2021年注會(huì)《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2

2021年注會(huì)《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2卷面總分：44分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：44題練習(xí)次數(shù)：7次

單選題（共24題，共24分）

1.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點(diǎn)企業(yè)銷售下列貨物實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的是（）。

A.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口

B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備

C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的物資

D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的辦公用品

正確答案：A

您的答案：

本題解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。選項(xiàng)BCD，適用出口退（免）稅政策。

2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按（）征收環(huán)境保護(hù)稅。

A.30％

B.50％

C.75％

D.85％

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅。

3.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A.消費(fèi)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地增值稅

D.增值稅

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)B、C，屬于地方政府固定收入。

4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。

5.某酒廠2019年3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場(chǎng)推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸4.5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（藥酒消費(fèi)稅稅率10%）

A.850

B.990

C.1100

D.1300

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=4.5×0.2×（1+10%）÷（1-10%）×10000=11000（元）

當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%＝1100（元）

6.下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是（）。

A.停止出口退稅權(quán)

B.沒(méi)收財(cái)物違法所得

C.注銷稅務(wù)登記

D.罰款

正確答案：C

您的答案：

本題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B.非廣告性贊助支出

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.向投資者支付的股息

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD不得稅前扣除。

8.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.審稿取得的收入

B.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

C.報(bào)社記者在本單位發(fā)表文章取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

9.位于某鎮(zhèn)的甲生產(chǎn)企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納增值稅120萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅130萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬(wàn)元），滯納金3.2萬(wàn)元，當(dāng)月取得上期出口產(chǎn)品退還增值稅46.8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵的增值稅稅額12萬(wàn)元，先征后返增值稅款8萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.14.2

B.17.04

C.9.52

D.6.64

正確答案：A

您的答案：

本題解析：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。（2）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。（3）當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)。（4）教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=（130+12）×（5%+3%+2%）=14.2（萬(wàn)元）。

10.某進(jìn)出口公司2019年11月進(jìn)口A型小汽車20輛，成交價(jià)共計(jì)400萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金12萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。假定A型小汽車關(guān)稅稅率20%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。

A.86.26

B.83.85

C.86

D.83.6

正確答案：B

您的答案：

本題解析：購(gòu)貨傭金12萬(wàn)元不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=（400+18）×（1+3‰）×20%=83.85（萬(wàn)元）。

11.2019年9月，某油氣田企業(yè)開采100萬(wàn)噸原油，當(dāng)月銷售20萬(wàn)噸，每噸不含增值稅售價(jià)5000元，加熱用了1萬(wàn)噸。已知該油氣田符合相關(guān)規(guī)定綜合減征率為1%,該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。

A.5000

B.5250

C.6000

D.25000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為：

綜合減征率=Σ（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額

實(shí)際征收率=6%-綜合減征率

應(yīng)納稅額=總銷售額×實(shí)際征收率

該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20×5000×(6%-1%)=5000（萬(wàn)元）。

12.中國(guó)公民張某2019年將其擁有的閑置住房出租給李某居住，合同約定每月不含增值稅租金6000元，已按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)；1月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1200元，支付的修繕費(fèi)及繳納的相關(guān)稅費(fèi)均能提供合法票據(jù)。張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。

A.825.6

B.836.8

C.844.8

D.864

正確答案：A

您的答案：

本題解析：月租金收入6000元，免征增值稅，同時(shí)免征城建稅及附加；個(gè)人出租住房免征印花稅；

張某出租住房，每月的房產(chǎn)稅=6000×4％=240(元)；

由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)每月以800元為限扣除，未扣完的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止

張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000-240-800)×(1-20％)×10％+(6000-240-400)×(1-20％)×10％=825．6(元)。

13.2019年9月，甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼兒園、3000平方米用于建造學(xué)校，其余用作建設(shè)辦公樓（其中農(nóng)業(yè)局占地400平米），已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為18元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。

A.108000

B.126000

C.180000

D.162000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。農(nóng)業(yè)局占用耕地?zé)o免稅優(yōu)惠，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=（10000-1000-3000）×18=108000（元）。

14.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.某企業(yè)用于存放原材料的地下倉(cāng)庫(kù)

B.某企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，但在免租期間的房屋

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

D.某企業(yè)以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ABC：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

15.下列選項(xiàng)中，關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法不正確的是（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日

C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款

D.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

16.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.建材零售商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)

C.塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)

D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)的同時(shí)又為其他客戶提供汽車裝飾服務(wù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AD：屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)B：未涉及服務(wù)，不屬于混合銷售行為。

