土地增值稅申報(bào)表講解

土地增值稅申報(bào)表講解12土地增值稅申報(bào)表的式樣啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則12土地增值稅申報(bào)表的式樣啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則土地增值稅申報(bào)表的式樣土地增值稅申報(bào)表樣式表（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)征適用表（二）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用表（三）非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人預(yù)征適用）稅款所屬時(shí)間：

★填表日期：項(xiàng)目名稱：★項(xiàng)目編號：★金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★房產(chǎn)類型

營業(yè)額預(yù)征率（%）★應(yīng)納稅款★稅款繳納應(yīng)稅收入★貨幣收入★實(shí)物收入及其他收入★前期多繳稅額本期應(yīng)納稅額計(jì)算★12=3+43456=2*578=6-7

…

非住宅

合計(jì)省局增加跟隨項(xiàng)目預(yù)征清算全過程省局將“其他類型房產(chǎn)”修改為“非住宅”土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★項(xiàng)目編號★項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話清算方式是否為核定★項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

省局增加省局將“其他類型房地產(chǎn)”修改為“非住宅”土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)

★

5=6+7+14+17+21+22+23

51、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、房地產(chǎn)開發(fā)成本7=8+9+10+11+12+137其中……8-16

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等17=18+19+2017

其中

營業(yè)稅18

城市維護(hù)建設(shè)稅19

教育費(fèi)附加20

地方教育費(fèi)附加21

其他22

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目23

省局增加土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額

24=1-5

24

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×2728

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額31總局新增數(shù)據(jù)項(xiàng)按照總局下發(fā)的最新《減免性質(zhì)及分類表》中的最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★

項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話是否為核定征收★項(xiàng)目

行次金額

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

省局增加土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供評估價(jià)格1、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、舊房及建筑物的評估價(jià)格7=8×97其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)8

成新成新度折扣率93、評估費(fèi)用10（2）提供購房發(fā)票1、購房發(fā)票金額112、發(fā)票加計(jì)扣除金額12=11×5%×1312其中：房產(chǎn)實(shí)際持有年數(shù)133、購房契稅14土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等15=16+17+18+19+20+2115

其中

營業(yè)稅16

城市維護(hù)建設(shè)稅17

印花稅18

教育費(fèi)附加19

地方教育費(fèi)附加20

其他21省局增加土地增值稅申報(bào)表的式樣

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額三、增值額22=1-522四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23=22÷523五、適用稅率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅額26=22×24-5×2526八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）27九、已繳土地增值稅稅額28十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29=26-27-2829

省局增加土地增值稅申報(bào)表的式樣總結(jié)：此次總局土地增值稅新申報(bào)表與舊表相比變動(dòng)不大，新增的數(shù)據(jù)項(xiàng)——表（二）中第八項(xiàng)“減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）”，減免性質(zhì)代碼要按照國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的最新《減免性質(zhì)及分類表》中的最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填報(bào)。準(zhǔn)確核算減免稅款土地增值稅申報(bào)表的式樣省局在總局的表樣上做了部分修改：1.三張申報(bào)表的表頭都增加了“納稅人電腦編碼”；2.將表（一）、表（二）中“其他類型房地產(chǎn)”修改為“非住宅”；3.表（二）、表（三）中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”增加“地方教育費(fèi)附加”、“其他”；4.表（三）還增加了“減免稅額（減免性質(zhì)代碼＿）”、“已繳土地增值稅額”、“應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅額”。12土地增值稅申報(bào)表的式樣啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則1、省局綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中涉及土地增值稅的納稅申報(bào)全部使用專表，即按不同納稅人、不同申報(bào)類型分別使用土地增值稅納稅申報(bào)表表（一）、表（二）、表（三）進(jìn)行申報(bào)。三張申報(bào)表中打“★”的指標(biāo)為必填項(xiàng)。內(nèi)外網(wǎng)處理規(guī)則一致。2、《福建省地方稅費(fèi)綜合申報(bào)表》屏蔽土地增值稅稅種，不允許進(jìn)行土地增值稅申報(bào)，內(nèi)外網(wǎng)處理規(guī)則一致。自開票納稅人“預(yù)征”申報(bào)只能實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，即通過網(wǎng)報(bào)——不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人預(yù)征適用）稅款所屬時(shí)間：

★填表日期：項(xiàng)目名稱：★項(xiàng)目編號：★金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★房產(chǎn)類型

營業(yè)額預(yù)征率（%）★應(yīng)納稅款★稅款繳納應(yīng)稅收入★貨幣收入★實(shí)物收入及其他收入★前期多繳稅額本期應(yīng)納稅額計(jì)算★12=3+43456=2*578=6-7

…

非住宅

合計(jì)打★號內(nèi)容為必填項(xiàng)啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★項(xiàng)目編號★項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話清算方式是否為核定★項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

打★號的內(nèi)容是必填項(xiàng)啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★

項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話是否為核定征收★項(xiàng)目

行次金額

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

打★號為必填項(xiàng)啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則3、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在進(jìn)行表（一）、表（二）申報(bào)時(shí)，兩張表中的“項(xiàng)目編號”要關(guān)聯(lián)稅源管理項(xiàng)目登記模塊。讀取稅源模塊該納稅人所有已登記的房地產(chǎn)項(xiàng)目代碼信息，申報(bào)時(shí)必須在下拉框中先選擇相應(yīng)的項(xiàng)目代碼后方可進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。并按所選擇的項(xiàng)目代碼系統(tǒng)自動(dòng)帶出“項(xiàng)目名稱”。若“項(xiàng)目編號”為空，不能進(jìn)行申報(bào)，提示“請先進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目登記”。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人預(yù)征適用）稅款所屬時(shí)間：

