額為60萬元（200×30%），因此，事項（7）整體沖減長期股權投資賬面價值=153-60=93（萬元），選項A正確。

52.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產。

（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司實現凈利潤200萬元。

（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益200萬元。

（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題。

根據上述資料，甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額為（）萬元。

A.159

B.135

C.189

D.99

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額=-5+200（原交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益，在追加投資日轉入投資收益）+57（2019年乙公司實現的凈利潤按投資時點公允價值調整之后，確認的甲公司應享有的份額）-153（2020年乙公司發(fā)生的凈虧損按投資時點公允價值調整之后，確認的甲公司應享有的份額）=99（萬元）。

相關會計分錄為（單位：萬元）：

2018年3月1日，

借：交易性金融資產——成本800

投資收益5

貸：銀行存款805

2018年12月31日，

借：交易性金融資產——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

2019年，

借：長期股權投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

借：長期股權投資——投資成本1000

貸：交易性金融資產——成本800

——公允價值變動200

借：公允價值變動損益200

貸：投資收益200

借：長期股權投資——投資成本300

貸：營業(yè)外收入300

借：應收股利30

貸：長期股權投資——損益調整30

借：銀行存款30

貸：應收股利30

借：長期股權投資——損益調整57[（200-（600-500）/10）×30%]

貸：投資收益57

2020年甲公司承擔的乙公司虧損及其他綜合收益的處理

借：投資收益153

貸：長期股權投資——損益調整153[（500+（600-500）/10）×30%]

借：長期股權投資——其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

53.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：

（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產。

（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。

（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。

（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。

（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。

（6）2019年乙公司實現凈利潤200萬元。

（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現其他綜合收益200萬元。

（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。

根據以上資料，回答下列各題。

2020年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資應計提資產減值準備的金額為（）萬元。

A.264

B.234

C.294

D.204

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2020年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資減值前的賬面價值為3234萬元（2000+1000+300－30+57－153+60），可收回金額為3000萬元，所以2020年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資應計提資產減值準備的金額=3234－3000=234（萬元）。

54.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：

（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。

（2）從2020年1月1日起，一項生產設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，生產設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產設備生產的A產品對外銷售80%；A產品年初無在產品和產成品存貨，年末無在產品存貨(假定上述生產設備只用于生產A產品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。年末庫存A產品未發(fā)生減值。

上述生產設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產某種新產品(B產品)，對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。

乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產的B產品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為52萬元。

（4）甲公司2020年度實現利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。

假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

甲公司2020年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

A.1000

B.4000

C.0

D.200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本期發(fā)生的業(yè)務不產生應納稅暫時性差異，即不影響遞延所得稅負債期末余額，2020年12月31日遞延所得稅負債的賬面余額=4000×25%=1000（萬元）。

55.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：

（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。

（2）從2020年1月1日起，一項生產設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，生產設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產設備生產的A產品對外銷售80%；A產品年初無在產品和產成品存貨，年末無在產品存貨(假定上述生產設備只用于生產A產品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。年末庫存A產品未發(fā)生減值。

上述生產設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產某種新產品(B產品)，對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。

乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產的B產品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為52萬元。

（4）甲公司2020年度實現利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。

假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

甲公司2020年A產品生產設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.1920

B.720

C.1440

D.400

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司2020年度A產品生產設備應計提的折舊額=（4800-1200）×2/（8-3）=1440（萬元）。

56.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：

（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。

（2）從2020年1月1日起，一項生產設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，生產設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產設備生產的A產品對外銷售80%；A產品年初無在產品和產成品存貨，年末無在產品存貨(假定上述生產設備只用于生產A產品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。年末庫存A產品未發(fā)生減值。

上述生產設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產某種新產品(B產品)，對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。

乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產的B產品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為52萬元。

（4）甲公司2020年度實現利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。

假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

甲公司2020年遞延所得稅資產發(fā)生額為（）萬元。

A.208（借方）

B.10（借方）

C.218（借方）

D.270（借方）

正確答案：C

您的答案：

本題解析：按稅法規(guī)定，甲公司2020年應計提折舊=4800÷12=400（萬元）；

甲公司2020年實際計提折舊1440萬元；

因該生產設備生產的A產品只有80%對外銷售，因此，可抵扣暫時性差異影響所得稅金額（借方）=（1440-400）×80％×25％=208（萬元）（只有產品對外銷售，產品成本中的折舊費用才能影響損益）。

存貨：可抵扣暫時性差異影響所得稅金額（借方）=（90-50）×25％=10（萬元）

甲公司2020年遞延所得稅資產借方發(fā)生額=208+10=218（萬元）。

57.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：

（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內轉回。

（2）從2020年1月1日起，一項生產設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據稅法規(guī)定，生產設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產設備生產的A產品對外銷售80%；A產品年初無在產品和產成品存貨，年末無在產品存貨(假定上述生產設備只用于生產A產品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。年末庫存A產品未發(fā)生減值。

上述生產設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產某種新產品(B產品)，對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。

乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產的B產品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現凈值為52萬元。

（4）甲公司2020年度實現利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。

假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

甲公司2020年庫存B產品和庫存乙材料的年末賬面價值合計數為（）萬元。

A.140

B.102

C.50

D.100

正確答案：D

您的答案：

本題解析：領用原材料成本=1000×200+1200×300+1250×100=685000（元）=68.5（萬元）；

B產品成本=68.5+21.5=90（萬元）；

B產品2020年年末可變現凈值=56-6=50（萬元）；

因B產品可變現凈值低于其成本，甲公司應為B產品計提存貨跌價準備40萬元，因此B產品的賬面價值為50萬元。

剩余乙材料年末成本=400×1250=500000（元）=50（萬元）；

剩余乙材料可變現凈值為52萬元，因剩余乙材料成本低于其可變現凈值，因此，剩余乙材料的賬面價值為50萬元。

甲公司2020年12月31日庫存B產品和庫存乙材料的年末賬面價值=50+50=100（萬元）。

58.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：

（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差