17.某企業(yè)2019年4月排放氯氣20千克，氯氣的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.34，假設(shè)當(dāng)?shù)剡m用稅額為2.4元每污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.48

B.60

C.123.55

D.141.17

正確答案：D

您的答案：

本題解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=20÷0.34=58.82應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=58.82×2.4=141.17（元）。

18.某工藝品廠外購(gòu)已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（）。

A.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購(gòu)已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購(gòu)已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購(gòu)已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得作為扣除項(xiàng)目在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）。

A.加罰的利息

B.拆遷補(bǔ)償款

C.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

D.已取得發(fā)票的質(zhì)量保證金

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD：可以作為扣除項(xiàng)目在計(jì)算增值額時(shí)扣除。

20.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.香料作物的種植

B.糖料作物的種植

C.中藥材的種植

D.麻類作物的種植

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B、C、D為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

21.甲企業(yè)2019年1月因無(wú)力償還乙銀行已到期的債務(wù)4000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以抵押房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值6000萬(wàn)元，乙銀行支付差價(jià)款2000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅90萬(wàn)元

B.乙銀行應(yīng)繳納契稅150萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅60萬(wàn)元

D.乙銀行應(yīng)繳納契稅180萬(wàn)元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙銀行應(yīng)繳納契稅=6000×3%=180（萬(wàn)元）。

22.2019年12月，某油氣田企業(yè)銷售從低豐度油氣田開采的原油400萬(wàn)噸，當(dāng)月取得銷售額200萬(wàn)元。另銷售頁(yè)巖氣12000立方米，當(dāng)月取得銷售收入300萬(wàn)元，已知原油及頁(yè)巖氣資源稅稅率為6%,該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。

A.30

B.28.8

C.24.6

D.22.2

正確答案：D

您的答案：

本題解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅，頁(yè)巖氣減征30%資源稅。該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=200×6%×（1-20%）+300×6%×（1-30%）=22.2（萬(wàn)元）。

23.2019年12月甲公司購(gòu)買一輛轎車自用，支付不含增值稅的價(jià)款20萬(wàn)元，支付銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等5000元，保險(xiǎn)費(fèi)取得保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。

A.1.95

B.2.05

C.2

D.1.86

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=20×10%=2（萬(wàn)元）。

24.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣（）元，個(gè)人年度交易限值為人民幣（）元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

A.2000；20000

B.5000；26000

C.5000；20000

D.2000；26000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元，限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

多選題（共14題，共14分）

25.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬

B.因管理不善損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：上述選項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

26.下列關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減政策的說(shuō)法，不正確的有（）。

A.適用于提供電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人

B.2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自第4個(gè)月起適用加計(jì)抵減政策

C.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

D.適用增值稅差額征收政策的，以差額前的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。選項(xiàng)B：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。選項(xiàng)D:適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策

27.納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.首飾廠將自產(chǎn)的金基首飾銷售給某金店

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于交換辦公家具

C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于連續(xù)加工新型焰火

D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本公司辦公大樓裝修

正確答案：B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納稅；選項(xiàng)BCD：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

28.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅

B.應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照5%確定

C.符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D.取得符合規(guī)定的免稅收入的，不得重復(fù)享受免稅收入優(yōu)惠政策

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項(xiàng)D：綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得符合規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

29.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（）。

A.來(lái)源于境外的所得依境外稅法計(jì)算且實(shí)際繳納的稅額

B.按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A屬于可抵免境外所得稅稅額的情形。

30.某煙草公司2019年12月4日收購(gòu)一批煙葉并于當(dāng)月全部用于加工卷煙，支付價(jià)款114萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了16萬(wàn)元價(jià)外補(bǔ)貼，并開具了收購(gòu)發(fā)票，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有（）

A.煙草公司收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅25.08萬(wàn)元

B.煙草公司收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅15.51萬(wàn)元

C.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是12月19日

D.煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：應(yīng)納煙葉稅=114×（1+10%）×20%=25.08（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（114+16+25.08）×10%=15.51（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即12月4日。

31.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有（）。

A.房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，以多支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益為計(jì)稅依據(jù)

B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

C.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)贈(zèng)與人全額征收契稅

D.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C：個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

32.下列各項(xiàng)中，減按每平方米2元征收耕地占用稅的有（）。

A.鐵路線路

B.飛機(jī)場(chǎng)跑道

C.停機(jī)坪

D.航道

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。

33.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.名勝古跡自用土地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)用地

C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

D.對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地；選項(xiàng)C：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地納稅單位應(yīng)照章納稅。

