注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷2（共124題）

注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷2（共5套）（共124題）注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。X公司以生產(chǎn)、銷售超聲波打磨器械為主營業(yè)務(wù)，其產(chǎn)品運(yùn)送至客戶后，派技術(shù)部員工前往測試，測試完成后，客戶在產(chǎn)品驗(yàn)收單上簽字，由技術(shù)部員工帶回。銷售合同規(guī)定，客戶在產(chǎn)品驗(yàn)收單上簽字，銷售即告完成，客戶應(yīng)在10日內(nèi)付清全款。注冊會計(jì)師了解到X公司的以下控制：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需要與客戶簽訂銷售合同。(2)銷售完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)。(3)慎重選擇客戶，以保證產(chǎn)品驗(yàn)收后款項(xiàng)的收回。(4)財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶訂購單、銷售單和發(fā)運(yùn)憑證確認(rèn)銷售收入。要求：1、請指出X公司內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：X公司內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處及改進(jìn)建議為：銷售完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門督促銷售部門催收；財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶訂購單、銷售單和發(fā)運(yùn)憑證確認(rèn)銷售收入不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶訂購單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和客戶方產(chǎn)品驗(yàn)收單確認(rèn)收入。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、請代A注冊會計(jì)師評估X公司的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(指明具體項(xiàng)目及其認(rèn)定)。標(biāo)準(zhǔn)答案：X公司主營業(yè)務(wù)收入的截止認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)題目描述，X公司在取得產(chǎn)品驗(yàn)收單后，銷售完成，才滿足收入確認(rèn)條件，而財(cái)務(wù)人員確認(rèn)銷售收入不需要產(chǎn)品驗(yàn)收單，因此可能出現(xiàn)截止錯誤，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入高估。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、請?jiān)O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：選擇資產(chǎn)負(fù)債表目前發(fā)生的數(shù)筆銷售收入，追查至產(chǎn)品驗(yàn)收單，檢查產(chǎn)品驗(yàn)收的日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)4、針對被審計(jì)單位采取的不同銷售方式，注冊會計(jì)師認(rèn)為銷售時點(diǎn)確認(rèn)錯誤的是()。A、采用交款提貨銷售方式，于收到貨款時確認(rèn)銷售B、采用預(yù)收賬款銷售方式，于收到貨款時確認(rèn)收入C、采用托收承付結(jié)算方式，于辦妥收款手續(xù)時確認(rèn)收入D、采用收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷商品，在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5、下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是()。A、發(fā)生B、計(jì)價和分?jǐn)侰、完整性D、權(quán)利和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。6、對應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)過程的下列控制中，正確的是()。A、由注冊會計(jì)師填寫詢證函，交由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)員到被詢證單位蓋章后取回B、由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員填寫詢證函并寄發(fā)C、要求被詢證單位將回函寄往會計(jì)師事務(wù)所D、由注冊會計(jì)師填寫并寄發(fā)，要求被詢證單位將回函寄往被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函進(jìn)行控制。要求被詢證者將詢證函原件寄回注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，以免被審計(jì)單位截留篡改。7、下列認(rèn)定中，與銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款這一控制直接相關(guān)的是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性D、計(jì)價和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，能夠避免銷售部門盲目追求銷售業(yè)績不重視客戶信用的現(xiàn)象，有利于降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。8、注冊會計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生B、所有銷售：交易是否均已登記入賬C、銷售交易分類是否恰當(dāng)D、銷售交易是否正確截止標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。9、下列審計(jì)程序中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)的是()。A、選擇主要客戶函證本期銷售額B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票估算全年收入，并與實(shí)際收入金額比較C、檢查營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)D、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)。10、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證范圍和對象的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計(jì)師必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B、若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，則應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的范圍C、大額或賬齡較長的項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對象D、重大的關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目一般應(yīng)作為函證對象標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11、針對壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，錯誤的是()。A、將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對B、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件，評價計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)C、被審計(jì)單位某大額應(yīng)收賬款已于上一年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年度無變化，注冊會計(jì)師擬利用上一年度的這一測試結(jié)果證實(shí)該應(yīng)收賬款的存在D、通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以檢查期后事項(xiàng)評價壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響到應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，不能證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款函證等程序證實(shí)應(yīng)收賬款的存在。12、為證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售交易確已發(fā)生，下列審計(jì)程序中，最為有效的是()。A、函證應(yīng)收賬款余額B、從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根及發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于逆查，最有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)生認(rèn)定。三、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)13、關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，收入舞弊手段還可能體現(xiàn)為為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或遞延確認(rèn)收入。14、下列審計(jì)工作底稿所記錄的與收入審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B應(yīng)分期確認(rèn)收入，企業(yè)的處理正確，不應(yīng)建議調(diào)整。15、下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款函證結(jié)果產(chǎn)生不符的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：四個選項(xiàng)都屬于被審計(jì)單位與債務(wù)人登記入賬不符事項(xiàng)的具體表現(xiàn)。16、下列關(guān)于收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確。企業(yè)一般通過銀行賬戶結(jié)算，在這個過程中會留下相關(guān)憑證，有銀行作為第三方提供客觀的證據(jù)來證明交易的真實(shí)性。如果通過現(xiàn)金交易，那么是否真實(shí)發(fā)生并沒有第三方提供證據(jù)，有利于被審計(jì)單位作假，比如被審計(jì)單位與供應(yīng)商串通以10萬元購進(jìn)的存貨，但是虛報(bào)90萬元購進(jìn)。17、下列各項(xiàng)中，屬于收入交易和余額可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。