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文檔簡介
MOOC高級財務會計-南京財經大學中國大學慕課答案隨堂測驗1、問題:所得稅采用資產負債表債務法核算,其暫時性差異是指()。選項:A、資產、負債的賬面價值及其計稅基礎之間的差額B、資產、負債的賬面價值及其公允價值之間的差額C、會計利潤與稅法應納稅所得額之間的差額D、僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額正確答案:【資產、負債的賬面價值及其計稅基礎之間的差額】2、問題:按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定,企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】3、問題:利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:資產的賬面價值與計稅基礎不同產生暫時性差異的原因,主要是由于會計和稅法對資產的入賬價值不同所產生的。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】2、問題:對于固定資產來說,當會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊時,會產生應納稅暫時性差異。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】3、問題:固定資產的折舊方法與稅法一致且不存在減值準備的情況下,其賬面價值就與計稅基礎一致。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:下列關于資產的計稅基礎說法正確的是(?)。選項:A、開源公司應收乙公司賬款100萬元,已計提壞賬準備10萬元,則該項應收賬款的計稅基礎為90萬元B、開源公司有一項使用壽命不確定的無形資產,賬面原值為100萬元,未計提減值準備,已使用2年,則該項無形資產的計稅基礎為100萬元C、開源公司擁有一項交易性金融資產,取得時成本為100萬元,持有過程中公允價值增加20萬元,則該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元D、開源公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨,期末可變現(xiàn)凈值為150萬元,則該批存貨的計稅基礎為150萬元正確答案:【開源公司擁有一項交易性金融資產,取得時成本為100萬元,持有過程中公允價值增加20萬元,則該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元】2、問題:2020年1月1日,甲企業(yè)購買了某項交易性金融資產,成本為400萬元,2020年12月31日,該資產的公允價值為500萬元,企業(yè)適用的所得稅率為25%。期末該資產形成的暫時性差異是()。選項:A、應納稅暫時性差異100萬B、應納稅暫時性差異25萬C、可抵扣暫時性差異100萬D、可抵扣暫時性差異25萬正確答案:【應納稅暫時性差異100萬】3、問題:以公允價值進行計量的投資性房地產,在公允價值變動的金額等于稅法確認的折舊金額時,其賬面價值與計稅基礎相等。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】4、問題:存貨不計提跌價準備的情況下其賬面價值與計稅基礎一致。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:下列各項負債中,計稅基礎為零的是(?)。選項:A、因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、因確認保修費用形成的預計負債D、為職工計提的應付養(yǎng)老保險金正確答案:【因確認保修費用形成的預計負債】2、問題:下列各負債項目中,其計稅基礎為零的是()。選項:A、因欠稅產生的應繳稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、為職工計提的應付養(yǎng)老保險金D、應確認保修費用形成的預計負債正確答案:【應確認保修費用形成的預計負債】3、問題:下列資產中,期末賬面價值與計稅基礎可能相等的有(?)。選項:A、以公允價值模式計量的投資性房地產B、固定資產C、存貨D、預計負債正確答案:【以公允價值模式計量的投資性房地產#固定資產#存貨】隨堂測驗1、問題:下列項目中,關于應納稅暫時性差異的描述不正確的是()。選項:A、可能產生于資產的賬面價值大于其計稅基礎B、可能產生于負債的賬面價值小于其計稅基礎C、將導致未來期間應納稅所得額的減少D、在其產生當期應確認相關的遞延所得稅負債正確答案:【將導致未來期間應納稅所得額的減少】2、問題:下列項目中,不會產生可抵扣暫時性差異的有(?)。選項:A、企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應納稅所得額的虧損額B、會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊C、會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D、交易性金融資產(股票)的公允價值上升正確答案:【會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊#交易性金融資產(股票)的公允價值上升】3、問題:下列各項中,會產生應納稅暫時性差異的有(?)。選項:A、資產賬面價值小于計稅基礎B、資產賬面價值大于計稅基礎C、負債賬面價值大于計稅基礎D、負債賬面價值小于計稅基礎正確答案:【資產賬面價值大于計稅基礎#負債賬面價值小于計稅基礎】隨堂測驗1、問題:甲公司2019年12月1日購買了一項設備,原值為1000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設備凈殘值為零。甲公司適用的所得稅率為25%。2020年年末,甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額是()萬元。選項:A、5B、10C、15D、25正確答案:【25】2、問題:下列各項中,應確認遞延所得稅負債的有()。選項:A、投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎B、投資性房地產賬面價值小于其計稅基礎C、未彌補虧損D、負債賬面價值小于其計稅基礎正確答案:【投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎#負債賬面價值小于其計稅基礎】3、問題:確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用,也可能不影響所得稅費用。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:下列事項中,在確認遞延所得稅時,直接計入所有者權益的交易或事項是(?)。選項:A、因投資性房地產采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產生的暫時性差異B、因固定資產折舊年限與稅法折舊年限的不一致產生的暫時性差異C、因其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異D、因企業(yè)合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異正確答案:【因其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異】2、問題:下列各項中,會產生可抵扣暫時性差異的有()。選項:A、資產的賬面價值大于其計稅基礎B、資產的賬面價值小于其計稅基礎C、負債的賬面價值大于其計稅基礎D、負債的賬面價值小于其計稅基礎正確答案:【資產的賬面價值小于其計稅基礎#負債的賬面價值大于其計稅基礎】3、問題:某些情況下,如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,且該項交易中產生的資產負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的,企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:依據新企業(yè)會計準則的規(guī)定,下列有關所得稅會計處理的表述中,正確的有(?)。選項:A、應當謹慎地確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債B、應當足額確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債C、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅的影響,應當計入所有者權益D、資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規(guī)定,按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量,如果未來期間稅率發(fā)生變化的,應當按照變化后的新稅率計算確定正確答案:【應當謹慎地確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債#與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅的影響,應當計入所有者權益#資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規(guī)定,按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量,如果未來期間稅率發(fā)生變化的,應當按照變化后的新稅率計算確定】2、問題:利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時,所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】專題作業(yè):所得稅會計專題測驗:所得稅會計1、問題:下列關于無形資產會計處理的表述中,正確的是(?)。