34.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。

A.煙葉

B.煙絲

C.卷煙

D.雪茄煙

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位和個(gè)人不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

35.下列各項(xiàng)中，自交付出租、出借房產(chǎn)（土地）之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房

B.納稅人出租房產(chǎn)

C.納稅人出借房產(chǎn)

D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

36.下列各項(xiàng)中，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)征收契稅的有（）。

A.李某取得劉某用于抵償債務(wù)的房屋

B.甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán)

C.張某以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.王某購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。

37.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率征稅

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

C.租賃進(jìn)口設(shè)備，分期繳納稅款的，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

38.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

問(wèn)答題（共6題，共6分）

39.某化工廠未安裝環(huán)保減排設(shè)備，只有一個(gè)排放口，直接向外排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測(cè)2019年4月排放量3200m3/小時(shí),其中二氧化硫濃度120mg/m3，氮氧化物濃度160mg/m3，一氧化碳濃度198mg/m3，硫化氫濃度50mg/m3。

其他相關(guān)資料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氫的污染當(dāng)量值分別為0.95、0.95、16.7和0.29。當(dāng)?shù)貞?yīng)稅大氣污染物的單位稅額為每污染當(dāng)量2.5元。該廠廢氣排放時(shí)間每天12小時(shí)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算每種大氣污染物的排放量。

（2）分別計(jì)算每種大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)。

（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明哪些污染物需要交納環(huán)境保護(hù)稅。

（4）計(jì)算4月份工廠應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）二氧化硫排放量＝3200×120×30×12÷1000000＝138.24（kg）

氮氧化物排放量＝3200×160×30×12÷1000000＝184.32（kg）

一氧化碳排放量＝3200×198×30×12÷1000000＝228.10（kg）

硫化氫排放量＝3200×50×30×12÷1000000＝57.6（kg）

（2）二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)＝138.24÷0.95＝145.52

氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)＝184.32÷0.95＝194.02

一氧化碳的污染當(dāng)量數(shù)228.10÷16.7＝13.66

硫化氫的污染當(dāng)量數(shù)57.6÷0.29＝198.62

（3）

按照污染當(dāng)量數(shù)排序：

硫化氫（198.62）＞氮氧化物（194.02）＞二氧化硫（145.52）＞一氧化碳（13.66）

每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

（4）

應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅＝（198.62＋194.02＋145.52）×2.5＝1345.4（元）。

40.位于市區(qū)的某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)開采原油30萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售25萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)5000元，加熱用2萬(wàn)噸，并將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位。

(2)開采原煤400噸，部分原煤直接銷售，取得不含稅銷售額240萬(wàn)元。

(3)將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤39噸，全部售出，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，另收取洗選煤廠到購(gòu)買方的含稅運(yùn)輸費(fèi)1．13萬(wàn)元。

(4)將洗選過(guò)程中產(chǎn)生的煤渣，加工蜂窩煤5噸(居民用煤炭制品)，當(dāng)月全部售出，取得不含稅銷售額0．4萬(wàn)元。

(5)本月進(jìn)項(xiàng)稅額為12000萬(wàn)元。

(其他資料：原油的資源稅稅率為6％，洗選煤折算率為75％，煤炭資源稅稅率為5％。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算當(dāng)月銷售原油應(yīng)繳納的資源稅。

(2)計(jì)算當(dāng)月銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅。

(3)計(jì)算當(dāng)月銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。

(4)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)應(yīng)納資源稅=(25+3)×5000×6％=8400(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納資源稅=240×5％=12(萬(wàn)元))

(3)應(yīng)納資源稅=30×75％×5％=1．13(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納增值稅=(25+3)×5000×13％+240×13％+(30+1．13÷1．13)×13％+0．4×9％-12000=6235．27(萬(wàn)元)

41.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，合同注明該辦公樓含增值稅銷售收入14700萬(wàn)元。該辦公樓于2010年建造。取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

（2）請(qǐng)說(shuō)明除銷售舊房使用評(píng)估價(jià)格外還有哪些情形按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。

（3）計(jì)算允許扣除的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金。

（4）計(jì)算允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=12000×60%=7200（萬(wàn)元）。

（2）納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

①隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

②提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

（3）一般納稅人銷售自建不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算增值稅。

應(yīng)納增值稅=14700÷（1+5%）×5%=700（萬(wàn)元）。

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=700×（5%+3%+2%）=70（萬(wàn)元）。