18、下列審計(jì)程序中，能夠應(yīng)對高估銷售的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)對的是低估銷售的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。19、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證時間的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。為了預(yù)留回函時間，同時為了給收到回函后評價回函結(jié)果預(yù)留時間，實(shí)施函證的時間不宜過晚。在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平的情況下，才能選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進(jìn)行函證，否則無法保證用其他實(shí)質(zhì)性程序獲取的截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止之間發(fā)生的變動的審計(jì)證據(jù)能夠提供同樣的證明力。20、下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)舞弊手段的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD屬于虛增收入，選項(xiàng)C屬于少計(jì)收入。注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第2套一、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于20×3年銷售業(yè)績未達(dá)到董事會制定的目標(biāo)，W公司于20×4年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。(2)W公司主要產(chǎn)品的銷售20×4年發(fā)生了變化。20×4年之前采用代銷模式，在代理商對外銷售相關(guān)產(chǎn)品后，W公司根據(jù)代銷清單以低于建議零售價7％的出廠價向代理商開具代銷產(chǎn)品的銷售發(fā)票，代理商有權(quán)退回未對外銷售的產(chǎn)品。20×4年年初開始改為經(jīng)銷模式．即由經(jīng)銷商(大部分是原先的代理商)以較優(yōu)惠的出廠價(平均低于建議零售價13％)買斷相關(guān)產(chǎn)品．W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利(產(chǎn)品質(zhì)量原因除外)。20×4年，W公司主要原材料價格平均上漲約5％，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。(3)W公司主要競爭對手于20×4年年末紛紛推出降價促銷活動以鞏固市場份額，W公司于20×5年元旦開始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從5％～20％不等。(4)20×4年初，W公司將房屋建筑物折舊年限由25～35年變更為20～35年，機(jī)器及其他設(shè)備折舊年限由8～12年變更為8～10年。殘值率仍為3％。(5)W公司于20×4年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在20×5年6月底前拆除。(6)20×4年年初，W公司啟用新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時使用原系統(tǒng)6個月。由于同時運(yùn)行兩個系統(tǒng)對W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。(7)20×4年年末，W公司的母公司宣布在未來2年內(nèi)將逐步增加對W公司的投資。資料二：B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下。資料三：B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計(jì)部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫單交銷售部門、會計(jì)部門和運(yùn)輸部門。會計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)分錄并過人相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。(2)系統(tǒng)每月月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計(jì)分錄并過人相應(yīng)的賬簿。(3)會計(jì)部門每月月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備。資料四：B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取20×4年12月的1筆交易，注意到相關(guān)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財(cái)務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后。已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計(jì)選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。(2)在抽樣追蹤20×4年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時．注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部門產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本．沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)檢查了20×4年9月月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與20×4年9月月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財(cái)務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后．根據(jù)倉庫上報(bào)的第3季度末盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。要求：1、針對資料一(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在．簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析2、針對資料三(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析3、針對資料三(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析4、針對資料四(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷。逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析5、針對資料一(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資格三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個(或者哪幾個)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×3年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在20×3年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×4年銷售收入增長目標(biāo)為20％。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×4年的平均銷售增長率是12％。(2)W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×4年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×4年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8％～10％。另外，W公司在20×4年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×5年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×5年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×5年1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10％。(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，20×4年的運(yùn)輸單價比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。(5)20×4年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3％。(6)除了于20×3年12月借人的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×3年12月開工，20×4年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)資料二：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。(2)每月月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A和B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×4年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此．從20×4年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×4年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：6、針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析7、針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析8、針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在擔(dān)缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析9、針對資料四(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析10、針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)11、報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的處理是()。A、報(bào)告年度銷售的商品退回應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等，以前年度銷售的商品退回應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度年初的未分配利潤B、直接調(diào)整年初未分配利潤C(jī)、沖減報(bào)告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金D、沖減退回年度的收入、成本及稅金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。12、X公司承諾商品售出后3個月內(nèi)無條件退貨，但無法合理估計(jì)可能的退貨。