初級會計考試會計實務(wù)真題模擬題及答案第06套背題模式

試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

初級會計考試.會計實務(wù)一真題模擬題及答案.第06套（55題）

初級會計考試一會計實務(wù).真題模擬題及答案.第06套

［單選題］

1.某資產(chǎn)類賬戶的本期期初余額為8800元，本期期末余額為9600元，本期的減少

額為1200元。該科目本期增加額為（）元。

A）400

B）2000

C）9600

D）10000

答案:B

解析:資產(chǎn)類會計科目期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額，即

8800+本期增加發(fā)生額T2009600（元），本期增加發(fā)生額=2000（元）。

［單選題］

2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。2019年2月1日，甲材

料結(jié)存2萬公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料3萬公斤，每公

斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料4萬公斤。2月末，甲材料的本月發(fā)出

成本為（）萬元。

A）430

B）440

0424

D）400

答案:C

解析：甲材料月末一次加權(quán)平均單價=（2X100+3X110）/（2+3）=106（萬元）；發(fā)

出成本=4X106=424（萬元）。

［單選題］

3.下列各項中，增值稅一般納稅人需要進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A）自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資

B）自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

C）自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈

D）管理不善造成原材料毀損

答案:［）

解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資、對外捐贈均視同銷售，計算增值稅銷項稅

額；管理不善造成的原材料毀損，相關(guān)進項稅額不能抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

［單選題］

4.企業(yè)當月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)通過（）科目核算。

A）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

B）應(yīng)交稅費一未交增值稅

0應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

答案:B

解析:企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”科目，貸

記“銀行存款”科目。

［單選題］

5.事業(yè)單位在財政直接支付方式下，單位收到“財政直接支付入賬通知書”時，在

財務(wù)會計中應(yīng)增加（）o

A）事業(yè)收入

B）財政撥款收入

C）其他收入

D）上級補助收入

答案:B

解析:事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時應(yīng)編制的會計分錄為：借：

庫存物品、固定資產(chǎn)等貸：財政撥款收入

［單選題］

6.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目列示的是（

A）存出投資款

B）銀行承兌匯票

C）應(yīng)收股利

D）交易性金融資產(chǎn)

答案:A

解析:選項A,存出投資款屬于其他貨幣資金的內(nèi)容，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“貨幣資金”

項目列示。

［單選題］

7.下列票據(jù)可通過“應(yīng)付票據(jù)”核算的是（）0

A）銀行匯票

B）銀行本票

C）銀行承兌匯票

D）轉(zhuǎn)賬支票

答案:C

解析:應(yīng)付票據(jù)中票據(jù)是指商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行匯票和銀行本票通過

“其他貨幣資金”核算，轉(zhuǎn)賬支票通過“銀行存款”核算。

［單選題］

8.下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是（）。

A）表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制

B）表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄目

C）賬結(jié)法無須每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制

D）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種

答案：C

血析:賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余

額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

［單選題］

9.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當按（）確認當期

收入。

A）合同的交易價格總額

B）合同的交易價格總額乘以履約進度

C）合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額

D）為履行合同實際發(fā)生的履約成本

答案：C

薛析:在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照合同的交易價格總額

乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入。履約

進度不能合理確定的除外。

［單選題］

10.2020年3月，某科研所根據(jù)經(jīng)過批準的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門

申請財政授權(quán)支付用款額度18萬元。4月6日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支

付方式下達了18萬元用款額度。4月8日，該科研所收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支

付到賬通知書”該科研所的預(yù)算會計賬務(wù)處理為（）o

A）借：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度18貸：財政撥款預(yù)算收入18

B）借：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度18貸：資金結(jié)存一財政應(yīng)返還額度18

C）借：零余額賬戶用款額度18貸：財政撥款收入18

D）借：財政應(yīng)返還額度18貸：零余額賬戶用款額度18

答案:A

解析:針對該項業(yè)務(wù)內(nèi)容，該科研所應(yīng)作如下賬務(wù)處理：預(yù)算會計：借：資金結(jié)存

―零余額賬戶用款額度18貸：財政撥款預(yù)算收入18同時，在財務(wù)會計中：借：零

余額賬戶用款額度18貸：財政撥款收入18

［單選題］

1L某應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)在2X18年9月份，委托外單位加工一批特殊材料，加工

