2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案二

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)精選試題及答案二

單選題（共50題）

1、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為

5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次還

本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他

因素，2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

2、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝

的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、增

值稅稅額為26萬(wàn)元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2x20年1月20日，

該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】c

3、下列各項(xiàng)中，不管有無(wú)合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期

匯折算的是（）o

A.銷售商品收取的外幣營(yíng)業(yè)收入

B.購(gòu)進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)

C.向銀行借入外幣借款

D.收到投資者以外幣投入的資本

【答案】D

4、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公

司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

5、2x19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬(wàn)元

的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2x19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬(wàn)元，

2x19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬(wàn)元，假定上述新增合

同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)

關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

6、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

7、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相

關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）o

A.營(yíng)業(yè)成本

B.投資收益

C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

【答案】A

8、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的

是（）。

A.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整

個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

C.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品

D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利

【答案】D

9、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)

品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。

2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售

價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)

計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

10、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表

述中，不正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

11、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。2x19年A設(shè)備

在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可

能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50%,

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量為80萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2x19年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為(

萬(wàn)兀O

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

12、甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段

發(fā)生研究費(fèi)用10。萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開(kāi)

發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材

料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提

專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2018

年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈

殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為

()萬(wàn)元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

13、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)

凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年

應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

14、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)

元）購(gòu)入乙公司股票10。萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲

公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融

資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利

潤(rùn)表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

15、2x20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%

有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公

司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2x20年度實(shí)現(xiàn)的凈

利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x20年12月31日，甲公司

該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

16、丙公司為甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該

項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】c

17、甲企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無(wú)形資

產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬(wàn)元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬(wàn)元，預(yù)

計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

0,采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金

額為1780萬(wàn)元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

18、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其

他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的

是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實(shí)收資本

D.未分配利潤(rùn)

【答案】C

19、2x18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)

為600萬(wàn)元，已攤銷240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)

該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2x18年

12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬(wàn)兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】C

20、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2x18年6月

10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)

值為4800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及

地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤

銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其

他因素，則A公司2x18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額

總計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

21、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資劃分

為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目

是()。

A.債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

【答案】A

22、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開(kāi)工興建

一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使

用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資

產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為

()。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

23、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)

B.公共基礎(chǔ)設(shè)施

C.貨幣資金

D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)

【答案】C

24、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門

借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因

征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)

始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不

考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）o

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

25、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為0,入賬成本為800萬(wàn)元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開(kāi)始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬(wàn)元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

26、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核

C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

【答案】C

27、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B

公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)

款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月

1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

28、某事業(yè)單位在核算國(guó)庫(kù)集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2x19年1月

1日根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授

權(quán)支付用款額度5萬(wàn)元，2月10日，財(cái)政部門經(jīng)過(guò)審核后，采用財(cái)

政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬(wàn)元用款額度。2月25日，收到代理銀行

蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購(gòu)入辦公設(shè)備一臺(tái)，

實(shí)際成本為2萬(wàn)元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確

的是（）o

A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬(wàn)元

B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬(wàn)元

C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬(wàn)元

D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬(wàn)元

【答案】D

29、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月

1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款為350萬(wàn)元，增值稅稅額45.5萬(wàn)元。當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)

用了原材料20萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，公允價(jià)值為

30萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬(wàn)元。2020年1月31日安裝完

畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

J\->O

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

30、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)

O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

31、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)

債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】C

32、2x19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100

萬(wàn)元、增值稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因

素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

33、2x19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2x19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承

擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%,需要賠償100

萬(wàn)元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50

萬(wàn)元。2x19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬(wàn)元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【答案】D

34、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

35、A公司于20x7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該

無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直

線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

36、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷

售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格

（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，

甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)

格為1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷

售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12

月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

37、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬(wàn)元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問(wèn)咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬(wàn)元的概率在80%,賠償700萬(wàn)元

的概率在20%。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

38、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）o

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】C

39、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科

目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可

抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該

企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

【答案】D

40、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）o

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

41、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)

按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

【答案】A

42、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購(gòu)

買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬(wàn)元，

計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年

12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

43、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試,

經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

44、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000

萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3

200萬(wàn)元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250

萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日,

該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x19年

12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債的余額為（）萬(wàn)元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

45、甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元。

2x18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2x17年至2x19

年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2x18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)

的會(huì)費(fèi)收入為（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

46、2x18年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)

計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

20萬(wàn)元、交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）

萬(wàn)兀O

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

47、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

48、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的

持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過(guò)2個(gè)月

D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

【答案】C

49、？2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建

活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

50、2x19年12月1日，甲公司以300萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)

