中小企業(yè)會計內(nèi)控計策

中小企業(yè)會計內(nèi)控計策

1常見問題

觀念陳舊，不愿內(nèi)控不少中小企業(yè)負責人堅持傳統(tǒng)的用人不疑、疑人不用觀念，認為只有大型企業(yè)才搞會計內(nèi)控，加強內(nèi)控就是對下級的不信任，會挫傷管理人員的積積性；有些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)控制度是形式主義，甚至認為會計內(nèi)控制度會束縛領(lǐng)導(dǎo)手腳，自找麻煩；還有些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)控就是增人增部門，不僅于事無補，而且影響效率。會計人員認為自己人微言輕，一切由領(lǐng)導(dǎo)說了算，對一些難點問題，對一些敏感的人和事放棄監(jiān)督。

家族管理，無法內(nèi)控不少中小企業(yè)大部分管理人員為家族成員，往往是老公做老板，老婆任會計，親弟搞供應(yīng)，內(nèi)弟跑銷售。自認為都是自家人，不須內(nèi)控，實際上，這種類型的企業(yè)人情大于制度，無法進行內(nèi)控，這只能作為創(chuàng)業(yè)初期的特殊管理方式，長期以往，必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善。

制度不全，無章可循有些單位領(lǐng)導(dǎo)從一些觸目驚心的案例中也意識到會計內(nèi)控的重要性，但沒有完整的財務(wù)管理制度，更談不上系統(tǒng)的企業(yè)會計內(nèi)控制度。其所謂管理制度，往往有的頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，東一榔頭西一棒，朝令夕改，草率從事；有的主觀隨意，自相矛盾，甚至與法律法規(guī)相違背，員工難以操作，最終不了了之。

自以為是，不學內(nèi)控《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》等內(nèi)控制度已發(fā)布數(shù)年，但不少單位領(lǐng)導(dǎo)無暇顧及，對之知之甚少，有些甚至全然不知，滿足于已有的做法，甚至以老大自居，對創(chuàng)業(yè)初期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜，不愿完善和放棄，對別的單位的一些成功做法不愿學習，更談不上借鑒國際慣例。自認為企業(yè)現(xiàn)有的管理制度適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀，殊不知企業(yè)發(fā)展離不開管理創(chuàng)新，甚至可以說發(fā)展的過程就是管理創(chuàng)新的過程，等到大錯鑄成，才后悔莫及。

部門制約，不愿配合不少企業(yè)中層管理人員認為，會計內(nèi)控是會計部門的事情，當涉及本部門既得利益時往往不予支持，甚至認為會計部門故意刁難，使有些內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。有些單位內(nèi)部管理重錢輕物，車間、倉庫等部門報賬不及時，月底報賬一次，各種票據(jù)及購、領(lǐng)、耗、存報表內(nèi)部無復(fù)核、牽制手續(xù)，財會人員月底工作千頭萬緒，難以審核，無法監(jiān)督，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重，貪污舞弊時有發(fā)生。

人數(shù)不足，素質(zhì)不高中小企業(yè)普遍管理人才匱乏，素質(zhì)參差不齊，但嫉賢妒能、埋沒人才、任人惟親、求全責備現(xiàn)象也比較嚴重。不少企業(yè)一人多職、缺少制約，每次減員增效，往往先從財會人員開始，不少管理人員不自學，不培訓(xùn)，工作崗位長期不動，開展工作憑經(jīng)驗，領(lǐng)導(dǎo)考核憑印象，導(dǎo)致內(nèi)控制度制定難、落實難、效果差。

過分靈活，因小失大中小企業(yè)船小好調(diào)頭，經(jīng)營管理機制靈活，這本來是中小企業(yè)的明顯優(yōu)勢，但不少企業(yè)出于非法避稅，銀行借貸，調(diào)節(jié)盈虧的目的，繞開內(nèi)控制度，隨意簡化流程，其結(jié)果是企業(yè)內(nèi)控失效，會計信息失真，費用支出失控，上行下效，漏洞百出，因小失大，自食苦果。

2對策思考

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭學習《會計法》和《基本規(guī)范》，對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。要把企業(yè)做大做強，必須向大型企業(yè)學習，借鑒國際慣例。同時牢固樹立風險意識和危機意識，經(jīng)常剖析一些企業(yè)失敗的深層次原因，從中汲取教訓(xùn)，在企業(yè)搏擊風浪的過程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英，組建管理團隊，將個人的魅力與資源組織化，不搞“一言堂”，不搞短期行為和家族化管理，要學會超脫，變事必躬親為制度控制，依靠團隊的智慧，實行現(xiàn)代管理，增強內(nèi)控意識，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。

全員學習會計內(nèi)控知識，完善會計內(nèi)控制度。注意培養(yǎng)全員內(nèi)控意識，絕不能僅僅依靠財會人員孤軍奮戰(zhàn)。只有全員內(nèi)控才能做大做強企業(yè)，沒有完善的內(nèi)控只能是曇花一現(xiàn)，難成大器，短期內(nèi)未出問題唯一的答案就是僥幸，可謂其興也勃焉，其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下，結(jié)合企業(yè)實際，本著成本效益原則，不搞繁鎖哲學，按程序科學制定會計內(nèi)控制度，增強效益性和可操作性，力求部門及崗位設(shè)置科學合理，流程簡潔嚴密。有些內(nèi)控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進，不搞一步到位，防止得不償失，但一旦條件成熟，立即加以完善。新晨范文網(wǎng)

提高會計部門人員綜合素質(zhì)，加強會計內(nèi)控規(guī)范學習。不能滿足于記賬、算賬、報賬，要在深刻理解會計內(nèi)控原理的基礎(chǔ)上，和相關(guān)部門一起研究制定并不斷完善企業(yè)會計內(nèi)控制度。會計監(jiān)督不僅是事后監(jiān)督，要發(fā)揮會計的職業(yè)敏感性，注重事前監(jiān)督，如參與招標、議價、盤點、定額制定、領(lǐng)料控制、預(yù)算編制等業(yè)務(wù)過程監(jiān)督。會計人員要增強工作的主動性，當好領(lǐng)導(dǎo)參謀，確保會計信息準確及時，要注意尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，要堅持職業(yè)道德，操守為重，誠信于企業(yè)，誠信于社會，絕不能監(jiān)守自盜，沽名釣譽。

加強內(nèi)部審計，既要審計會計報表，更要審核會計內(nèi)控制度，做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計內(nèi)控作為一項基礎(chǔ)工作，實行一票否決，獎懲到位，及時推廣。同時自覺接受國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，減輕內(nèi)審監(jiān)督和會計監(jiān)督的壓力，借力提高企業(yè)的會計內(nèi)控水平。

建立完善的人力資源管理制度。包括崗位職責制度，員工培訓(xùn)、錄用、提升制度，員工工作標準和道德標準，員工職務(wù)晉升和工資晉級制度。良好的人力資源管理制度，對貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計制度有很大的促進作用。要建立員工定期休假和輪崗制度，讓日常工作中的差錯和不軌行為及時暴露。

部門配合，同心協(xié)力。內(nèi)部會計控制是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)當約束到單位內(nèi)部涉及會計控制工作的所有部門和人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。單位負責人應(yīng)當對單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責，經(jīng)常協(xié)調(diào)和檢查各部門會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

小勝以智，大勝以德，中小企業(yè)要想取得跨越式發(fā)展，加強企業(yè)文化建設(shè)也十分重要。健康的企業(yè)文化和職業(yè)道德使企業(yè)絕大多數(shù)員工把企