基于信息技術(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系研究,企業(yè)管理論文

基于信息技術(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系研究,企業(yè)管理論文內(nèi)部控制作為煤炭企業(yè)經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。根據(jù)COSO的相關(guān)理論，結(jié)合我們國家煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)在狀況，本文以為我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)總體劃分為3個階段：規(guī)范化階段、系統(tǒng)化階段和智能化階段。規(guī)范化階段主要工作為合規(guī)內(nèi)控，進(jìn)行內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)建設(shè)；系統(tǒng)化階段主要工作為管理內(nèi)控，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的整合提升；智能化階段主要工作為價值內(nèi)控，進(jìn)行內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善。我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展階段如此圖1所示。十一五時期，我們國家多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)停留在規(guī)范化階段，少數(shù)的大型煤炭集團(tuán)逐步完成了內(nèi)控體系整合提升。十二五時期，我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要以價值內(nèi)控為目的，以信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，實現(xiàn)內(nèi)部控制智能化。要實現(xiàn)內(nèi)部控制智能化這個總體目的，要求我們國家煤炭企業(yè)將信息技術(shù)引入到煤炭生產(chǎn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，在綜合自動化建設(shè)、工程數(shù)字化建設(shè)、管理信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，建設(shè)信息化、智能型內(nèi)部控制體系。利用制度構(gòu)造化表示出的方式方法，將內(nèi)部控制制度通過管理信息系統(tǒng)智能化地執(zhí)行，提高數(shù)據(jù)生成的真實性、信息流通的準(zhǔn)確性，有效防止舞弊事件發(fā)生，最終實現(xiàn)我們國家煤炭企業(yè)整體效益與效率的提高。2基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制體系總體框架本文結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展趨勢，在煤炭企業(yè)管理信息化的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)內(nèi)部控制智能化為目的，構(gòu)建了十二五時期基于信息技術(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)造框架，主要包括內(nèi)部控制輔助系統(tǒng)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)3個層面。詳細(xì)框架如此圖2所示。根據(jù)COSO的理論框架和煤炭企業(yè)內(nèi)部控制情況，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、控制活動和監(jiān)督3個要素?？刂骗h(huán)境對應(yīng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制輔助體系，主要包括內(nèi)部控制組織構(gòu)造、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制文化理念?？刂苹顒又饕▋?nèi)部會計控制體系、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制和內(nèi)部管理控制。華而不實，內(nèi)部會計控制體系包括會計組織控制、實物資產(chǎn)控制和紀(jì)律控制；內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制主要在煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)的各個模塊中實現(xiàn)；內(nèi)部管理控制包括人事控制、質(zhì)量控制、安全控制和管理技術(shù)控制。監(jiān)督對應(yīng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的管理，主要包括基礎(chǔ)管理、監(jiān)督和審查。監(jiān)督又分為持續(xù)監(jiān)督和個別監(jiān)督。3基于信息技術(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系研究3.1內(nèi)部控制輔助系統(tǒng)內(nèi)部控制輔助系統(tǒng)對應(yīng)COSO五要素中的控制環(huán)境要素，根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況，主要包括內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分派、內(nèi)部控制制度和文化理念。內(nèi)部控制輔助系統(tǒng)的構(gòu)建是實現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制信息化的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制輔助系統(tǒng)的建設(shè)：〔1〕在遵循相關(guān)法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，以組織體系互相制衡、協(xié)調(diào)高效運行為原則，對煤炭企業(yè)的組織構(gòu)造進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置；〔2〕企業(yè)內(nèi)部要制定具體的規(guī)章制度，以此來規(guī)范員工的行為，堅持不懈地將內(nèi)部控制制度落實于企業(yè)日常的經(jīng)營管理工作中；〔3〕不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制文化理念建設(shè)，積極發(fā)揮員工的主觀能動性，讓其自覺自愿地維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制。3.2內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制對應(yīng)COSO五要素中的控制活動，主要包括組織權(quán)責(zé)及職務(wù)分離控制、制度約束控制、程序控制、安全控制和監(jiān)督。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系是將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是應(yīng)對我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題的有效措施和手段。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系要結(jié)合煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)各個模塊的流程，制定業(yè)務(wù)流程內(nèi)控機(jī)制，選取關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)工作流程內(nèi)部控制智能化。在煤炭企業(yè)OA辦公、生產(chǎn)、安全、經(jīng)營、后勤和人力資源等管理的工作流程中，容易出現(xiàn)漏洞及風(fēng)險的位置即是關(guān)鍵控制點。