費為60萬元，另支付增值稅進項稅額7.8萬元和消費稅9萬元，該材料收回后用

于連續(xù)生產(chǎn)一種特制的應(yīng)稅消費品，當月該特制消費品取得銷售收入（不含增值稅）

500萬元，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%。則當月，該企業(yè)向稅務(wù)部門申

報繳納的消費稅和確認的稅金及附加項目金額分別為（）。

A）50萬元和50萬元

B）41萬元和50萬元

C）41萬元和。萬元

D）50萬元和41萬元

答案:B

解析:委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，支付給受托方的代收

代繳的消費稅準予抵扣，所以當月應(yīng)申報繳納的消費稅=500X10%-9=41（萬元），當

月應(yīng)確認的稅金及附加=500X10%=50（萬元）。

［單選題］

12.某企業(yè)將一閑置固定資產(chǎn)清理出售，該設(shè)備的賬面原價為200000元，累計折舊

40000元，發(fā)生清理費用2000元，出售收入為198000元，不考慮相關(guān)稅金，該

設(shè)備的清理凈收入是（）元。

A）198000

B）38000

C）36000

D）26100

答案:C

解析：設(shè)備的清理凈收入=售價198000-賬面價值（200000-40000）-清理費用

2000=36000（元）。

［單選題］

13.甲公司2019年12月20日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備入賬價值為150萬元，預(yù)

計凈殘值為9萬元，該設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備總的工作時數(shù)為3

萬小時，2020年該設(shè)備的工作時數(shù)為3000小時?，則2020年末該設(shè)備應(yīng)計提的折舊

額為（）萬元。

A）13

B）14.1

015

D）47

答案:B

解析:2020年末該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（150-9）/30000X3000=14.1（萬元）。

［單選題］

14.甲公司年初所有者權(quán)益總額1000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公

積10萬元，資本公積轉(zhuǎn)增資本60萬元，分派現(xiàn)金股利60萬元，分派股票股利50

萬元。則年末甲公司所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A）990

B）1100

C）1040

D）1030

答案:C

解析：甲公司年末所有者權(quán)益總額=1000+100-60=1040（萬元）。提取盈余公積、資本

公積轉(zhuǎn)增資本、分派股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，均不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總

額發(fā)生變化。

［單選題］

15.各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同，下列不屬于登記

總賬依據(jù)的是（）。

A）原始憑證

B）匯總記賬憑證

C）科目匯總表

D）記賬憑證

答案:A

解析:經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟業(yè)務(wù)多

的大中型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬

憑證等定期登記。

［單選題］

16.2019年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當月共發(fā)生研發(fā)支出400

萬元，其中，費用化的金額100萬元，符合資本化條件的金額300萬元。8月末，

可發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2019年8月應(yīng)計入當期利潤總額的研發(fā)支出為（）萬

兀O

A）0

B）100

0300

D）400

答案:B

解析：只有費用化的部分在當期應(yīng)該計入管理費用，才會影響當期利潤總額。因研發(fā)

活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額300萬元記入“研發(fā)支出”科目，不影

響當期利潤總額。

［單選題］

17.下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。

A）銷售材料收入

B）處置無形資產(chǎn)凈收入

C）提供服務(wù)收入

D）出租包裝物的租金收入

答案:B

解析:處置無形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計入利潤表的“資產(chǎn)處置收益”項目。

［單選題］

18.某公司2X19年初所有者權(quán)益總額為2720萬元，當年實現(xiàn)凈利潤900萬元，提

取法定盈余公積90萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利400萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增

資本100萬元，投資者追加現(xiàn)金投資80萬元。該公司2X19年末所有者權(quán)益總額為

（）萬元。

A）3130

B）3190

03280

D）3300

答案:D

解析：該公司年末所有者權(quán)益總額=2720+900-400+80=3300（萬元）。提取法定盈余公

積、資本公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響期末所有者權(quán)益總額。

［單選題］

19.某企業(yè)2019年10月承接一項設(shè)備安裝服務(wù)，合同總收入為50萬元，預(yù)計合同

總成本為35萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，應(yīng)采用在某一時段內(nèi)確認收入的

方法。2019年已確認收入10萬元，截至2020年12月31日，履約進度為60%。2020

年該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A）30

B）20

C）35

D）21

答案:B

解析:企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的

收入后的金額，確認當期收入。2020年該企業(yè)應(yīng)確認的收入=50X60%-10=20（萬

元）o

［單選題］

20.2X18年某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，共發(fā)生研究支出250萬元，開發(fā)支出

