商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理課件

1、第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理,1,學(xué)習(xí)交流PPT,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述,一、貸款的意義與種類(lèi) 貸款是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是銀行資金運(yùn)用的主要形式，遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性。,2,學(xué)習(xí)交流PPT,貸款業(yè)務(wù)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要可分為以下幾類(lèi)： 按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。P59 按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。 按貸款對(duì)象不同，可以將貸款分為公司貸款和個(gè)人貸款。,3,學(xué)習(xí)交流PPT,按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 按照自主程度

2、不同，貸款可以分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款。 按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度，貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款等五類(lèi)。,4,學(xué)習(xí)交流PPT,三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,商業(yè)銀行為有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，主要需做好以下工作： （一）借款人資信狀況評(píng)價(jià) 1、借款人品質(zhì)（Character）是指借款人除具有償還債務(wù)的愿望外，還應(yīng)具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 2、借款人能力（Capacity）是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤(rùn)并償還貸款的能力。,5,學(xué)習(xí)交流PPT,3、借款人的資本（Capital）是指借款人擁有財(cái)產(chǎn)的貨幣價(jià)值狀況，該指標(biāo)反映了借款人的財(cái)力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 4、借款人貸

3、款擔(dān)保情況（Collateral）是指借款人為借款能夠提供的擔(dān)保情況。充足的擔(dān)保可以有效的降低放款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。 5、借款人的環(huán)境條件（Condition）是指借款人自身的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)所處的外部環(huán)境。,6,學(xué)習(xí)交流PPT,(二) 借款人財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)就是商業(yè)銀行對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較和研究分析，以便掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。 (三) 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作,7,學(xué)習(xí)交流PPT,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理,一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動(dòng)性和盈利性原則，在進(jìn)行貸款核算時(shí)，尤其是中長(zhǎng)

4、期貸款核算主要應(yīng)遵循以下原則： （一）本息分別核算 （二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算,8,學(xué)習(xí)交流PPT,（三）自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算 自營(yíng)貸款 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān)，并由金融企業(yè)收取本金和利息。 委托貸款 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。,9,學(xué)習(xí)交流PPT,（四）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核

5、算。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)。,10,學(xué)習(xí)交流PPT,二、信用貸款的核算,（一）貸款發(fā)放的核算 向企業(yè)發(fā)放貸款,設(shè)立貸款科目進(jìn)行核算,分設(shè)本金,利息調(diào)整,已減值等明細(xì)核算,11,學(xué)習(xí)交流PPT,借：貸款本金借款單位戶(hù) 貸：活期存款借款單位戶(hù)（實(shí)際支付的金額） 按其差額，借記或貸記：貸款利息調(diào)整,12,學(xué)習(xí)交流PPT,（二）貸款收回的核算 1、貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款 （1）未減值貸款的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的

6、利息收入的金額） 按其差額借記或貸記“貸款利息調(diào)整”。,13,學(xué)習(xí)交流PPT,合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額， 借：活期存款借款單位戶(hù) 貸：應(yīng)收利息 貸款借款單位戶(hù) 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,14,學(xué)習(xí)交流PPT,2. 貸款到期，銀行主動(dòng)扣收 貸款到期借款人未能主動(dòng)歸還貸款，而其存款賬戶(hù)中的存款余額又足夠還款的，會(huì)計(jì)部門(mén)可及時(shí)與信貸部門(mén)聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門(mén)填制“貸款收回通知單”，加蓋信貸部門(mén)業(yè)務(wù)公章交會(huì)計(jì)部門(mén)。 會(huì)計(jì)分錄同上。,15,學(xué)習(xí)交流PPT,3. 貸款展期 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不

7、得超過(guò)原貸款的期限，中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。,16,學(xué)習(xí)交流PPT,4. 貸款逾期 貸款到期，借款單位事先未向銀行申請(qǐng)辦理展期手續(xù)，或申請(qǐng)展期未獲得批準(zhǔn)，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款借款單位逾期貸款戶(hù) 貸：貸款借款單位貸款戶(hù),17,學(xué)習(xí)交流PPT,三、抵押貸款的核算與管理,抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對(duì)借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時(shí)，銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物，并從所得價(jià)款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價(jià)充抵貸款本息。,18,學(xué)習(xí)交流PPT,（一

8、）抵押貸款發(fā)放的核算 依據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，可以作為抵押物申請(qǐng)抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器，交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。,19,學(xué)習(xí)交流PPT,抵押貸款中，流動(dòng)資金貸款最長(zhǎng)不超過(guò)一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長(zhǎng)不超過(guò)五年。 抵押貸款通常不是按抵押品價(jià)值全額貸放，而是按抵押品價(jià)值的一定比例貸放貸款。這個(gè)比率通常稱(chēng)為抵押率，抵押率的計(jì)算公式如下： 抵押率=1 100%,20,