選項:A、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異,應確認遞延所得稅資產B、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異,應確認遞延所得稅負債C、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異,不確認遞延所得稅資產D、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異,不應確認遞延所得稅資產正確答案:【內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異,不確認遞延所得稅資產】2、問題:開源公司20×6年12月31日購入價值20萬元的設備,預計使用年限5年,無殘值。采用直線法計提折舊,計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×8年及以前期間適用的所得稅稅率為33%,按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法,開源公司從20×9年起適用的所得稅稅率為25%。20×8年12月31日的遞延所得稅負債余額為(?)。選項:A、0.12萬元B、1.58萬元C、1.2萬元D、4萬元正確答案:【1.2萬元】3、問題:2019年1月1日,開源公司開始研發(fā)一項專利技術,研發(fā)期間為1年,累計發(fā)生支出合計1000萬元,其中符合資產化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預計可使用狀態(tài)并投入使用,開源公司對其按照直線法攤銷,預計使用年限為10年,預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2020年末該項專利技術的計稅基礎為(?)。選項:A、1260萬元B、680萬元C、720萬元D、1160萬元正確答案:【1260萬元】4、問題:開源公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設備一臺,預計使用年限6年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定開源公司各年實現(xiàn)利潤總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%,2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設備影響當期所得稅的金額為(?)。選項:A、33.33萬元B、36萬元C、51.6萬元D、31萬元正確答案:【33.33萬元】5、問題:下列負債項目中,其賬面價值與計稅基礎一般會產生差異的是(?)。選項:A、短期借款B、應付票據C、應付賬款D、因產品質量保證而確認的預計負債正確答案:【因產品質量保證而確認的預計負債】6、問題:下列關于暫時性差異的說法中,正確的是(?)。選項:A、企業(yè)形成暫時性差異必然會確認遞延所得稅B、非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽確認的計稅基礎等于賬面價值C、除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,形成的暫時性差異不需要確認遞延所得稅D、對于權益法核算的長期股權投資一定會產生應納稅暫時性差異正確答案:【除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,形成的暫時性差異不需要確認遞延所得稅】7、問題:開源公司成立于2019年,主要從事A產品的生產和銷售,適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設備,當日投入使用,預計使用年限5年,無殘值,企業(yè)采用年限平均法計提折舊,稅法與會計折舊方法相同,稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當年實現(xiàn)銷售收入為2000萬元,發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分準予當年扣除,超過部分結轉到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產為(?)。選項:A、16.25萬元B、12.5萬元C、8.75萬元D、17.5萬元正確答案:【16.25萬元】8、問題:B股份有限公司(以下簡稱B公司)采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元,所得稅稅率為25%,B公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元,業(yè)務招待費超支10萬元,國債利息收入30萬元,B公司年初“預計負債——應付產品質量擔保費”余額為30萬元,當年提取了產品質量擔保費15萬元,當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。B公司20×2年的凈利潤金額為(?)。選項:A、160.05萬元B、378.75萬元C、330萬元D、235.8萬元正確答案:【378.75萬元】9、問題:開源公司2×19年1月取得一項無形資產,成本為160萬元,因其使用壽命無法合理估計,會計上視為使用壽命不確定的無形資產,不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。年末不存在減值跡象,2×19年12月31日產生的暫時性差異為(?)。選項:A、無暫時性差異B、可抵扣暫時性差異16萬元C、應納稅暫時性差異16萬元D、可抵扣暫時性差異144萬元正確答案:【應納稅暫時性差異16萬元】10、問題:按照準則規(guī)定,下列各事項產生的暫時性差異中,不確認遞延所得稅的是()。選項:A、會計折舊與稅法折舊的差異B、期末按公允價值調增交易性金融資產C、因非同一控制下免稅合并而產生的商譽D、計提無形資產減值準備正確答案:【因非同一控制下免稅合并而產生的商譽】11、問題:開源公司于2×18年發(fā)生經營虧損5000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3000萬元。開源公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項,則開源公司2×18年就該事項的所得稅影響,應確認()。選項:A、遞延所得稅資產1250萬元B、遞延所得稅負債1250萬元C、遞延所得稅資產750萬元D、遞延所得稅負債750萬元正確答案:【遞延所得稅資產750萬元】12、問題:開源公司自2×19年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術,2×19年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元,符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元,2×20年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。開源公司預計該項專利權的使用年限為10年,采用直線法進行攤銷。開源公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件,所得稅稅率為25%。開源公司2×20年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產為()萬元。選項:A、0B、75C、69.38D、150正確答案:【0】13、問題:下列各項負債中,其計稅基礎為零的是()。選項:A、因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、因確認保修費用形成的預計負債D、為職工計提的應付養(yǎng)老保險金正確答案:【因確認保修費用形成的預計負債】14、問題:開源公司于2×19年1月購入一項無形資產A,入賬價值為150萬元,會計上采用直線法分10年進行攤銷,假定稅法規(guī)定采用年數總和法按5年進行攤銷。會計與稅法上預計凈殘值均為0。2×19年末無形資產A的計稅基礎為()萬元。選項:A、135B、150C、100D、120正確答案:【100】15、問題:開源公司2×19年年末應收賬款賬面余額為800萬元,已提壞賬準備100萬元,假定稅法規(guī)定,已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產生的暫時性差異為()。選項:A、應納稅暫時性差異800萬元B、可抵扣暫時性差異700萬元C、應納稅暫時性差異900萬元D、可抵扣暫時性差異100萬元正確答案:【可抵扣暫時性差異100萬元】16、問題:下列各項資產和負債中,因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。選項:A、計提職工工資形成的應付職工薪酬B、購買國債確認的利息收入C、因確認產品質量保證形成的預計負債D、因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款正確答案:【因確認產品質量保證形成的預計負債】17、問題:開源公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算,該公司2×18年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅稅率為15%,已知自2×19年1月1日起,適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:本期計提國債利息收入500萬元;年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元;年末持有的其他債權投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異,則開源公司2×18年確認的所得稅費用為()萬元。選項:A、660B、1060C、675D、627正確答案:【675】18、問題:開源公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,當年廣告費用發(fā)生了200萬元,稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%,稅前利潤為400萬元,所得稅率為25%,當年罰沒支出為1萬元,當年購入的交易性金融資產截止年末增值了10萬元,假定無其他納稅調整事項,則當年的凈利潤為()萬元。選項:A、299.75B、300C、301D、289.75正確答案:【299.75】19、問題:開源公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為500萬元,“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2×19年計提產品保修費用100萬元,2×19年實際發(fā)生產品保修費用300萬元。