對當(dāng)年發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)可X公司的()會計(jì)處理。A、將1～10月發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B、將12月31日之前已發(fā)出商品并已收取貨款的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C、將9月30日前銷售、12月31日之前未退貨的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入D、將12月31日前的未退貨銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析13、針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易B、按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準(zhǔn)確地記入會計(jì)賬簿C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D、從出庫單追查至銷售收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性；選項(xiàng)B針對銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)D針對銷售交易的完整性認(rèn)定。14、下列有關(guān)被審計(jì)單位收入的確認(rèn)中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是()。A、售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購滿足收入的確認(rèn)條件．銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理B、在分期收款銷售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C、在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入D、在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時不能確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在分期收款銷售方式下，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售應(yīng)當(dāng)在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，按照協(xié)議或者合同價款確認(rèn)長期應(yīng)收款，按照應(yīng)收賬款合同或協(xié)議價款的公允價確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按其差額確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益。15、被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是()。A、收回應(yīng)收賬款B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的原賬面金額一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)ABC均會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；選項(xiàng)D的會計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。16、測試應(yīng)收賬款時．注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受限時才實(shí)施替代程序。這樣做的主要目的是為了()。A、提高審計(jì)效率B、確保審計(jì)證據(jù)的充分性C、降低審計(jì)成本D、確保審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析17、A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試X公司2014年銷售交易是否真實(shí)。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與證明銷售交易的真實(shí)性最相關(guān)的是()。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂購單C、將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對D、追查營業(yè)收入明細(xì)賬中得會計(jì)分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、為保證函證應(yīng)收賬款所獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性，注冊會計(jì)師最好將函證時間安排在被審計(jì)年度的()。A、被審計(jì)年度的中期B、資產(chǎn)負(fù)債表日臨近C、被審計(jì)年度的年初D、外勤審計(jì)工作結(jié)束日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析19、注冊會計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B、應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊會計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C、將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目D、檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。20、注冊會計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位營業(yè)收入的完整性認(rèn)定，下列程序中最有效的是()。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和營業(yè)收入明細(xì)賬B、從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證C、從銷售發(fā)票追查到營業(yè)收入明細(xì)賬D、從營業(yè)收入明細(xì)賬追到銷售發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析21、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是()。A、應(yīng)付款項(xiàng)B、預(yù)付賬款C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。22、A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試X公司2014年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與證明到期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()A、以抽查出庫單為起點(diǎn)B、以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C、以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D、以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析23、為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是()。A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A針對的是分類認(rèn)定；選項(xiàng)C、D針對的是發(fā)生認(rèn)定。三、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)24、注冊會計(jì)師對M公司2014年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，由于B公司并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方．雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。25、注冊會計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時，如果認(rèn)為有必要實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，選項(xiàng)B主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項(xiàng)D錯誤。26、注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：對于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函．也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計(jì)單位調(diào)整；如果收回的詢證函有差異，注冊會計(jì)師首先應(yīng)提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。27、對于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對會計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。28、注冊會計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：對應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為：(1)詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到款項(xiàng)；(2)詢證函發(fā)出時，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；(3)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到；(4)債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。29、注冊會計(jì)師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C，應(yīng)減少函證的數(shù)量；選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額．應(yīng)增加函證的數(shù)量；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2020年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：1、針對上述第(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(3)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(4)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。第(5)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。第(6)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)當(dāng)選擇測試第(5)項(xiàng)控制?？