1000萬元，其中符合資本化的金額為800萬元。2X19年1月1日，該項無形資產(chǎn)

達到預(yù)定用途，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提攤銷，則2

X19年該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提攤銷額為（）萬元。

A）800

B）250

0450

D）160

答案:D

解析:無形資產(chǎn)的入賬價值=800萬元；應(yīng)計提攤銷額=800+5=160（萬元）。

［多選題］

21.下列各項中，關(guān)于匯總憑證表述正確的有（）。

A）匯總憑證是指在會計的實際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期

記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的一張匯總憑證

B）發(fā)料憑證匯總表屬于匯總憑證

C）限額領(lǐng)料單屬于匯總憑證

D）匯總憑證可以將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑

證上

答案:AB

解析:選項C,屬于累計憑證；選項D,必須是同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以不正確。

［多選題］

22.下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)的表述正確的有（）。

A）資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的

B）不擁有所有權(quán)的資源不能作為企業(yè)的資產(chǎn)核算

C）盤虧的存貨因不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，所以不能作為資產(chǎn)核算

D）確認資產(chǎn)需滿足有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)及其成本或價值能夠可靠計量

答案:ACD

解析:資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會

給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

［多選題］

23.下列職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的有（）。

A）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

B）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

C）工資、獎金、津貼

D）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

答案:BCD

解析:選項A,屬于辭退福利，應(yīng)記入“管理費用”科目。

［多選題］

24.下列符合登記賬簿基本要求的有（）。

A）賬簿記錄發(fā)生錯誤時，可用褪色藥水更改字跡

B）不得使用圓珠筆書寫

C）應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

多無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“8”表

示

答案:BCD

解析:賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定

的方法更正。

［多選題］

25.無形資產(chǎn)的特征有（）。

A）不具有實物形態(tài)

B）具有可辨認性

C）不具有可辨認性

D）屬于非貨幣性資產(chǎn)

答案:ABD

解析:無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)、可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。

［多選題］

26.下列科目中，屬于成本類科目的有（）。

A）清算資金往來

B）合同取得成本

C）合同履約成本

D）研發(fā)支出

答案:BCD

解析:成本類科目是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進行分類核算

的項目，主要有“生產(chǎn)成本”“制造費用”“合同取得成本”“合同履約成

本”“研發(fā)支出”等科目。清算資金往來屬于共同類科目，選項A錯誤。

［多選題］

27.下列各項中，屬于會計等式平衡正確的表示的有（）（＞

A）資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加

B）負債減少、所有者權(quán)益減少

C）負債增加、所有者權(quán)益減少

D）資產(chǎn)增加、負債減少

答案:AC

解析：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，等式需保持恒等關(guān)系，選項BD錯誤。

［多選題］

28.下列項目中，政府資產(chǎn)和政府負債均有的計量屬性為（）。

A）歷史成本

B）重置成本

C）現(xiàn)值

D）公允價值

答案：ACD

薪析:政府資產(chǎn)的計量屬性主要有歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。

政府負債的計量屬性主要有歷史成本、現(xiàn)值和公允價值。二者均有的計量屬性為歷

史成本、現(xiàn)值和公允價值。

［多選題］

29.下列各項中，不影響企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的有（）。

A）無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B）捐贈收入

0國債利息收入

D）固定資產(chǎn)的毀損報廢損失

答案:BD

解析:選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤；選項B、D計入營業(yè)外收支，不影響營

業(yè)利潤；選項C計入投資收益，影響營業(yè)利潤。

［多選題］

30.下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）。

A）確認商品銷售收入時尚未收到的價款

B）代購貨方墊付的包裝費

C）代購貨方墊付的運雜費

D）銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

答案：ABC

而析:選項D,銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接抵減銷售貨款，在發(fā)票上填列的是給予

商業(yè)折扣后的凈額，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值。

［判斷題］

31.企業(yè)因大修理期間而停用的固定資產(chǎn)正常提取折舊。（）

A）正確

B）錯誤

答案：A

薛析:除以下情況外,企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用

的固定資產(chǎn)。②單獨計價入賬的土地。另外特殊的情況是，處于改擴建，更新改造、

改擴建的固定資產(chǎn)，暫停計提折舊。

［判斷題］

32.財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（）

A）正確

B）錯誤

答案:A

解析:財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的

財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

變動表以及附注。

［判斷題］

33.企業(yè)履行各單項履約義務(wù)確認收入時,應(yīng)先判斷該履約義務(wù)是否屬于某一時點的

履約義務(wù)，如不是，則該履約義務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）

A）正確

B）錯誤

答案：B

血析:企業(yè)將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，可能是在某一時段內(nèi)（即履行履約義務(wù)的過程