假設產品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣,不考慮其他因素,當期遞延所得稅費用為()萬元。選項:A、50B、-50C、75D、25正確答案:【50】20、問題:開源公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。2018年末,開源公司預計其在未來5年內能夠產生應納稅所得額10000萬元。開源公司在2019年實際產生的應納稅所得額為零。2019年末,開源公司預計其在未來4年能夠產生的應納稅所得額為6000萬元。開源公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調整事項,則開源公司在2019年末應做的會計處理是()。選項:A、調增遞延所得稅資產賬面價值1500萬元B、調減遞延所得稅資產賬面價值1500萬元C、調減遞延所得稅資產賬面價值2000萬元D、調減遞延所得稅資產賬面價值500萬元正確答案:【調減遞延所得稅資產賬面價值500萬元】21、問題:某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產生可抵扣暫時性差異30萬元,期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為()萬元。選項:A、30B、46.2C、33D、32.5正確答案:【32.5】22、問題:按現(xiàn)行會計準則規(guī)定,“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內容有(?)。選項:A、資產的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額B、負債的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額C、負債的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額D、遞延所得稅負債期初余額在貸方,因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅負債金額正確答案:【資產的賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額#負債的賬面價值小于計稅基礎產生的暫時性差異影響所得稅費用的金額#遞延所得稅負債期初余額在貸方,因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅負債金額】23、問題:下列資產中,期末賬面價值與計稅基礎可能相等的有(?)。選項:A、以公允價值模式計量的投資性房地產B、固定資產C、存貨D、預計負債正確答案:【以公允價值模式計量的投資性房地產#固定資產#存貨】24、問題:下列項目中,不會產生可抵扣暫時性差異的有(?)。選項:A、企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應納稅所得額的虧損額B、會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊C、會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D、交易性金融資產(股票)的公允價值上升正確答案:【會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊#交易性金融資產(股票)的公允價值上升】25、問題:根據《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》計量的規(guī)定,下列表述正確的有(?)。選項:A、資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),應當按照稅法規(guī)定計算的預期應繳納(或返還)的所得稅金額計量B、資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規(guī)定,按照當期適用的所得稅稅率計量C、適用稅率發(fā)生變化的,應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量,除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外,應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用D、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量,應當反映資產負債表日企業(yè)預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響,即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時,應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎正確答案:【資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),應當按照稅法規(guī)定計算的預期應繳納(或返還)的所得稅金額計量#適用稅率發(fā)生變化的,應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量,除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外,應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用#遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量,應當反映資產負債表日企業(yè)預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響,即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時,應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎】26、問題:下列有關所得稅列報的說法,正確的有(?)。選項:A、遞延所得稅費用應在利潤表中單獨列示B、當期應交所得稅應該在資產負債表中列示C、當期所得稅應該作為所得稅費用單獨在利潤表中列示D、合并報表范圍的企業(yè),涉及的企業(yè)有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算,則雙方的當期所得稅資產和當期所得稅負債可以予以抵銷正確答案:【當期應交所得稅應該在資產負債表中列示#合并報表范圍的企業(yè),涉及的企業(yè)有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算,則雙方的當期所得稅資產和當期所得稅負債可以予以抵銷】27、問題:有關所得稅的列報,表述不正確的有()。選項:A、遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示B、遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示C、遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示D、遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示正確答案:【遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示#遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示】28、問題:下列各事項中,不屬于產生暫時性差異的事項有(?)。選項:A、購買國債確認的利息收入B、計提的產品質量保證費用C、支付的工資超過計稅工資的部分D、支付的違反稅收規(guī)定的罰款正確答案:【購買國債確認的利息收入#支付的工資超過計稅工資的部分#支付的違反稅收規(guī)定的罰款】29、問題:下列有關資產計稅基礎的判定中,正確的有(?)。選項:A、某交易性金融資產,取得成本為100萬元,該時點的計稅基礎為100萬元,會計期末公允價值變?yōu)?0萬元,會計確認賬面價值為90萬元,稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變,仍為100萬元B、一項按照成本法核算的長期股權投資,企業(yè)最初以1000萬元購入,購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1000萬元,假設未宣告分配股利,則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1000萬元C、一項用于出租的房屋,取得成本為500萬元,會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規(guī)定按直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為0。一年后,該投資性房地產的賬面價值為400萬元,其計稅基礎為450萬元D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權,購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2600萬元,則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元,如果符合免稅合并的條件,則該項商譽的計稅基礎為0正確答案:【某交易性金融資產,取得成本為100萬元,該時點的計稅基礎為100萬元,會計期末公允價值變?yōu)?0萬元,會計確認賬面價值為90萬元,稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變,仍為100萬元#一項按照成本法核算的長期股權投資,企業(yè)最初以1000萬元購入,購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1000萬元,假設未宣告分配股利,則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1000萬元#一項用于出租的房屋,取得成本為500萬元,會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規(guī)定按直線法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為0。