蛻艉炇諉问谴_認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也是外部來源證據(jù)，因此與第(1)項(xiàng)控制相比，第(5)項(xiàng)控制應(yīng)對銷售收入發(fā)生認(rèn)定的錯報(bào)更有力。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2020年末的一筆大額銀行借款已于2021年初到期歸還。A注冊會計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。(2)A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識別可能存在的錯報(bào)，在期中審計(jì)時對截至2020年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時對剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計(jì)師對應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊會計(jì)師認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。(4)A注冊會計(jì)師擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A注冊會計(jì)師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。(5)A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對重要的銀行借款實(shí)施函證程序。(2)不恰當(dāng)。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證。(3)不恰當(dāng)。函證不能為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)考慮可能存在重大的舞弊或錯誤，以及管理層的誠信度。(5)恰當(dāng)。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)4、下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是()。A、準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)侭、發(fā)生C、權(quán)利和義務(wù)D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：設(shè)計(jì)銷售信用批準(zhǔn)控制是為了降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)，所以與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。5、“獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性”，這一控制針對的銷售交易的認(rèn)定是()。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計(jì)記錄金額的一致性，針對的是銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定。6、下列關(guān)于銷售與收款交易的內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人就銷售價格、信用政策等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同B、定期清點(diǎn)銷售單和銷售發(fā)票，有助于防止漏開賬單C、由負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)卡片的人員定期向客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單D、財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。7、下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是()。A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性B、如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大C、如果被審計(jì)單位采用投入產(chǎn)出法確認(rèn)收入，且合同履約進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大D、對于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對于以營利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計(jì)師需要作出具體分析。如果資產(chǎn)重組交易中的重組標(biāo)的存在業(yè)績承諾或?qū)€條款，則重組標(biāo)的管理層可能有高估收入的動機(jī)或壓力(如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入)，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)D錯誤。8、關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要C、評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以使用分析程序D、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。9、注冊會計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是()。A、登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生B、所有銷售交易是否均已登記入賬C、銷售入賬的金額是否正確D、銷售交易是否計(jì)人恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。10、甲公司的會計(jì)記錄顯示，2019年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，難以發(fā)現(xiàn)虛假銷售的是()。A、計(jì)算該類存貨2019年12月的毛利率，與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B、執(zhí)行銷售截止測試C、將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2019年12月的大額銷售客戶寄發(fā)詢證函標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：存貨數(shù)量下降為零，說明被審計(jì)單位已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，這種情況下毛利率不會有太大變化，因此選項(xiàng)A是無效程序。11、為證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷售交易確已發(fā)生，下列審計(jì)程序中，最為有效的是()。A、函證應(yīng)收賬款余額B、從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根及發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于逆查，最有助于實(shí)現(xiàn)發(fā)生認(rèn)定。12、為了證實(shí)被審計(jì)單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的截止認(rèn)定，下列程序中最有效的是()。A、從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。追查至銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證D、從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C主要證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定：選項(xiàng)AD可以查出收入未入賬的情況，主要證實(shí)的是主營業(yè)務(wù)收入的完整性認(rèn)定。13、注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是()。A、應(yīng)收賬款的存在性B、應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C、應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D、應(yīng)收賬款是否歸屬于被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計(jì)師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。14、對應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)過程的下列控制中，正確的是()。A、由注冊會計(jì)師填寫詢證函，交由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)員到被詢證單位蓋章后取回B、由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員填寫詢證函并寄發(fā)C、要求被詢證單位將回函寄往會計(jì)師事務(wù)所D、由注冊會計(jì)師填寫并寄發(fā)，要求被詢證單位將回函寄往被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函進(jìn)行控制。要求被詢證者將詢證函原件寄回注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，以免被審計(jì)單位截留篡改。15、如果認(rèn)為應(yīng)收賬款函證很可能無效，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師首先考慮的是()。A、視為審計(jì)范圍受限，考慮對審計(jì)意見的影響B(tài)、實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)C、要求管理層提供余額可靠的書面聲明后認(rèn)可該余額D、直接認(rèn)可該余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。16、針對壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，錯誤的是()。A、將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與信用減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對B、檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件，評價計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)C、被審計(jì)單位某大額應(yīng)收賬款已于上一年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年度無變化，注冊會計(jì)師擬利用上一年度的這一測試結(jié)果證實(shí)該應(yīng)收賬款的存在D、通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以檢查期后事項(xiàng)評價壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響到應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，不能證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化。