★填表日期：項(xiàng)目名稱：★項(xiàng)目編號：★金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★房產(chǎn)類型

營業(yè)額預(yù)征率（%）★應(yīng)納稅款★稅款繳納應(yīng)稅收入★貨幣收入★實(shí)物收入及其他收入★前期多繳稅額本期應(yīng)納稅額計(jì)算★12=3+43456=2*578=6-7

…

非住宅

合計(jì)關(guān)聯(lián)稅源管理房地產(chǎn)項(xiàng)目登記模塊啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★項(xiàng)目編號★項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話清算方式是否為核定★項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

關(guān)聯(lián)稅源管理房地產(chǎn)項(xiàng)目登記模塊啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則4、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人進(jìn)行土地增值稅（據(jù)實(shí)）清算申報(bào)時(shí)，如果納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，系統(tǒng)根據(jù)該納稅人已終審?fù)ㄟ^的減免文書號帶出“減免性質(zhì)代碼——”供選擇，并依據(jù)本項(xiàng)目普通住宅的“應(yīng)繳稅額”填寫“減免稅額”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額

24=1-5

24

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×27★28

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額★31依據(jù)普通住宅的“應(yīng)繳稅額”填寫“減免稅額”根據(jù)該納稅人已終審?fù)ㄟ^減免文書號，帶出“減免性質(zhì)代碼”供選擇普通住宅增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，按增值額×30%自動(dòng)計(jì)算應(yīng)繳稅額啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則5、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人進(jìn)行土地增值稅的（核定）清算申報(bào)時(shí)，與舊表規(guī)則相同。即在表（二）中選擇相應(yīng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目代碼后，系統(tǒng)還應(yīng)校驗(yàn)該項(xiàng)目有無終審?fù)ㄟ^的核定文書，有終審?fù)ㄟ^的核定文書自動(dòng)在“適用稅率”欄中帶出確定的核定征收率；若無終審?fù)ㄟ^的核定文書，提示“該項(xiàng)目未進(jìn)行清算核定”。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人清算適用）項(xiàng)目

行次金額普通住宅非普通住宅非住宅

三、增值額

24=1-5

24

四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(%)25=24÷525

五、適用稅率（核定征收率）（%）★26

六、速算扣除系數(shù)（%）27

七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=24×26-5×27★28

八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼——）29

九、已繳土地增值稅稅額30

十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額★31從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人土增清算實(shí)行核定的，系統(tǒng)應(yīng)校驗(yàn)該項(xiàng)目有無終審?fù)ㄟ^的核定文書，有終審?fù)ㄟ^的核定文書，系統(tǒng)自動(dòng)帶出已確定的各房產(chǎn)類型的“核定征收率”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則6、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人土地增值稅申報(bào)使用表(三)。將申報(bào)的土地增值稅分為“非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人土地增值稅（查賬）”和“非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人土地增值稅（核定）”兩個(gè)稅目。當(dāng)選擇（查賬）申報(bào)時(shí)，表（三）中扣除項(xiàng)目金額（1）、（2）兩種計(jì)算方法只能選擇一種方法計(jì)算扣除，22行—26行數(shù)據(jù)應(yīng)按照運(yùn)算規(guī)則自動(dòng)生成；當(dāng)選擇（核定）申報(bào)時(shí)，將表5-23行及25行置灰不需填列，24行核定征收率允許填寫，26行應(yīng)繳土地增值稅稅額=第1行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額×第24行核定征收率。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）稅款所屬時(shí)間：★填表日期：金額單位：元至角分；面積單位：平方米納稅人識別號：★納稅人電腦編碼：★納稅人名稱★項(xiàng)目名稱★

項(xiàng)目地址★業(yè)別經(jīng)濟(jì)性質(zhì)納稅人地址郵政編碼開戶銀行銀行賬號主管部門電話是否為核定征收★項(xiàng)目

行次金額

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額

★

1=2+3+4

1

其中

貨幣收入★2實(shí)物收入★3其他收入★4

非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人進(jìn)行土增申報(bào)時(shí)，當(dāng)稅目選擇“查賬”申報(bào)，本表中“是否為核定征收”指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)“否”；當(dāng)稅目選擇“核定”申報(bào)，“是否為核定征收”指標(biāo)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)“是”。啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供評估價(jià)格1、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、舊房及建筑物的評估價(jià)格7=8×97其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)8

成新成新度折扣率93、評估費(fèi)用10（2）提供購房發(fā)票1、購房發(fā)票金額112、發(fā)票加計(jì)扣除金額12=11×5%×1312其中：房產(chǎn)實(shí)際持有年數(shù)133、購房契稅14實(shí)行查賬申報(bào)時(shí)，兩種計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的方法只能選擇一種。

啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額三、增值額22=1-522四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（%）23=22÷523五、適用稅率（核定征收率）（%）24六、速算扣除系數(shù)（%）25七、應(yīng)繳土地增值稅額26=22×24-5×2526八、減免稅額（減免性質(zhì)代碼：——）27九、已繳土地增值稅稅額28十、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額29=26-27-282922-26行數(shù)據(jù)按申報(bào)表運(yùn)算規(guī)則自動(dòng)生成啟用新申報(bào)表后業(yè)務(wù)處理規(guī)則

土地增值稅納稅額申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人適用）項(xiàng)目

行次金額二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（1）5=6+7+10+15

（2）5=11+12+14+155（1）提供評估價(jià)格1、取得土地使用權(quán)所支付的金額62、舊房及建筑物的評估價(jià)格7=8×97其中：舊房及建筑物的重置成本價(jià)8

成新成新度折扣率93、評估費(fèi)用10（2）提供購房發(fā)票1、購房發(fā)票金額112、發(fā)票加計(jì)扣除金額