一年后,該投資性房地產的賬面價值為400萬元,其計稅基礎為450萬元#企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權,購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2600萬元,則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元,如果符合免稅合并的條件,則該項商譽的計稅基礎為0】30、問題:下列關于企業(yè)所得稅的表述中,正確的有(?)。選項:A、如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益,應以可取得的應納稅所得額為限,確定相關的遞延所得稅資產B、企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅C、企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產D、只要產生暫時性差異,就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債正確答案:【如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益,應以可取得的應納稅所得額為限,確定相關的遞延所得稅資產#企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅#企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產】31、問題:關于應付職工薪酬的計稅基礎確定,下列表述正確的有()。選項:A、超過稅法扣除標準的職工薪酬支出,稅法規(guī)定不允許稅前扣除,計算計稅基礎時不扣除超標的部分B、超過稅法扣除標準的職工福利費和工會經費,稅法規(guī)定不允許稅前扣除,計算計稅基礎時不扣除超標部分C、超過稅法扣除標準的職工教育經費,稅法規(guī)定允許在未來期間稅前扣除,計算計稅基礎時要扣除這部分D、辭退福利通常會產生可抵扣暫時性差異正確答案:【超過稅法扣除標準的職工薪酬支出,稅法規(guī)定不允許稅前扣除,計算計稅基礎時不扣除超標的部分#超過稅法扣除標準的職工福利費和工會經費,稅法規(guī)定不允許稅前扣除,計算計稅基礎時不扣除超標部分#超過稅法扣除標準的職工教育經費,稅法規(guī)定允許在未來期間稅前扣除,計算計稅基礎時要扣除這部分#辭退福利通常會產生可抵扣暫時性差異】32、問題:下列各項中,影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。選項:A、當期確認的應交所得稅B、因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C、其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D、非同一控制下免稅合并中,被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異,由此確認的遞延所得稅正確答案:【當期確認的應交所得稅#因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產】33、問題:下列交易或事項中,可能會產生應納稅暫時性差異的有()。選項:A、企業(yè)一項固定資產,會計采用直線法計提折舊,稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限相同B、企業(yè)一項交易性金融資產,期末公允價值大于其初始確認金額C、企業(yè)購入無形資產,作為使用壽命不確定的無形資產進行核算D、企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額正確答案:【企業(yè)一項固定資產,會計采用直線法計提折舊,稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限相同#企業(yè)一項交易性金融資產,期末公允價值大于其初始確認金額#企業(yè)購入無形資產,作為使用壽命不確定的無形資產進行核算】34、問題:下列各事項中,計稅基礎等于賬面價值的有()。選項:A、支付的購貨合同違約金B(yǎng)、計提的國債利息C、因產品質量保證計提的預計負債D、應付的稅收滯納金正確答案:【支付的購貨合同違約金#計提的國債利息#應付的稅收滯納金】35、問題:下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中,正確的有()。選項:A、企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1000萬元,則預計負債的賬面價值為1000萬元,計稅基礎為0B、企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元,尚未支付,稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元,則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元C、企業(yè)因計提的產品質量保證費用確認預計負債為500萬元,則賬面價值和計稅基礎均為500萬元D、企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元,此時已符合所得稅收入確認條件,合同負債的賬面價值為300萬元,計稅基礎為0正確答案:【企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元,尚未支付,稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元,則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元#企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元,此時已符合所得稅收入確認條件,合同負債的賬面價值為300萬元,計稅基礎為0】36、問題:遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量。選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】37、問題:確認遞延所得稅資產時,應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間,若時間較長,遞延所得稅資產的確認應考慮折現(xiàn)。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】38、問題:遞延所得稅資產與固定資產等資產不同,不應計提減值準備,從而也不涉及減值準備轉回的問題。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】39、問題:資產的賬面價值與計稅基礎不同產生暫時性差異的原因,主要是由于會計和稅法對資產的入賬價值不同所產生的。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】40、問題:以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時,所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】41、問題:某些情況下,如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,且該項交易中產生的資產負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的,企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】42、問題:按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定,企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】隨堂測驗1、問題:以下有關企業(yè)外幣業(yè)務的說法中,不正確的是(?)。選項:A、企業(yè)記賬本位幣一經確定,不得隨意變更,除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化B、企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化而變更記賬本位幣的,應當采用期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣C、企業(yè)的境外經營也可以是國內的經營機構D、企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的,企業(yè)應當在附注中披露變更的理由正確答案:【企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化而變更記賬本位幣的,應當采用期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣】2、問題:下列關于境外經營的說法中正確的有(?)。選項:A、境外經營僅指企業(yè)在境外的子公司B、境外經營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構C、某實體是否為企業(yè)的境外經營應以該實體是否在境外為標準D、某實體是否為企業(yè)的境外經營應考慮該實體與企業(yè)的關系正確答案:【境外經營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構#某實體是否為企業(yè)的境外經營應考慮該實體與企業(yè)的關系】3、問題:某實體為企業(yè)的境外經營,通常是指該企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構,這些都是與企業(yè)有關聯(lián)的實體,如果是與企業(yè)無關的實體,那么一定不會是企業(yè)的境外經營。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:外幣交易應當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】2、問題:為了方便核算,會計準則中企業(yè)用于記賬的即期匯率一般指當日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:接受外幣資本投資時不會產生折算差額。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:丁公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算,按月計算匯兌損益。