注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款函證等程序證實(shí)應(yīng)收賬款的存在。17、下列關(guān)于對收入執(zhí)行“延伸審計(jì)”的相關(guān)說法中，正確的是()。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都執(zhí)行收入的延伸審計(jì)B、如果對被審計(jì)單位下游企業(yè)執(zhí)行延伸審計(jì)，則延伸審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)覆蓋下游產(chǎn)業(yè)鏈的所有環(huán)節(jié)C、在獲取被審計(jì)單位配合的前提下，注冊會計(jì)師通過對相關(guān)供應(yīng)商、客戶進(jìn)行實(shí)地走訪以執(zhí)行延伸審計(jì)D、為提高延伸審計(jì)程序的可執(zhí)行性，注冊會計(jì)師在訪談前應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)后向走訪對象發(fā)送訪談提綱標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果識別出被審計(jì)單位收入真實(shí)性存在重大異常情況，且通過常規(guī)審計(jì)程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)施“延伸檢查”程序，并非每次審計(jì)中都必須執(zhí)行；選項(xiàng)B，如果對下游產(chǎn)業(yè)鏈的某個或某幾個環(huán)節(jié)實(shí)施“延伸檢查”程序獲取的審計(jì)證據(jù)，可以應(yīng)對與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則“延伸檢查”程序無須覆蓋所有環(huán)節(jié)；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位與被訪談對象串通舞弊的可能性，在訪談前應(yīng)注意對訪談提綱保密。三、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)18、下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，有助于保證所有銷售交易均已登記入賬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：題干所指是完整性認(rèn)定。選項(xiàng)C與準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。19、關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，收入舞弊手段還可能體現(xiàn)為為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或遞延確認(rèn)收入。20、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為逆查，可以證實(shí)發(fā)生：選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù)；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供證據(jù)；選項(xiàng)D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實(shí)性提供證據(jù)。21、下列審計(jì)程序中，能夠應(yīng)對高估銷售收入的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)對的是低估銷售收入的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。22、下列各項(xiàng)中，屬于銷售截止測試的審計(jì)程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：對銷售實(shí)施截止測試，目的主要是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確。應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項(xiàng)D是與列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序。23、在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的詢證函不能用做款項(xiàng)催收，選項(xiàng)B不正確：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制，直接控制詢證函的發(fā)送與回收，選項(xiàng)CD不正確。24、注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對象、方式和時間安排時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法、回函的可能性等，以確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對象、方式和時間安排。25、下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，詢證函應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)。26、當(dāng)運(yùn)用審計(jì)抽樣對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證且函證結(jié)果存在差異時，注冊會計(jì)師進(jìn)行的工作包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：即使函證結(jié)果的差異較小，也可能會因?yàn)樾再|(zhì)較為嚴(yán)重或推算出來的差錯影響較大，不能直接忽略，故選項(xiàng)D不正確。注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對X公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定具有較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。其他相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師擬擴(kuò)大函證程序的實(shí)施范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。(2)A注冊會計(jì)師決定提高消極式函證的比例。因?yàn)樵谶@種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論；在收到回函時，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。(3)在填寫詢證函時，注冊會計(jì)師將截止時間定為20×4年12月15日，以提高函證程序的不可預(yù)見性，并擬對自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(4)為加強(qiáng)對函證的控制，A注冊會計(jì)師謝絕了X公司財(cái)務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運(yùn)輸公司直到20×5年1月2日才將商品運(yùn)達(dá)約定交貨地點(diǎn)，故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。(6)客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項(xiàng)目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項(xiàng)目記載的10萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項(xiàng)目的金額應(yīng)為70萬元。要求：1、針對情況(1)至(4)，指出A注冊會計(jì)師的決策或做法是否妥當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不妥當(dāng)。僅實(shí)施函證程序不足以將應(yīng)收賬款計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施分析應(yīng)收賬款賬齡和檢查壞賬準(zhǔn)備等實(shí)質(zhì)性程序。(2)不妥當(dāng)。實(shí)施消極式函證條件之一是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評估為低水平。X公司應(yīng)收賬款重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評估為高水平，且存在特別風(fēng)險(xiǎn)，不宜實(shí)施消極式函證。(3)不妥當(dāng)。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時，才可將函證的截止日期提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日前。X公司應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處于高水平，不宜將截止日期提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日之前。(4)不妥當(dāng)。王師傅也是X公司的雇員，不應(yīng)將詢證函交給其辦理。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自辦理詢證函的寄發(fā)手續(xù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、針對情況(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函均是正確的，指出A注冊會計(jì)師是否需要向X公司提出調(diào)整建議?如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)答案：(5)應(yīng)提請X公司調(diào)整20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。調(diào)整分錄涉及應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目。(6)應(yīng)提請X公司對20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重分類調(diào)節(jié)。調(diào)整分錄涉及應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、資產(chǎn)減值損失兩個項(xiàng)目。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×3年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在20×3年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×4年銷售收入增長目標(biāo)為20％。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×4年的平均銷售增長率是12％。(2)W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×4年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計(jì)部門人員流動頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外．