交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2x19

年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民

幣作為記賬本位幣，假定2x19年12月1日和31日1港元即期匯

率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2x19

年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）

萬(wàn)兀人民幣。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

【答案】A

多選題（共30題）

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視

同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，

相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.如果相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間很長(zhǎng)（超過(guò)三年）,遞延所

得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)

【答案】ABC

2、2016年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，

無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）o預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下

列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和

6400萬(wàn)元

【答案】BD

3、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可

以資本化

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)

成本

D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款

部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

【答案】ABD

4、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%

的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司

將該投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核

算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股

份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值為10000萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為

1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮

其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時(shí)會(huì)計(jì)處理正確

的有（)o

A.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬(wàn)元

B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬(wàn)元

C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬(wàn)元

D.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元

【答案】ABD

5、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在

“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示

B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的

即期匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率折算

D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或

即期匯率的近似匯率折算

【答案】ACD

6、企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即

期匯率進(jìn)行折算的有（）。

A.實(shí)收資本

B.盈余公積

C.合同負(fù)債

D.債權(quán)投資

【答案】AB

7、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加

【答案】ABC

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）o

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)

值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

應(yīng)計(jì)入成本

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資

產(chǎn)的成本

D.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等

【答案】ACD

10、下列事項(xiàng)中影響企業(yè)利潤(rùn)的有()o

A.企業(yè)外購(gòu)辦公樓作為自用

B.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的減值損失

C.經(jīng)營(yíng)租出無(wú)形資產(chǎn)收到租金

D.企業(yè)增資擴(kuò)股對(duì)外發(fā)行股票

【答案】BC

11、下列有關(guān)境外經(jīng)營(yíng)及視同境外經(jīng)營(yíng)的表述正確的有()。

A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)

B.企業(yè)在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營(yíng)主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

【答案】AB

12、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月

1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。

開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入

確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31

日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。

下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

【答案】ABCD

13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

14、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，

應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定

價(jià)值不公允的除外

C.為引入新產(chǎn)品（無(wú)形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及

其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

D.內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資

產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和

【答案】ABD

15、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫(kù)存商品給甲公

司，售價(jià)500萬(wàn)元（不含增值稅）,成本為400萬(wàn)元（未減值）。至

2018年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)買的上述存貨對(duì)外出售40%,

售價(jià)為280萬(wàn)元，假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表

中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。？？

A.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元

B.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本440萬(wàn)元

C.應(yīng)抵銷存貨60萬(wàn)元

D.應(yīng)列示營(yíng)業(yè)收入280萬(wàn)元

【答案】ABCD

16、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）o

A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總

和法計(jì)提折舊

B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增

加投資的賬面價(jià)值

【答案】ACD

17、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）o

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD

18、下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

19、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)

2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫(kù)存商品賬面余額為210萬(wàn)

元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相

關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬(wàn)元，

未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。

A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬(wàn)元

B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬(wàn)元

C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬(wàn)元

D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元

【答案】AB

20、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

【答案】ABC

21、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為

2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向

客戶開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票

B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)

金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同

時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元

D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠

償原告1600萬(wàn)元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300

萬(wàn)元

【答案】AD

22、下列情況中，屬于政府補(bǔ)助的有()。

A.增值稅的出口退稅

B.財(cái)政撥款

C.先征后返的稅金

D.行政劃撥的土地使用權(quán)

【答案】BCD

23、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有

()o

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入資本公積

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入當(dāng)期損益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益

【答案】ABD

24、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（)o

A.生產(chǎn)線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費(fèi)

C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本

D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BD

25、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)

生變動(dòng)的有（）o

A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付

C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】ABC

26、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購(gòu)買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增

值，確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

【答案】BCD

27、企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況

B.使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

【答案】ABCD

28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

29、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.按照凈資產(chǎn)是否受到限制，民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)分為限定性凈

資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)

B.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)該直接通過(guò)收入、費(fèi)用

科目核算

C.滿足一定條件可以將限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)

D.有些情況下，資源提供者或者國(guó)家法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間

未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

限定性凈資產(chǎn)

【答案】ACD

30、下列關(guān)于收入要素的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

時(shí)，即可確認(rèn)收入

B.收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

【答案】BCD

大題（共10題）

一、（2018年）甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與

政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相

關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。

2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元存入銀行。資

料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)

備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)

致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本

題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)

分錄。借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購(gòu)入設(shè)

備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計(jì)算2017

年7月份計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7月份應(yīng)計(jì)提折

舊的金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）

計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）借：遞延收

益0.2貸：其他收益0.2

二、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)

格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨

方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估

計(jì)退貨率為10%,2義20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第

（2）問(wèn)的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨

成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2x18年1月1日遞延

所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬(wàn)元；遞延所

得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬(wàn)元,

適用的所得稅稅率為25%。2x18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)