6月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款300萬歐元,當日的市場匯率為1歐元=8.20元人民幣。6月30日的市場匯率為1歐元=8.23元人民幣;7月1日的市場匯率為1歐元=8.1元人民幣;7月30日的市場匯率為1歐元=8.15元人民幣。8月10日收到該應收賬款,當日市場匯率為1歐元=8.09元人民幣。該應收賬款7月份應當確認的匯兌收益為(?)萬元人民幣。選項:A、-24B、24C、-15D、-33正確答案:【-24】2、問題:買賣外匯時發(fā)生的折算差額和期末應收賬款科目的折算差額可計入當期損益。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產或者取得資產的方式進行結算,不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:開源公司的記賬本位幣為人民幣,采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算,2×20年12月1日,以每件100美元的價格從國外購入10000件甲商品,開源公司當日支付了貨款。由于該產品國內市場暫無供應,因此其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,2×20年12月31日,國際市場上該商品的單價為95美元,該批商品在本期未出售。12月1日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=7.8元人民幣,不考慮其他因素,則12月31日開源公司對該批商品應計提的存貨跌價準備的金額為(?)元人民幣。選項:A、0B、50000C、190000D、100000正確答案:【190000】2、問題:以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,按交易發(fā)生日當日即期匯率折算,不產生匯兌差額。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:以外幣計量的交易性金融資產,由于匯率變動引起的公允價值變動計入“公允價值變動損益”。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:下列各項中,在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率,符合會計準則的有(?)。選項:A、其他綜合收益采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B、固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算C、營業(yè)收入采用當期平均匯率折算D、長期應付款項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算正確答案:【其他綜合收益采用交易發(fā)生日的即期匯率折算#固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算#營業(yè)收入采用當期平均匯率折算】2、問題:企業(yè)進行外幣財務報表折算時,利潤表中的收入和費用項目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:企業(yè)進行外幣財務報表折算時,資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算,所有者權益項目除“未分配利潤”項目外,其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】專題作業(yè):外幣折算專題測驗:外幣折算1、問題:下列關于記賬本位幣的說法中正確的是(?)。選項:A、企業(yè)記賬本位幣一經確定,不得隨意變更,除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化B、企業(yè)記賬本位幣一經確定,不得變更C、企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣D、企業(yè)編報財務報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種正確答案:【企業(yè)記賬本位幣一經確定,不得隨意變更,除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化】2、問題:X公司為國內工業(yè)企業(yè),主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口,出口貨物采用歐元計價和結算;從美國進口所需原材料的20%,進口原材料以美元計價和結算。不考慮其他因素,則X公司應選擇的記賬本位幣是(?)。選項:A、人民幣B、美元C、歐元D、任一種都可以,企業(yè)可以自行確定和變更正確答案:【人民幣】3、問題:關于外幣報表折算差額的處理,下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是(?)。選項:A、計入當期損益B、在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示C、作為資產反映D、作為負債反映正確答案:【在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示】4、問題:開源公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元,1月15日將其中的30000美元出售給中國銀行,當日中國銀行美元買入價為1美元=6元人民幣,賣出價為1美元=6.85元人民幣,當日市場匯率為1美元=6.5元人民幣。假設1月31日市場匯率為1美元=6.32元人民幣。開源公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為(?)。選項:A、10500元人民幣B、15000元人民幣C、25500元人民幣D、15540元人民幣正確答案:【15000元人民幣】5、問題:下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額中,不計入當期損益的是(?)。選項:A、應收賬款B、交易性金融資產C、債權投資D、其他權益工具投資正確答案:【其他權益工具投資】6、問題:M公司以人民幣為記賬本位幣,采用交易發(fā)生當月1日的即期匯率作為外幣業(yè)務的折算匯率。2×20年12月1日,銀行存款(美元)科目余額為500萬美元。當月發(fā)生業(yè)務如下:12月1日預付開源公司賬款100萬美元;12月8日購入原材料一批,價值80萬美元,款項未支付;12月26日將400萬美元兌換為人民幣,當日美元買入價為1美元=6.08元人民幣。12月1日、12月31日美元對人民幣匯率分別為1:6.05、1:6.06。不考慮其他因素,上述業(yè)務因期末調整對2×20年12月營業(yè)利潤的影響為(?)萬元。選項:A、-13.2B、-12.2C、-0.8D、-10.2正確答案:【-0.8】7、問題:某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺,協(xié)議作價50萬美元,當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣,進口關稅5萬元人民幣,安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為(?)萬元人民幣。選項:A、321B、320C、323D、317正確答案:【323】8、問題:丁公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算,按月計算匯兌損益。6月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款300萬歐元,當日的市場匯率為1歐元=8.20元人民幣。6月30日的市場匯率為1歐元=8.23元人民幣;7月1日的市場匯率為1歐元=8.1元人民幣;7月30日的市場匯率為1歐元=8.15元人民幣。8月10日收到該應收賬款,當日市場匯率為1歐元=8.09元人民幣。該應收賬款7月份應當確認的匯兌損益為(?)萬元人民幣。選項:A、-24B、24C、-15D、-33正確答案:【-24】9、問題:開源公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2×19年6月1日,將100萬美元到銀行兌換為人民幣,銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣,中間價為1美元=6.60元人民幣,賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為(?)萬元人民幣。選項:A、5B、10C、-5D、8正確答案:【5】10、問題:開源公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務進行折算,并按月計算匯兌損益。1月10日,開源公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元,以補充流動資金,當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日,市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日,開源公司以人民幣償還該筆短期借款,當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣,市場匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素,則該項借款業(yè)務對開源公司第1季度損益的影響金額為(?)萬元人民幣。選項:A、-8B、6C、-5D、-11正確答案:【6】11、問題:開源公司的記賬本位幣為人民幣,采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算,2×20年12月1日,以每件100美元的價格從國外購入10000件甲商品,開源公司當日支付了貨款。由于該產品國內市場暫無供應,因此其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,2×20年12月31日,國際市場上該商品的單價為95美元,該批商品在本期未出售。12月1日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=7.8元人民幣,不考慮其他因素,則12月31日開源公司對該批商品應計提的存貨跌價準備的金額為(?)