其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×4年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8％～10％。另外，W公司在20×4年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×5年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×5年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×5年1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10％。(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，20×4年的運(yùn)輸單價比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。(5)20×4年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3％。(6)除了于20×3年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×3年12月開工，20×4年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)資料二：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。(2)每月月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A和B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×4年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊會計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況．因此，從20×4年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×4年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：3、針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析4、針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析5、針對資料三(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在擔(dān)缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析6、針對資料四(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析7、針對資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)8、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是()。A、抽查發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄B、抽查銷售明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同D、抽查銀行對賬單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師證實(shí)賬簿記錄完整性時，應(yīng)當(dāng)采用“順查”的順序，發(fā)運(yùn)憑證是記錄銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，抽查發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序。9、只有在()的情況下，注冊會計(jì)師才有可能認(rèn)可被審計(jì)單位在尚未發(fā)出完工產(chǎn)品的情況下確認(rèn)收入。A、獲取了X公司已按客戶特殊要求加工產(chǎn)品的證據(jù)B、獲取了X公司與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單C、檢查了被審計(jì)單位所提供的收款憑證與銷售發(fā)票D、監(jiān)盤了庫存的完工產(chǎn)品，確認(rèn)產(chǎn)品品質(zhì)符合要求標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析10、A注冊會計(jì)師審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)其會計(jì)記錄顯示，2014年12月A存貨銷售激增，導(dǎo)致該存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()。A、計(jì)算A存貨2014年12月的毛利率并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B、進(jìn)行銷售截止測試C、仍將A存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2014年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析11、報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的處理是()。A、報(bào)告年度銷售的商品退回應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等，以前年度銷售的商品退回應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度年初的未分配利潤B、直接調(diào)整年初未分配利潤C(jī)、沖減報(bào)告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金D、沖減退回年度的收入、成本及稅金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。12、X公司承諾商品售出后3個月內(nèi)無條件退貨，但無法合理估計(jì)可能的退貨。對當(dāng)年發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)可X公司的()會計(jì)處理。A、將1～10月發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B、將12月31日之前已發(fā)出商品并已收取貨款的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C、將9月30日前銷售、12月31日之前未退貨的銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入D、將12月31日前的未退貨銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析13、針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易B、按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準(zhǔn)確地記入會計(jì)賬簿C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D、從出庫單追查至銷售收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性；選項(xiàng)B針對銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定：選項(xiàng)D針對銷售交易的完整性認(rèn)定。14、下列有關(guān)被審計(jì)單位收入的確認(rèn)中，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是()。A、售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購滿足收入的確認(rèn)條件，銷售的商品按照售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理B、在分期收款銷售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C、在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入D、在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時不能確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在分期收款銷售方式下，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售應(yīng)當(dāng)在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，按照協(xié)議或者合同價款確認(rèn)長期應(yīng)收款，按照應(yīng)收賬款合同或協(xié)議價款的公允價確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按其差額確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益。15、被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是()。A、收回應(yīng)收賬款B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的原賬面金額一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)ABC均會減少應(yīng)收賬款的賬面價值；選項(xiàng)D的會計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。16、測試應(yīng)收賬款時．注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受限時才實(shí)施替代程序。這樣做的主要目的是為了()。A、提高審計(jì)效率B、確保審計(jì)證據(jù)的充分性C、降低審計(jì)成本D、確保審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析17、A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試X公司2014年銷售交易是否真實(shí)。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與證明銷售交易的真實(shí)性最相關(guān)的是()。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂購單C、將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對D、追查營業(yè)收入明細(xì)賬中得會計(jì)分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、為保證函證應(yīng)收賬款所獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性，注冊會計(jì)師最好將函證時間安排在被審計(jì)年度的()。A、被審計(jì)年度的中期B、資產(chǎn)負(fù)債表日臨近C、被審計(jì)年度的年初D、外勤審計(jì)工作結(jié)束日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析19、注冊會計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B、應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊會計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C、將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目D、檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。