智慧化稅費申報與管理 課件 項目七其他稅種智慧化申報與管理-環(huán)境保護稅

其他稅種申報與管理環(huán)境保護稅的智慧化申報與管理匯報人：朱紅云目錄認識環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額計算環(huán)境保護稅的智慧申報環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險及管理認識環(huán)境保護稅一、稅目環(huán)境保護稅稅目：大氣污染物、水污染物、固體費用和噪聲。認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識應(yīng)稅污染物（四大類）大氣污染物水污染物固體廢物噪聲二、納稅人環(huán)境保護稅的納稅人，是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包括排放生活污水和垃圾的居民個人。直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物。不包括間接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物。排污主體排污行為三、稅率環(huán)境保護稅實行定額稅率，具體如圖所示：認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識四、納稅地點向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅

五、納稅期限環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。認識環(huán)境保護稅增值稅基本知識環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額計算一、計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算增值稅基本知識1.應(yīng)稅大氣污染物2.應(yīng)稅水污染物3.應(yīng)稅固體廢物4.應(yīng)稅噪聲按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。污染當量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值按照固體廢物的排放量也即“每噸”確定按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。指相當于1個污染當量的污染物排放數(shù)量，按照《應(yīng)稅污染物和當量值表》執(zhí)行二、應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額計算1.應(yīng)稅大氣污染物2.應(yīng)稅水污染物3.應(yīng)稅固體廢物4.應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額應(yīng)納稅額計算三、納稅義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日應(yīng)納稅額計算四、稅收優(yōu)惠：下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。（5）國務(wù)院批準免稅的其他情形。環(huán)境保護稅智慧申報環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第一步：在左上方下拉菜單中選擇“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”，在表頭填寫相應(yīng)污染物基礎(chǔ)信息必填項（如“是否取得排污許可”選擇“是”，則必須如實填寫排污許可證編號），在“稅源信息”欄次，單擊“增行”，填寫稅源信息后，單擊“保存”環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第二步：在左上方下拉菜單中，分別選擇“大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表、噪聲基礎(chǔ)信息采集表、固體廢物基礎(chǔ)信息采集表、產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表”四項明細表。在相應(yīng)的基礎(chǔ)信息采集表中點擊“增行”-選中對應(yīng)的稅源，點擊“確定”-填寫必填項。四項基礎(chǔ)信息采集表填寫完畢后，點擊保存。環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第三步：在左上方下拉菜單中選擇“申報計算及減免信息”，申報屬性選擇正常申報，稅款所屬期起止分別為季度第一天和最后一天。點擊對應(yīng)污染物（大氣污染計算、固體廢物計算、噪聲計算、抽樣測算計算）標簽頁，分別錄入必填信息。環(huán)境保護稅稅源信息采集環(huán)境保護稅智慧申報其他方面處理第四步：查看和審核自動生成的納稅申報表，審核無誤，提交申報環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險及管理環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用1.納稅人界定不清的風(fēng)險及管理納稅人：納稅人是直接排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括個人，同時也不包括向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的主體。風(fēng)險與管理：風(fēng)險：納稅人界定不清會導(dǎo)致少繳、多繳稅款的風(fēng)險；措施：熟悉稅法，明確納稅義務(wù)，加強與稅務(wù)機關(guān)溝通。環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用2.征稅范圍界定不清的風(fēng)險及管理征稅范圍：環(huán)境保護稅為正列舉稅目，不在稅目范圍內(nèi)的不交稅。風(fēng)險與管理：風(fēng)險：征稅范圍界定不清會導(dǎo)致應(yīng)交而未交稅款、或多交稅款的風(fēng)險；措施：加強對環(huán)境保護稅稅目認知與辨析能力，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，將容易混淆的污染物加以辨認，明確應(yīng)征稅范圍界限。環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用3.計稅依據(jù)計算錯誤的風(fēng)險及管理計稅依據(jù)：其應(yīng)納稅額計算比較復(fù)雜，計稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅污染物的不同而有不同的確認方法。大氣污染物和水污染物需要確定排放量，再根據(jù)當量值表折合為污染當量數(shù)即計稅依據(jù)，還需要根據(jù)污染當量數(shù)從大到小排序再次確定前三項或前五項應(yīng)交稅的污染當量數(shù)。而污染物排放量也根據(jù)納稅人的實際情況分自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、排污系數(shù)折合、抽樣監(jiān)測等不同方式確定。風(fēng)險與管理：風(fēng)險：計稅依據(jù)計算錯誤會導(dǎo)致少交或多交稅款的風(fēng)險；措施：認真學(xué)習(xí)，了解本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及排放污染物情況，正確計算環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅涉稅風(fēng)險與管理關(guān)稅的概念及作用4.稅收優(yōu)惠界定不清的風(fēng)險及管理政策導(dǎo)向：發(fā)揮稅收“多排多征，少排少征，不排不征”的正向減排機制稅法給與了許多的稅收優(yōu)惠，以達到鼓勵企業(yè)減排的目的。如集中進行污染物處理不交稅