元人民幣。選項:A、0B、50000C、190000D、100000正確答案:【190000】12、問題:下列屬于外幣非貨幣性項目的有(?)。選項:A、無形資產B、長期股權投資C、實收資本D、長期應付款正確答案:【無形資產#長期股權投資#實收資本】13、問題:在確定境外經營的記賬本位幣時應該考慮的因素有(?)。選項:A、一般企業(yè)確定記賬本位幣時考慮的因素B、境外經營與企業(yè)的關系C、境外經營的經營自主性D、境外經營活動中現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響正確答案:【一般企業(yè)確定記賬本位幣時考慮的因素#境外經營與企業(yè)的關系#境外經營的經營自主性#境外經營活動中現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響】14、問題:下列關于企業(yè)外幣業(yè)務匯率選擇的說法中,表述正確的有(?)。選項:A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,都應采用交易發(fā)生日即期匯率折算B、資產負債表日,貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調整C、資產負債表日,以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量D、外幣交易應當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額,不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算正確答案:【企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,都應采用交易發(fā)生日即期匯率折算#資產負債表日,貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調整#資產負債表日,以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量】15、問題:下列各項中,不屬于外幣貨幣性項目的有(?)。選項:A、預付款項B、債權投資C、長期應收款D、預收款項正確答案:【預付款項#預收款項】16、問題:關于記賬本位幣,以下說法正確的有(?)。選項:A、企業(yè)不得變更記賬本位幣B、企業(yè)可以選用人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣C、企業(yè)的記賬本位幣,是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣D、企業(yè)經批準變更記賬本位幣的,應采用期末即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣正確答案:【企業(yè)可以選用人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣#企業(yè)的記賬本位幣,是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣】17、問題:下列關于記賬本位幣選擇和變更的說法中,正確的有(?)。選項:A、我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的,在編制財務報表時應折算為人民幣B、記賬本位幣的選擇應隨著企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境的改變而改變C、只有當企業(yè)所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化時,企業(yè)才可以變更記賬本位幣D、企業(yè)經批準變更記賬本位幣的,應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣正確答案:【我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的,在編制財務報表時應折算為人民幣#只有當企業(yè)所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化時,企業(yè)才可以變更記賬本位幣#企業(yè)經批準變更記賬本位幣的,應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣】18、問題:下列關于母公司含有實質上構成對子公司(境外經營)凈投資的外幣貨幣性項目的匯兌差額的會計處理,不正確的有(?)。選項:A、轉入合并利潤表的財務費用項目B、轉入合并利潤表的投資收益項目C、轉入合并資產負債表的未分配利潤項目D、轉入合并資產負債表的其他綜合收益項目正確答案:【轉入合并利潤表的財務費用項目#轉入合并利潤表的投資收益項目#轉入合并資產負債表的未分配利潤項目】19、問題:開源公司的記賬本位幣為人民幣,對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×17年12月5日,開源公司以每股1.5美元的價格購入開源公司B股股票100萬股作為交易性金融資產核算,當日即期匯率為1美元=6.58元人民幣,另發(fā)生相關稅費折成人民幣為10萬元,相關款項已支付。2×17年12月31日,由于市價變動,當月購入的開源公司B股股票的每股市價為2美元,當日即期匯率為1美元=6.54元人民幣。2×18年2月27日,開源公司將所購開源公司B股股票按當日市價每股2.2美元全部售出(即結算日),所得價款為220萬美元,當日即期匯率為1美元=6.46元人民幣。開源公司關于交易性金額資產的下列核算中,正確的有(?)。選項:A、2×18年因處置交易性金融資產確認投資收益113.2萬元B、2×18年因處置交易性金融資產確認公允價值變動損益-321萬元C、2×18年因處置交易性金融資產影響損益的金額為113.2萬元D、交易性金融資產購入到處置累計確認公允價值變動損益0正確答案:【2×18年因處置交易性金融資產確認投資收益113.2萬元#2×18年因處置交易性金融資產影響損益的金額為113.2萬元】20、問題:關于外幣財務報表折算差額,下列說法中正確的有(?)。選項:A、企業(yè)在處置境外經營時,應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣報表折算差額,自“其他綜合收益(外幣報表折算差額)”項目轉入“未分配利潤”項目B、企業(yè)在處置境外經營時,應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額,自所有者權益項目轉入處置當期損益C、部分處置境外經營的,應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額,轉入處置當期損益D、企業(yè)對境外經營外幣報表進行折算產生的外幣報表折算差額,在編制合并報表時,應在合并資產負債表中所有者權益項目下(其他綜合收益)列示正確答案:【企業(yè)在處置境外經營時,應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額,自所有者權益項目轉入處置當期損益#部分處置境外經營的,應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額,轉入處置當期損益#企業(yè)對境外經營外幣報表進行折算產生的外幣報表折算差額,在編制合并報表時,應在合并資產負債表中所有者權益項目下(其他綜合收益)列示】21、問題:開源公司的記賬本位幣是人民幣,按季計算匯兌損益,對外幣交易采用交易日即期匯率折算。2×11年7月1日,從中國銀行借入1000萬歐元,年利率為8%,期限為3年,借入的歐元專門用于大型設備的購建,購建期2年,當日支付材料款100萬歐元并進入施工。假設借款到期一次還本,按年付息。借入當日的即期匯率為1歐元=8.85元人民幣。9月30日即期匯率為1歐元=8.73元人民幣。下列有關外幣業(yè)務的會計處理,正確的有(?)。選項:A、7月1日取得借款時貸記“長期借款——歐元”科目的金額為8850萬元B、9月30日長期借款產生匯兌收益為120萬元C、9月30日“長期借款——歐元”科目的余額為8730萬元D、第三季度增加在建工程54.6萬元正確答案:【7月1日取得借款時貸記“長期借款——歐元”科目的金額為8850萬元#9月30日長期借款產生匯兌收益為120萬元#9月30日“長期借款——歐元”科目的余額為8730萬元#第三季度增加在建工程54.6萬元】22、問題:下列項目中,企業(yè)應當計入當期損益的有(?)。選項:A、外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額B、外幣應收賬款賬戶期末折算差額C、外幣會計報表折算差額D、其他權益工具投資期末產生的匯兌差額正確答案:【外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額#外幣應收賬款賬戶期末折算差額】23、問題:外幣財務報表折算中,外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有(?)。選項:A、營業(yè)成本B、固定資產C、資本公積D、所得稅費用正確答案:【營業(yè)成本#所得稅費用】24、問題:下列項目中,可以作為匯兌損益計入當期損益的有(?)。選項:A、接受投入的外幣資本折算差額B、買入外匯時發(fā)生的折算差額C、賣出外匯時發(fā)生的折算差額D、外幣會計報表折算的差額正確答案:【買入外匯時發(fā)生的折算差額#賣出外匯時發(fā)生的折算差額】25、問題:關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額,下列處理中正確的有(?)。選項:A、外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B、外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C、外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D、外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用正確答案:【外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益#外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本】26、問題:關于資產負債表日外幣項目折算,下列表述中不正確的有(?)。