20、注冊會計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位營業(yè)收入的完整性認(rèn)定，下列程序中最有效的是()。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和營業(yè)收入明細(xì)賬B、從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證C、從銷售發(fā)票追查到營業(yè)收入明細(xì)賬D、從營業(yè)收入明細(xì)賬追到銷售發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析21、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是()。A、應(yīng)付款項(xiàng)B、預(yù)付賬款C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。22、A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試X公司2014年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與證明到期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()A、以抽查出庫單為起點(diǎn)B、以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C、以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D、以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析23、為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是()。A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A針對的是分類認(rèn)定；選項(xiàng)C、D針對的是發(fā)生認(rèn)定。四、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)24、對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊會計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：專門核查，實(shí)際上就是指針對被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)交易而執(zhí)行的審計(jì)程序，而對于選項(xiàng)B、C來說，可能在實(shí)現(xiàn)其他審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序中使用，但并不排除也在本題目描述的情形中執(zhí)行，所以應(yīng)當(dāng)選擇。25、注冊會計(jì)師對M公司2014年的相關(guān)收入進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，由于B公司并未驗(yàn)收，產(chǎn)品是否合格無法認(rèn)定，所以不應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，由于并不滿足預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)這個關(guān)鍵的條件，所以不應(yīng)確認(rèn)收入：選項(xiàng)C，采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得銷售方開出的提貨單。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實(shí)際交付，M公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，雖然M公司尚未完成安裝擺放工作，但就該銷售而言，安裝工作并不是影響銷售實(shí)現(xiàn)的重要因素。26、注冊會計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時，如果認(rèn)為有必要實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，選項(xiàng)B主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項(xiàng)D錯誤。27、注冊會計(jì)師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：對于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計(jì)單位調(diào)整；如果收回的詢證函有差異，注冊會計(jì)師首先應(yīng)提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。28、對于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng)B是針對會計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。29、注冊會計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：對應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為：(1)詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到款項(xiàng)；(2)詢證函發(fā)出時，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；(3)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到；(4)債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。30、注冊會計(jì)師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C，應(yīng)減少函證的數(shù)量；選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。注冊會計(jì)師審計(jì)（銷售與收款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2020年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2020年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。(3)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。審計(jì)項(xiàng)目組采取的跟進(jìn)程序：詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性進(jìn)行評價；評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，故將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)對2020年11月30日至12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序／實(shí)質(zhì)性程序。(2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師未對詢證函的發(fā)出保持控制／詢證函不應(yīng)由甲公司財(cái)務(wù)人員寄發(fā)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在低估的應(yīng)收賬款，特別設(shè)計(jì)采用列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)項(xiàng)目組得出甲公司與其母公司的該筆應(yīng)收賬款不存在低估錯報(bào)的審計(jì)結(jié)論。(2)審計(jì)項(xiàng)目組針對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑，審計(jì)項(xiàng)目組與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者，審計(jì)項(xiàng)目組前往被詢證單位辦公地點(diǎn)，分別驗(yàn)證了其真實(shí)存在。(3)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施跟函時，由甲公司財(cái)務(wù)主管陪伴，注冊會計(jì)師在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺。(4)截至2021年1月20日，審計(jì)項(xiàng)目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的詢證函未收到回函，審計(jì)項(xiàng)目組針對該事項(xiàng)專門電話詢問了丙公司法律顧問，充分了解該訴訟事項(xiàng)的情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該法律顧問的解釋合理，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”，審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為信賴其所含信息會使其承擔(dān)更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組對此專門執(zhí)行了替代審計(jì)程序，消除了對此回函可靠性的疑慮，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容，替代審計(jì)程序的內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目組咨詢、討論形成的審計(jì)結(jié)論。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。針對該筆應(yīng)收賬款的函證，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在詢證函中不列明應(yīng)收賬款賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報(bào)。(2)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組針對不正常的回函率問題保持了職業(yè)懷疑，同時與被詢證者的相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，并前往被詢證者工作地點(diǎn)，驗(yàn)證了被詢證者的真實(shí)存在。(3)恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為跟函方式能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。注冊會計(jì)師跟函時可能需要有甲公司員工的陪伴，注冊會計(jì)師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。(4)不恰當(dāng)。只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)，不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)項(xiàng)目