應(yīng)納印花稅=14700×0.5‰=7.35（萬(wàn)元）。

增值稅金額不得扣除。

可扣除的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金=70+7.35=77.35（萬(wàn)元）。

（4）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=7200+3000+77.35=10277.35（萬(wàn)元）。

【地雷預(yù)警】合同——印花稅；增值稅金額不得扣除，縣城——城建稅稅率5%。

（5）轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=14700÷（1+5%）-10277.35=3722.65（萬(wàn)元）。

增值率=3722.65÷10277.35×100%=36.22%。

應(yīng)納土地增值稅=3722.65×30%=1116.80（萬(wàn)元）。

42.甲先生為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)有住所，2019年取得收入如下：

（1）每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元，其中包含境內(nèi)企業(yè)支出甲先生實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。

（2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元。

（3）5月，從商場(chǎng)購(gòu)買一套西服3000元，獲贈(zèng)高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場(chǎng)價(jià)200元。另外商場(chǎng)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。

（4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。

（5）2019年甲先生任職的上市公司開始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2019年6月28日，該公司授予甲先生股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2019年9月28日起甲某可以行權(quán)，2019年9月28日甲先生以施權(quán)價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元/股。

（其他相關(guān)條件：甲先生選擇享受住房補(bǔ)貼等津貼補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠，不享受專項(xiàng)附加扣除政策。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲先生1月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算甲先生2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算甲先生5月從商場(chǎng)取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（4）計(jì)算甲先生6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算甲先生行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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本題解析：（1）

甲先生1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（28000－5000-5000）×3％＝540（元）

甲先生選擇享受住房補(bǔ)貼等津貼補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

（2）

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

（3）

應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝1500×20％＝300（元）

企業(yè)向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。但是企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

（4）

外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。

（5）

甲先生取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝30000×（5－2.5）×10％－2520＝4980（元）

43.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）開采原油50萬(wàn)噸；對(duì)外銷售原油8萬(wàn)噸并取得不含稅銷售收入9600萬(wàn)元，用開采的同類原油30萬(wàn)噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬(wàn)噸。

（2）進(jìn)口原油40萬(wàn)噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬(wàn)噸；進(jìn)口原油共支付買價(jià)72000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用60萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)110萬(wàn)元。

（3）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)26萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)260萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33.8萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元并取得專用發(fā)票。

（4）批發(fā)銷售汽油16萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬(wàn)元，有獨(dú)立核算的運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入4914萬(wàn)元。

（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人汽油2.8萬(wàn)噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬(wàn)元。

（6）銷售使用過(guò)的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái)，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油一噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已勾選確認(rèn)抵扣。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。

（2）計(jì)算銷售原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（3）計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。

（4）計(jì)算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備（含運(yùn)輸）應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算批發(fā)銷售及運(yùn)輸汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（8）計(jì)算零售汽油的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（10）計(jì)算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅稅額。

（11）計(jì)算該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計(jì)應(yīng)繳的增值稅稅額。

正確答案：

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本題解析：（1）該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（9600+9600÷8×30）×6%=2736（萬(wàn)元）

（2）銷售原油應(yīng)繳納的增值稅額=9600×13%=1248（萬(wàn)元）

（3）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬(wàn)元）

（4）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=（72000+320+60+110）×（1+2%）×13%=9612.17（萬(wàn)元）

（5）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備（含運(yùn)輸）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=33.8+4×9%=34.16（萬(wàn)元）

（6）批發(fā)銷售及運(yùn)輸汽油的銷項(xiàng)稅額=96000×13%+4914÷（1+9%）×9%=12885.74（萬(wàn)元）

（7）批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬(wàn)元）

（8）零售汽油的銷項(xiàng)稅額=21000÷（1+13%）×13%=2415.93（萬(wàn)元）

（9）零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬(wàn)元）

（10）銷售使用機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬(wàn)元）

（11）該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=1248+12885.74+2415.93-9612.17-34.16+0.34=6903.68（萬(wàn)元）

44.某生產(chǎn)企業(yè)，職工共130人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為800萬(wàn)元，上年虧損25萬(wàn)元，2019年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入230萬(wàn)元、國(guó)債利息收入23萬(wàn)元，金融債券利息收入39萬(wàn)元。

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5.6萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用38萬(wàn)元，全部為廣告費(fèi)。

（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6%）。

（5）發(fā)生管理費(fèi)用26萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。

（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額33.52萬(wàn)元，其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)29.52萬(wàn)元。

（7）10月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，企業(yè)將購(gòu)置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備會(huì)計(jì)折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除。

（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)20