中）發(fā)生，也可能在某一時點（即履約義務(wù)完成時）發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，首

先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時段內(nèi)履行的條件，如不滿足，則該履約義務(wù)屬于

在某一時點履行的履約義務(wù)。

［判斷題］

34.企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點和管理要求結(jié)轉(zhuǎn)成木時，可以以定額成本代替實際成

本。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:下列每小題的備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全

部選對得滿分，少選，所選的每個選項得0.5分，多選、錯選、不選均不得分。

［判斷題］

35.企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）

和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。（）

A）正確

B）錯誤

答案:A

解析:可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初

未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入。

［判斷題］

36.銀行存款對賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬余額不相等時,可以根據(jù)銀行存款余

額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款賬面余額。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證，只能起到核對賬目的作用，不得用于調(diào)

整銀行存款賬面余額。只有等實際結(jié)算憑證到達后，才能進行調(diào)整。

［判斷題］

37.應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的收取對價的合同權(quán)利，兩者無區(qū)別。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)都是企業(yè)擁有的收取對價的合同權(quán)利。應(yīng)收賬款是無條件

的收款權(quán)利，而合同資產(chǎn)是取決于其他條件（如其他履約義務(wù)的履行）的權(quán)利。

［判斷題］

38.報廢無形資產(chǎn)形成的凈損失計入資產(chǎn)處置損益。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:報廢無形資產(chǎn)形成的凈損失計入營業(yè)外支出。

［判斷題］

39.其他綜合收益有可能影響損益，成為企業(yè)利潤的一部分。（）

A）正確

B）錯誤

答案：A

薪析:部分其他綜合收益項目則在滿足企業(yè)會計準則規(guī)定的條件時，可以重分類進損

益，從而成為企業(yè)利潤的一部分。

［判斷題］

40.我國企業(yè)利潤表的結(jié)構(gòu)為單步式。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:我國企業(yè)利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式。

［單選題］

41.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生

產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元；支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額

為9萬元；支付保險費10萬元（不考慮增值稅）。（1）安裝過程中發(fā)生安裝費60萬

元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該

批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。（2）2019年12月1日

該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計

凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日該機器設(shè)備

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。

甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。（4）2021年12

月31日該機器設(shè)備的可收回金額為2500萬元。補充知識：可收回金額應(yīng)按該固定

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高原則確認。甲公

司購入該機器設(shè)備時的賬務(wù)處理正確的是（）o

A）借：在建工程3000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3390

B）借：在建工程3110應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）399貸：銀行存款3509

C）借：在建工程3100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）399貸：銀行存款3499

D）借：在建工程3120應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）399貸:銀行存款3519

答案:B

解析:企業(yè)外購需要安裝的機器設(shè)備，其增值稅的進項稅額可以抵扣，支付的不含稅

運費和保險費需要計入在建工程成本中。所以應(yīng)當編制的會計分錄為：借：在建工

程3110應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）399（390+9）貸：銀行存款3509

［多選題］

42.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生

產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元；支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額

為9萬元；支付保險費10萬元（不考慮增值稅）。（1）安裝過程中發(fā)生安裝費60萬

元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該

批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。（2）2019年12月1日

該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計

凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日該機器設(shè)備

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。

甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。（4）2021年12

月31日該機器設(shè)備的可收回金額為2500萬元。補充知識：可收回金額應(yīng)按該固定

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高原則確認。下列

關(guān)于甲公司在機器設(shè)備的安裝過程中的會計處理表述不正確的是（）。

A）甲公司領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料用于機器設(shè)備的安裝應(yīng)當將原材料負擔的增值稅進

行轉(zhuǎn)出處理

B）甲公司領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于機器設(shè)備的安裝應(yīng)當直接按產(chǎn)品的成本計入在

建工程中

C）甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3500萬元

D）甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為3675萬元

答案:AD

解析:安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料，其增值稅的進項稅額準予抵扣，所以選項

A不正確；固定資產(chǎn)的入賬成本=3110+60+100+180+50=3500（萬元），所以選項D不

正確。

［單選題］

43.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生

產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元；支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額