關(guān)鍵控制點的選取要遵循合法性、合規(guī)性、合理性和及時性的原則，通過信息系統(tǒng)對關(guān)鍵控制點進(jìn)行控制，能夠愈加科學(xué)合理地提高工作效率，同時避免風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系建設(shè)要根據(jù)內(nèi)部控制管理制度，在分析煤炭企業(yè)管理工作流程的基礎(chǔ)上，尋找關(guān)鍵控制點。通過系統(tǒng)比照、科學(xué)分析、實際生產(chǎn)管理研究等，將各個工作流程進(jìn)行關(guān)鍵控制點分析，然后用構(gòu)造化語言加以表示出，最終建立基于信息技術(shù)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系。詳細(xì)操作經(jīng)過能夠通過關(guān)鍵控制點分析表展開。經(jīng)過對煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理模塊的全面分析和比對，可知固然關(guān)鍵控制點對應(yīng)的流程各不一樣，但是卻存在一定的共性?！?〕不相容職務(wù)分離關(guān)鍵點在煤炭企業(yè)工作流程中，絕大多數(shù)工作流程都是分工合作，由不同的員工、領(lǐng)導(dǎo)等共同完成一項工作。所以在工作中讓每一位介入者認(rèn)清自個任務(wù)，不出現(xiàn)徇私舞弊行為，是建設(shè)信息化、智能型內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系的首要問題。對于不相容職務(wù)分離的詳細(xì)辦法，要明確每個工作流程中各個介入者的職責(zé)。尤其要注意，在單據(jù)審核時，信息系統(tǒng)要進(jìn)行檢查，對于制單人和審核人為同一個人的情況進(jìn)行提示，并終止此操作流程，同時在月底生成違規(guī)業(yè)務(wù)單據(jù)明細(xì)表，對違規(guī)操作加以總結(jié)，并采取相應(yīng)的措施。詳細(xì)流程如此圖3所示。〔2〕受權(quán)審批控制關(guān)鍵點在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中，另一個關(guān)鍵控制點為受權(quán)審批控制。部分審核審批流程需要特定的有職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核審批，以保證權(quán)責(zé)對等。對公司影響大、牽涉金額較大的主要工作和單據(jù)，由公司主要領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)；對于一般事務(wù)型工作由各部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。在信息系統(tǒng)中，設(shè)置相應(yīng)的管理權(quán)限，只要工作由指定領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后方可進(jìn)入下個環(huán)節(jié)。詳細(xì)流程如此圖4所示?！?〕及時性控制流程為了保證工作能夠順利及時高效完成，在信息系統(tǒng)內(nèi)部控制經(jīng)過中，對于有時間要求的工作要設(shè)置時間限制，以催促相關(guān)工作人員在一定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成任務(wù)。根據(jù)各個企業(yè)、部門的不同規(guī)定和要求，在管理信息系統(tǒng)中對工作時間進(jìn)行控制，以提高工作效率。另外，信息系統(tǒng)在月底能夠生成不及時業(yè)務(wù)明細(xì)表，對各部門和人員在工作中拖延散漫的情況加以總結(jié)，并作為相關(guān)考核和評優(yōu)的第一手資料。詳細(xì)流程如此圖5所示。通過以上對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制體系的分析可知，十二五時期運用信息技術(shù)推進(jìn)我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)過中，碰到的主要問題包括：①企業(yè)現(xiàn)有制度構(gòu)造化表示出的方式方法及模型確實立；②建立良好的信息化內(nèi)部控制環(huán)境，明確管理人員權(quán)利和責(zé)任；③改變員工的管理理念，建立一支高素質(zhì)的信息化內(nèi)部控制人才隊伍；④要建立健全一套制度保障體系，保證信息化內(nèi)部控制在企業(yè)中得以推行施行。華而不實，核心問題是怎樣更好地進(jìn)行制度的構(gòu)造化表示出，要通過建立問題辨別模型，進(jìn)行合規(guī)合理性辨別，進(jìn)而到達(dá)數(shù)據(jù)由信息系統(tǒng)自動辨別，實現(xiàn)內(nèi)部控制智能化。3.3內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)對應(yīng)COSO五要素中的監(jiān)督，其主要作用是對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督管理，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠持續(xù)有效地運行。在煤炭企業(yè)管理信息化基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制監(jiān)督管理系統(tǒng)主要包括基礎(chǔ)管理、自動檢查、流程狀態(tài)查詢和統(tǒng)計分析等?！?〕基礎(chǔ)管理部分的主要功能是對內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制要素的設(shè)置，以便系統(tǒng)及時有效地提取必要的信息；〔2〕自動檢查主要實現(xiàn)系統(tǒng)按預(yù)先設(shè)定的要素和規(guī)則對內(nèi)部控制的各個重點進(jìn)行檢查，列出違規(guī)情況信息并做出提醒，自動檢查能夠確保制度根據(jù)實際情況不斷完善，組織權(quán)責(zé)設(shè)置不斷趨于合理，各業(yè)務(wù)流程不斷趨于規(guī)范，進(jìn)而使整個內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效地運行；〔3〕流程狀態(tài)查詢是可視化管理理念在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)中的應(yīng)用，能夠使用戶清楚明晰地查看到各個業(yè)務(wù)流程當(dāng)下的狀態(tài)，使用戶了解到業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；〔4〕統(tǒng)計分析是對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的數(shù)量、類型等進(jìn)行統(tǒng)計，并進(jìn)一步分析問題原因，不斷發(fā)現(xiàn)問題，最終使內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)完善。4結(jié)束語本文提出了十二五時期我們國家煤炭企業(yè)內(nèi)部控制總體目的，對基于信息技術(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)造框架進(jìn)行了設(shè)計，為我們國家煤炭企業(yè)在管理信息化基礎(chǔ)上實現(xiàn)內(nèi)部控制智能化提供指導(dǎo)。十二五時期，是我們國家煤炭企業(yè)加快構(gòu)造調(diào)整，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要時期，加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立信息化、智能型內(nèi)部流程控制體系，能夠?qū)⑽覀儑颐禾科髽I(yè)內(nèi)部控制目的進(jìn)一步延伸，有利于穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效施行，更好地落實內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，為煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有力保證。以下為參考文獻(xiàn)：［1］岑英杰,曹夢霞.企業(yè)內(nèi)部控制［J］.煤礦機(jī)械,2018,31(7):240-242.［2］岑英