選項:A、外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,不會產生匯兌差額C、外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D、以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,其公允價值變動金額不受匯率變動影響正確答案:【外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益#外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額#以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,其公允價值變動金額不受匯率變動影響】27、問題:企業(yè)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額,不屬于借款費用,直接計入當期損益。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】28、問題:企業(yè)部分處置境外經營的,應當將全部的外幣財務報表折算差額,轉入處置當期損益。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】29、問題:在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè),采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的,不得認定為境外經營。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】30、問題:企業(yè)在編制合并財務報表時,實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映,則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷,差額反映在“財務費用”項目中。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】31、問題:企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的,其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】隨堂測驗1、問題:因業(yè)務模式改變,金融資產之間的重分類屬于會計政策變更。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】2、問題:長期股權投資后續(xù)計量時采用的成本法和權益法屬于會計政策。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】3、問題:固定資產折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法屬于會計政策變更。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】隨堂測驗1、問題:采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后,一般應當(?)。選項:A、重新編制以前年度會計報表B、調整變更當期期初留存收益,以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數C、調整變更當期期末及未來各期會計報表相關項目的數字D、只需在報表附注中說明其累積影響金額正確答案:【調整變更當期期初留存收益,以及會計報表其他相關項目的期初數和上年數】2、問題:確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的,應當采用未來適用法處理。(?)選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】3、問題:年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整所得稅費用屬于會計政策變更。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】隨堂測驗1、問題:下列各項中,不屬于會計估計的是(?)。選項:A、固定資產的初始計量B、合同履約進度的確定C、固定資產預計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定D、預計負債最佳估計數的確定正確答案:【固定資產的初始計量】2、問題:固定資產改良后調整固定資產的后續(xù)折舊期限屬于會計估計變更。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】3、問題:因車流量不均衡,將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法屬于會計估計變更。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】隨堂測驗1、問題:如果企業(yè)前期作出會計估計時,未能合理使用報表編報時已經存在且能夠取得可靠信息,導致前期會計估計結果未恰當反映當時情況,此時屬于前期差錯。選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】2、問題:所有會計差錯均應在會計報表附注中披露。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【錯誤】3、問題:不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息。()選項:A、正確B、錯誤正確答案:【正確】專題作業(yè):會計政策、會計估計變更和差錯更正專題測驗:會計政策、會計估計變更和差錯更正1、問題:下列各項中,屬于會計估計變更的是(?)。選項:A、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式進行后續(xù)計量B、發(fā)出存貨計價方法的變更C、因執(zhí)行企業(yè)會計準則將對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算D、因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整正確答案:【因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整】2、問題:下列各項目中,不屬于企業(yè)應當披露的重要會計政策的是(?)。選項:A、投資性房地產的后續(xù)計量B、固定資產的初始計量C、無形資產的確認D、金融資產公允價值的確定正確答案:【金融資產公允價值的確定】3、問題:開源公司對所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,2×20年10月以600萬元購入W上市公司的股票,作為短期投資,期末按成本法計價。開源公司從2×21年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)準則,并按照新企業(yè)準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產,期末按照公允價值計量,2×20年末該股票公允價值為450萬元,則該會計政策變更對開源公司2×21年的期初留存收益的影響金額為(?)萬元。選項:A、-145B、-150C、-112.5D、-108.75正確答案:【-112.5】4、問題:開源公司于2×18年1月15日取得一項無形資產,2×19年6月7日開源公司發(fā)現(xiàn)2×18年對該項無形資產僅攤銷了11個月。開源公司2×18年度的財務會計報告已于2×19年4月12日批準報出。假定該事項涉及的金額較大,不考慮其他因素,則開源公司正確的做法是(?)。選項:A、按照會計政策變更處理,調整2×18年12月31日資產負債表的年初數和2×18年度利潤表、所有者權益變動表的上年數B、按照重要會計差錯處理,調整2×19年12月31日資產負債表的期末數和2×19年度利潤表、所有者權益變動表的本期數C、按照重要會計前期差錯處理,調整2×19年12月31日資產負債表的年初數和2×19年度利潤表、所有者權益變動表的上年數D、按會計估計變更處理,不需追溯重述正確答案:【按照重要會計前期差錯處理,調整2×19年12月31日資產負債表的年初數和2×19年度利潤表、所有者權益變動表的上年數】5、問題:下列各項中,應采用追溯調整法進行會計處理的是(?)。選項:A、采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動B、無形資產使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C、建造合同核算方法的變更,且影響數切實可行的D、因管理業(yè)務模式變更導致由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產正確答案:【建造合同核算方法的變更,且影響數切實可行的】6、問題:開源公司2×18年實現(xiàn)凈利潤8500萬元。假定2×17年財務報表已經報出,該公司2×18年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中,會影響其年初未分配利潤的是(?)。選項:A、發(fā)現(xiàn)2×16年少計管理費用4500萬元B、發(fā)現(xiàn)2×17年少提財務費用0.05萬元C、為2×17年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出550萬元D、因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10%改為5%正確答案:【發(fā)現(xiàn)2×16年少計管理費用4500萬元】7、問題:開源公司于2×16年1月1日起對一臺管理用的機器設備計提折舊,原價為200萬元,預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素),按直線法計提折舊。由于技術進步的原因,從2×19年1月1日起,決定對原估計的使用年限改為7年,同時改按年數總和法計提折舊。開源公司2×19年應計提的折舊額為(?)。選項:A、40萬元B、35萬元C、42萬元D、56萬元正確答案:【56萬元】8、問題:由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得,20×9年年初開源公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元,已經計提折舊200萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同,已知開源公司適用的所得稅稅率為25%。