已獲得批準(zhǔn)，自2x19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為

15%。該公司2x18年利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54萬(wàn)元自證

券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)

元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息，到期一次還本。

A公司將該國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交

所得稅。（2）2x18年1月1日，A公司以4000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)

入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券

票面金額為4000萬(wàn)元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。A公

司將其作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所

得稅。（3）2x17年11月23日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付

購(gòu)買價(jià)款等共計(jì)2900萬(wàn)元。2x17年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用10。萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使

用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法

規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2x18年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)

定被稅務(wù)部門處以20萬(wàn)元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反

國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2x18年10月5日,

A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款400萬(wàn)元（假定不考慮交

易費(fèi)用）。A公司將該股票作為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日,

該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資

持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。（6）2x18年12月10日，A公司被乙公司提起訴

訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟

尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。

【答案】⑴A公司2x18年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54x5%

（事項(xiàng)1）+（3000x5/15-3000/5）（事項(xiàng)3）+20（事項(xiàng)4）+

200（事項(xiàng)6）+160（事項(xiàng)7）=10675.67（萬(wàn)元）（2分）2義18年

應(yīng)交所得稅=10675.67x25%=2668.92（萬(wàn)元）（2分）應(yīng)納稅所得

額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用-稅法費(fèi)用非

會(huì)計(jì)費(fèi)用+稅法收入非會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)收入非稅法收入注意：公式

中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商

譽(yù)的暫時(shí)性差異。（2）A公司2x18年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額

=（66+25%+400+100+200+160）x15%=168.6（萬(wàn)元）（0.5分）

2x18年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=10

2.6（萬(wàn)元）（0.5分）A公司2x18年“遞延所得稅負(fù)債"期末余額

=33+25%xl5%=19.8（萬(wàn)元）（0.5分）2x18年“遞延所得稅負(fù)債”

本期發(fā)生額=19.8-33=-13.2（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所

得稅費(fèi)用=-（10

2.6-100x15%）-13.2=-100.8（萬(wàn)元）（1分）（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄：借：所得稅費(fèi)用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)10

2.6遞延所得稅負(fù)債13.2

四、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，

但不構(gòu)成反向購(gòu)買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且

與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相

一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面

值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司

80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦

妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000

萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000

萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于

賬面價(jià)值2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬

面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)

務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600

萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批

產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到

乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。資料

六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積

700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相

關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2016年1月1日取得乙

公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2016年1月1日合

并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)分別計(jì)算甲

公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金

額。(4)編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷

分錄。

【答案】(1)2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

18000(12x1500)貸：股本

1500資本公積——股本溢價(jià)16500(12x1500-1500)(2)

借：固定資產(chǎn)2000貸：資

本公積2000(3)商譽(yù)

=18000-(18000+2000)x80%=2000(萬(wàn)元)；少數(shù)股東權(quán)益=

(18000+2000)x20%=4000(萬(wàn)元)。(4)借：股本

5000資本公積5000(3000+2000)盈

余公積1000

五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人,

以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行

折算，按月核算匯兌損益。2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如

下：項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款

（借方）3006.301890應(yīng)收賬款（借方）2006.301260長(zhǎng)期應(yīng)收款

（借方）3006.301890應(yīng)付賬款（貸方）806.305042020年1月，甲

公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)）：（1）

1月8日，甲公司將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣

已存入銀行。當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.28元人民幣，當(dāng)日即期

匯率為1美元=6.32元人民幣。（2）1月10日，甲公司以每股2美

元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)美元，另支付

交易費(fèi)用1萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)

核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（3）1月15日，進(jìn)

口商品一批，購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)美元（不含增值稅），款項(xiàng)尚未未付，

以銀行存款支付增值稅265.98萬(wàn)元人民幣，支付關(guān)稅150萬(wàn)元人民

幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。（4）1月20日，出口

銷售一批商品（免稅商品），銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.35元人民幣。（5）1月25日，收到應(yīng)收

賬款100萬(wàn)美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元

人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。（6）1月31

日，丙公司B股票的市價(jià)為每股4.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.36元人民幣。

【答案】(1)①1月8日，外幣兌換借：銀行存款——人民幣628

(100x6.28)財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款——美元632(100x6.32)

②1月10日，購(gòu)入B股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本634

(100x6.34)投資收益6.34(1x6.34)貸：銀行存款—美元

640.34(101x6.34)③1月15日，進(jìn)口商品借：庫(kù)存商品2046

(300x6.32+150)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)265.98貸：

應(yīng)付賬款——美元1896(300x6.32)銀行存款——人民幣415.98

(265.95+150)

六、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)

政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)

備的使用年限為1。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2x18年4月10B,

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬(wàn)元。該企業(yè)合并不屬于

反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為

45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲

公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別編制甲公司2x18年