應(yīng)收賬款管理例題

1、應(yīng)收賬款管理例題1、某公司生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。目前的信用政策為“2/15, n/30”，有占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80%可以在信用期內(nèi)收回，另外20%在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回。逾期賬款的收回，需要支出占逾期賬款額10%的收賬費用。如果明年繼續(xù)保持目前的信用政策，預(yù)計甲產(chǎn)品銷售量為4萬件，單價100元，單位變動成本60元；乙產(chǎn)品銷售量2萬件，單價300元，單位變動成本240元。如果明年將信用政策改為“5/10,n/20”，預(yù)計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。與此同時，享受折扣的

2、比例將上升至銷售額的70%；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有50%可以在信用期內(nèi)收回，另外50%可以在信用期滿后20天（平均數(shù)）收回。這些逾期賬款的收回，需要支出占逾期賬款額10%的收賬費用。該公司應(yīng)收賬款的資金成本為12%。要求：（1） 假設(shè)公司繼續(xù)保持目前的信用政策，計算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息（一年按360天計算，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后四位，下同）。（2）假設(shè)公司采用新的信用政策，計算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息。（3）計算改變信用政策引起的損益變動凈額，并據(jù)此說明公司應(yīng)否改變信用政策。解析：（1）不改變信用政策 銷售額=1000萬 變動成本=720萬 變動成本率=變動成本

3、總額/總銷售額=72% 平均收現(xiàn)期=21.8天應(yīng)收賬款應(yīng)計利息=5.2320萬元（2）改變信用政策后 平均收現(xiàn)期=16天 ，變動成本率不變 應(yīng)收賬款應(yīng)計利息=4.6080萬元（3）每年收益變動額 1-變動成本率=邊際貢獻(xiàn)率 =28% 項目原政策新政策差額邊際貢獻(xiàn)28033656應(yīng)計利息5.2324.608-0.624收賬費用81810折扣費用124230預(yù)期年收益增加凈額254.768271.39216.624所以應(yīng)該改變信用政策2、 已知某公司與庫存有關(guān)的資料如下：（1） 全年需求量為30 000單位，（假設(shè)每年360天）；（2） 購買價格每單位100元；（3） 庫存儲存成本是商品買價的0.

4、3%；（4） 訂貨成本每次60元；（5） 公司希望的安全儲備量為750單位；（6） 訂貨數(shù)量只能按1000的倍數(shù)（四舍五入）確定；（7） 訂貨至到貨的時間為15天。要求：（1）最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨量為多少？（3464，約3000單位）（2） 存貨水平為多少時應(yīng)補(bǔ)充存貨？（2000單位）（3） 存貨平均占用多少資金？（225 000元）3、某企業(yè)以往銷售方式采用現(xiàn)銷，每年銷售120 000件產(chǎn)品，單價15元，變動成本率60%，固定成本為100 000元。企業(yè)尚有40%的剩余生產(chǎn)能力，現(xiàn)準(zhǔn)備通過給某特殊新客戶一定的信用政策，以期達(dá)到擴(kuò)大銷售之目的。經(jīng)過測試可知：如果信用期限為1個月，該客戶愿意購買30 0

5、00件，預(yù)計壞賬損失率為2.5%，收賬費用22 000元，預(yù)計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為40天；如果信用期限為2個月，該客戶愿意購買38 400件，預(yù)計壞賬損失率為4%，收賬費用為30 000元，預(yù)計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為70天。假定該特殊客戶的購買不會影響企業(yè)原有現(xiàn)銷規(guī)模，資金成本率為20%。要求：（1）做出采用何種方案的決策 （2）如果企業(yè)采用的信用期限為1個月，但為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定使用現(xiàn)金折扣的辦法，條件為“2/10, 1/20, n/30”，估計該客戶貨款的65%會在第10天支付，該客戶貨款的20%會在第20天支付，其余貨款的壞賬損失率估計為1.5%，其余貨款如不考慮壞賬的話，估計平均收

6、賬期為40天，收賬費用下降到15 000元。試做出采用何種方案的決策。解析：（1）采用何種方案的決策項目一個月的信用期二個月的信用期增加銷售額30000x15=450 00038400x15=576 000增加的邊際貢獻(xiàn)450 000x（1-60%）=180 000576000x(160%)=230 400占用資金應(yīng)計利息(450 000/360)x40x60%x20%=6000(576000/360)x70x60%x20%=13 440壞賬損失450 000x2.5%=11 250576 000x4%=23 040收賬費用22 00030 000稅前收益140 750163 920故應(yīng)采用兩

7、個月的信用期（2）是否采用現(xiàn)金折扣的決策采用現(xiàn)金折扣后 平均收現(xiàn)期16.5天項目享受折扣增加的銷售額450 000增加的邊際貢獻(xiàn)450 000x（160%）=180 000應(yīng)收賬款占用資金12 375占用資金應(yīng)計利息12 375x20%=2475壞賬損失450 000x15%x1.5%=1012.5收賬費用15 000折扣450000x2%x65%+450 000x1%x20%=6750稅前收益154762.5154762.5兩個月信用期的稅前收益163920故不應(yīng)采用現(xiàn)金折扣方案，還是應(yīng)采用信用期為2個月的方案。4、 某企業(yè)每年需耗用A材料45 000件，單位材料年儲存成本20元，平均每次進(jìn)貨費用為180元，A材料全年平均單價為240元，假定不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨現(xiàn)象。要求：（1） 計算A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量（2） 計算A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)（3） 計算A材料的相關(guān)進(jìn)貨成本（4） 計算A材料的相關(guān)儲存成本（5）A材料經(jīng)濟(jì)訂貨批量平均占用資金5、 某公司每年需用某種材料8000噸，每次訂貨成本400元，每件材料的年儲存成本為40元，買價為每噸1500元。要求：（1） 每次購入多少噸，可使全年與訂貨批量相關(guān)的總成本達(dá)到最低？