開源公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為()。選項:A、700萬元B、525萬元C、472.5萬元D、575萬元正確答案:【525萬元】9、問題:上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,屬于會計政策變更的是(?)。選項:A、交易性金融資產的期末計價由成本與市價孰低法改為公允價值法B、長期股權投資因增加投資份額由權益法核算改為成本法核算C、年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整所得稅費用。D、固定資產折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法正確答案:【交易性金融資產的期末計價由成本與市價孰低法改為公允價值法】10、問題:下列關于會計差錯的表述中,不正確的是(?)。選項:A、所有會計差錯均應在會計報表附注中披露B、重要會計差錯的內容應在會計報表附注中披露C、本期(非日后期間)發(fā)現(xiàn)的屬于以前期間的重要差錯,應調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數D、本期(非日后期間)發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會計差錯,不調整會計報表相關項目的期初數,但應調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目正確答案:【所有會計差錯均應在會計報表附注中披露】11、問題:下列關于前期差錯更正的表述,不需要在附注中披露的是(?)。選項:A、前期差錯的性質B、各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額C、無法進行追溯重述的,應說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況D、在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息正確答案:【在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息】12、問題:甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓,預計使用壽命40年,因此,該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱:經公司董事會審議通過《關于公司固定資產折舊年限會計估計變更的議案》,決定調整公司房屋建筑物的預計使用壽命,從原定的20~30年調整為20~40年。不考慮其他因素,下列關于甲公司對該公告所述折舊年限調整會計處理的表述中,正確的是(?)。選項:A、對房屋建筑物折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B、對房屋建筑物折舊年限變更作為會計估計變更并應當從2×15年1月1日起開始未來適用C、對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更D、對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述正確答案:【對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更】13、問題:甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權,并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時,為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致,對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中,不屬于會計政策調整的是(?)。選項:A、將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B、按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C、將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D、將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式正確答案:【將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法】14、問題:下列關于會計政策變更的各項表述中,正確的是(?)。選項:A、會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理B、本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更C、對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策,屬于會計政策變更D、會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤正確答案:【本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更】15、問題:下列有關會計估計變更的表述中,正確的有(?)。選項:A、會計估計變更,不改變以前期間的會計估計,也不調整以前期間的報告結果B、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計估計變更處理C、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計政策變更處理D、對于會計估計變更,企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理正確答案:【會計估計變更,不改變以前期間的會計估計,也不調整以前期間的報告結果#企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將其作為會計估計變更處理#對于會計估計變更,企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理】16、問題:企業(yè)發(fā)生的如下情形中,一般屬于前期會計差錯的有(?)。選項:A、固定資產盤虧B、以前期間會計舞弊C、以前期間漏提折舊D、固定資產盤盈正確答案:【以前期間會計舞弊#以前期間漏提折舊#固定資產盤盈】17、問題:下列交易或事項屬于會計政策變更且需要進行追溯調整的有(?)。選項:A、投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式,且保留資料完整B、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產的預計使用年限由10年改為15年C、企業(yè)對發(fā)出存貨的計量由先進先出法改為月末一次加權平均法D、企業(yè)由于首次執(zhí)行新準則,將原會計制度下采用權益法核算的子公司股權投資改為成本法核算正確答案:【投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式,且保留資料完整#企業(yè)由于首次執(zhí)行新準則,將原會計制度下采用權益法核算的子公司股權投資改為成本法核算】18、問題:下列各項中,屬于會計政策變更的有(?)。選項:A、按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍B、會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為其他權益工具投資C、公允價值計量使用的估值技術由市場法變更為收益法D、因處置部分股權喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續(xù)計量方法由成本法轉變?yōu)闄嘁娣ㄕ_答案:【按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍#會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為其他權益工具投資】19、問題:下列各項中,不屬于會計估計變更的有(?)。選項:A、固定資產改良后調整固定資產的后續(xù)折舊期限B、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式C、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法D、無形資產的攤銷年限由10年變更為7年正確答案:【固定資產改良后調整固定資產的后續(xù)折舊期限#投資性房地產由成本模式改為公允價值模式#發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法】20、問題:甲公司20×4年經董事會決議作出的下列變更中,屬于會計估計變更的有(?)。選項:A、將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法B、改變離職后福利核算方法,按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C、因車流量不均衡,將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D、因市場條件變化,將某項采用公允價值計量的金融資產的公允價值確定方法由第一層級轉變?yōu)榈诙蛹壵_答案:【因車流量不均衡,將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法#因市場條件變化,將某項采用公允價值計量的金融資產的公允價值確定方法由第一層級轉變?yōu)榈诙蛹墶?1、問題:開源公司為國有大型企業(yè),所得稅的處理采用資產負債表債務法,適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積。2×20年1月1日對某棟出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價值的金額為800萬元(原成本為1000萬元,已計提折舊200萬元),未發(fā)生減值,變更日的公允價值為9
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