為9萬元；支付保險費10萬元（不考慮增值稅）。（1）安裝過程中發(fā)生安裝費60萬

元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該

批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。（2）2019年12月1日

該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計

凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日該機器設(shè)備

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。

甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。（4）2021年12

月31日該機器設(shè)備的可收回金額為2500萬元。補充知識：可收回金額應(yīng)按該固定

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高原則確認。甲公

司對該機器設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。

A）656.25

8）665

0700

D）668.4

答案:B

解析：甲公司對該機器設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊金額=（3500-175）+5=665（萬元）。

［單選題］

44.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生

產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元；支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額

為9萬元；支付保險費10萬元（不考慮增值稅）。（D安裝過程中發(fā)生安裝費60萬

元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該

批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。（2）2019年12月1日

該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計

凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日該機器設(shè)備

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。

甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。（4）2021年12

月31日該機器設(shè)備的可收回金額為2500萬元。補充知識：可收回金額應(yīng)按該固定

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高原則確認。甲公

司對該機器設(shè)備2021年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。

A）668.4

B）651.25

0665

D）656.25

答案:D

解析:2020年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值=3500-665=2835萬元；機器設(shè)備的可

收回金額為2800萬元（公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰

高原則認定），發(fā)生減值35萬；固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減至2800萬。由于“甲公司對

該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變"，所以甲公司對該機器

設(shè)備2021年應(yīng)計提的折舊金額=（2800-175）;4=656.25（萬元）。

［多選題］

45.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生

產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為

390萬元；支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額

為9萬元；支付保險費10萬元（不考慮增值稅）。（1）安裝過程中發(fā)生安裝費60萬

元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該

批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。（2）2019年12月1日

該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計

凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年12月31日該機器設(shè)備

預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。

甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。（4）2021年12

月31日該機器設(shè)備的可收回金額為2500萬元。補充知識：可收回金額應(yīng)按該固定

資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高原則確認。下列

關(guān)于甲公司對該機器設(shè)備持有期間的會計處理表述正確的是（

A）固定資產(chǎn)計提折舊的金額應(yīng)計入制造費用

B）固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

02021年12月31日固定資產(chǎn)發(fā)生減值

D）2021年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為2500萬元

答案:AB

解析:選項A正確：該機器設(shè)備是為生產(chǎn)所用的，所以折舊計入制造費用；選項CD

錯誤：2021年12月31日該設(shè)備賬面價值=2800-656.25=2143.75萬元小于可收回金

額2500萬元，所以固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

［多選題］

46.某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩

種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，

供電車間的費用全部通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目歸集核算。2019年12

月份有關(guān)成本費用資料如下：（1）12月份發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)

品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗

量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。（2）12月

份應(yīng)付職工薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員

薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生

產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000

小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。（3）12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：基本

生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理

部門管理設(shè)備折舊費4000元。（4）12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：基

本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。（5）12月份供電車間對外

提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度。（6）甲

產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品

180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量比例法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)

品之間分配，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）和（2）,12月

份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用和應(yīng)分配的職工薪酬正確的是（）o

A）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用57600元,應(yīng)分配的職工薪酬30000元

B）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用57600元,應(yīng)分配的職工薪酬120000元

0乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用38400元,應(yīng)分配的職工薪酬120000元

D）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用38400元,應(yīng)分配的職工薪酬30000元

答案:AC

解析：甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=2400X40/(200X6+200X4)X200X6=57600(元)，

應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)X4000=30000(元)；乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料

費用=2400X40/(200X6+200X4)X200X4=38400(元)，應(yīng)分配的職工薪酬=150000

/(4000+16000)X16000=120000(元)。

［多選題］

47.某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩

種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，

供電車間的費用全部通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目歸集核算。2019年12

月份有關(guān)成本費用資料如下：（D12月份發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)

品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗

量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。（2）12月

份應(yīng)付職工薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員

薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生

產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000

小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。（3）12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：基本

生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理

部門管理設(shè)備折舊費4000元。（4）12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：基

本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。（5）12月份供電車間對外

提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度。（6）甲

產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品

180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量比例法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)

品之間分配，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2）,12月份分配

職工薪酬，下列各項表述正確的是（）。

A）基本生產(chǎn)成本增加150000元

B）應(yīng)付職工薪酬增加248000元

C）制造費用增加30000元

D）輔助生產(chǎn)成本增加40000元

答案:ABCD

解析:借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品30000-乙產(chǎn)品120000-輔助生產(chǎn)成本

40000制造費用30000管理費用28000貸：應(yīng)付職工薪酬248000

［單選題］

48.某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩

種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，

供電車間的費用全部通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目歸集核算。2019年12

月份有關(guān)成本費用資料如下：（1）12月份發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)

品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗

量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。（2）12月

份應(yīng)付職工薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員

薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生

產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000

小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。（3）12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：基本

生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理

部門管理設(shè)備折舊費4000元。（4）12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：基

本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。（5）12月份供電車間對外

提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度。（6）甲

產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品

180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量比例法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)

品之間分配，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（5）,下列各

項中，關(guān)于12月末分配轉(zhuǎn)出供電車間生產(chǎn)費用的會計處理正確的是（）。

A）借：制造費用60300管理費用6700貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本67000

B）借:制造費用56700管理費用6300貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本63000

C）借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本49500管理費用5500貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

55000

D）借：制造費用50400銷售費用5600貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本56000

答案:A

解析：輔助生產(chǎn)成本合計=100X40（材料）+40000（薪酬）+11000（折舊）+12000（辦公

費）=67000（元）；供電車間對外分配率=67000/（45000+5000）=1.34；基本生產(chǎn)車

間=1.34X45000=60300（元）;企業(yè)行政管理部門=1.34X5000=6700（元）。借：

制造費用60300管理費用6700貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本67000

［單選題］

49.某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩

種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，

供電車間的費用全部通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目歸集核算。2019年12

月份有關(guān)成本費用資料如下：（1）12月份發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)

品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗

量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。（2）12月

份應(yīng)付職工薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員

薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生

產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000

小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。（3）12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：基本

生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理

部門管理設(shè)備折舊費4000元。（4）12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：基

本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。（5）12月份供電車間對外

提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度。（6）甲

產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品

180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量比例法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)

品之間分配，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料⑴至（5）,12月

份基本生產(chǎn)車間歸集的制造費用是（）元。

A）88000

B）138400

0144700

0）148300

答案:D

解析：制造費用：50X40（材料）+30000（人工）+32000（折舊）+24000（辦公

費）+60300（電費）=148300（元）。

［單選題］

50.某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩

種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，

供電車間的費用全部通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”科目歸集核算。2019年12

月份有關(guān)成本費用資料如下：（1）12月份發(fā)出材料情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用

材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)

品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗

量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。（2）12月

份應(yīng)付職工薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員

薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生

產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000

小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。（3）12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：基本

生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理

部門管理設(shè)備折舊費4000元。（4）12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：基

本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。（5）12月份供電車間對外

提供勞務(wù)情況如下：基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度。（6）甲

產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品

180件，月末在產(chǎn)品40件。乙產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量比例法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)

品之間分配，月末在產(chǎn)品完工程度為50%,原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（6）,本月乙

產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本是（）元

A）31418.18

8）38400

054000

D）59400

答案:C

解析:本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本=（27600+38400）/（180+40）X

180=54000（元）。

［多選題］

51.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率

為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成

本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用

發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，已滿足收入確認條件。（2）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格

與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅

專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，

截至退貨前，相關(guān)款項尚未收到。（3）用銀行存款支付管理費用2000元，計提壞賬

準備1000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900

元。（4）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除,

實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)資

料（1）,下列說法中正確的是（）。

A）5月1日。銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為90400元

B）5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為76840元

C）5月1日.銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本為48000

D）5月1日，銷售A產(chǎn)品記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的金額為10400

答案:BC

解析:5月1日：借：應(yīng)收賬款76840貸：主營業(yè)務(wù)收入［80000X（1-15%）］68000應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8840（68000*13%）借：主營業(yè)務(wù)成本48000貸：

庫存商品48000

［多選題］

52.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率

為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成

本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用

發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，已滿足收入確認條件。（2）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格

與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅

專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，

截至退貨前，相關(guān)款項尚未收到。（3）用銀行存款支付管理費用2000元，計提壞賬

準備1000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900

元。（4）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除,

實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)資

料（2），下列說法中正確的是（）。

A)6月10日,因部分A產(chǎn)品被退回,應(yīng)沖減發(fā)出商品24000元

B)6月10日,因部分A產(chǎn)品被退回,應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本24000元

06月10H