9、學(xué)習(xí)交流PPT,商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時(shí)，抵押率一般控制在80%以下，對(duì)于一些科技含量高、更新速度快的機(jī)器設(shè)備抵押率還會(huì)更低，一般控制在50%以下。 會(huì)計(jì)部門(mén)收到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。 借：抵押貸款借款人貸款戶(hù) 貸：活期存款借款人存款戶(hù),21,學(xué)習(xí)交流PPT,（二）抵押貸款收回的核算 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款借款人存款戶(hù) 貸：抵押貸款借款人貸款戶(hù) 利息收入抵押貸款利息收入戶(hù) 同時(shí)銷(xiāo)記表外科目，原抵押申請(qǐng)書(shū)作為表外科目付出傳票的附件 付：代保管有價(jià)值品,2

10、2,學(xué)習(xí)交流PPT,（三）抵債資產(chǎn)的核算,金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時(shí)，可依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。 1. 將抵押品作價(jià)入賬核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 累計(jì)折舊 2. 出售抵押品：,23,學(xué)習(xí)交流PPT,四、質(zhì)押貸款的核算與管理,（一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)力出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。 債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力，折價(jià)或以拍賣(mài)、變賣(mài)該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)闹贫?，質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。,24,學(xué)習(xí)交流PPT,（二）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三

11、人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在質(zhì)押關(guān)系中，債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動(dòng)產(chǎn)為質(zhì)物。,25,學(xué)習(xí)交流PPT,動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)： 一是辦理質(zhì)押貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失; 另一方面的優(yōu)點(diǎn)是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人占有，質(zhì)押合同即刻生效。,26,學(xué)習(xí)交流PPT,（三）權(quán)利質(zhì)押 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。,27,學(xué)習(xí)交流PPT,六、貸款利息的核算,（一）

12、貸款利息的計(jì)算方法 銀行發(fā)放的各種貸款，除國(guó)家有特殊規(guī)定和財(cái)政補(bǔ)貼外，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算分為定期收息和利隨本清兩種。,28,學(xué)習(xí)交流PPT,1、定期收息 對(duì)于定期收息的貸款，銀行于每季度末月20日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，利用余額表或分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，根據(jù)下列公式計(jì)算利息。 應(yīng)收利息=計(jì)息日積數(shù)（月利率 30）,29,學(xué)習(xí)交流PPT,2、利隨本清 利隨本清也稱(chēng)為逐筆結(jié)息的計(jì)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算。 應(yīng)收利息=還款金額日數(shù)月利率30,30,學(xué)習(xí)交流PPT,（二）貸款利息的核算 商業(yè)銀行通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算發(fā)

13、放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息。,31,學(xué)習(xí)交流PPT,按期計(jì)提貸款應(yīng)收利息時(shí)，商業(yè)銀行編制“計(jì)收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 收到利息時(shí)， 借：活期存款借款單位戶(hù) 貸：應(yīng)收利息,32,學(xué)習(xí)交流PPT,當(dāng)貸款成為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬但尚未收取的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)；其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)納入表外核算。 借：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款） 貸：貸款 借:利息收入 貸：應(yīng)收利息 表外收入：應(yīng)收未收利息,33,學(xué)習(xí)交流PPT,已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到時(shí)，應(yīng)按以下原則處理： 1、本

14、金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記： 借：活期存款活期或定期存款存款單位戶(hù) 貸：利息收入,34,學(xué)習(xí)交流PPT,2、本金未逾期或逾期未超過(guò)90天，且無(wú)客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記： 借：活期存款活期或定期存款存款單位戶(hù) 貸：貸款短期或中長(zhǎng)期貸款借款單位戶(hù),35,學(xué)習(xí)交流PPT,第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理,一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)

15、轉(zhuǎn)讓。 目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。,36,學(xué)習(xí)交流PPT,貼現(xiàn)與一般貸款的異同,共同點(diǎn)：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。 不同點(diǎn)： 1、資金投放的對(duì)象不同。 2、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。 3、計(jì)息的時(shí)間不同。 4、放款期限不同。 5、資金的流動(dòng)性不同。,37,學(xué)習(xí)交流PPT,二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)防范,（一）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因 1、非法票據(jù)形成的風(fēng)險(xiǎn) 2、票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風(fēng)險(xiǎn) （二）風(fēng)險(xiǎn)防范 1、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦基本條件及提交的主要資料 2、貼現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人的審查,38,學(xué)習(xí)交流PPT,三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算,商業(yè)匯票持有者如

16、急需使用資金，可持匯票向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 銀行信貸部門(mén)根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進(jìn)行貼現(xiàn)審查 。,39,學(xué)習(xí)交流PPT,會(huì)計(jì)部門(mén)接到貼現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法如下： 貼現(xiàn)利息=匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額 - 貼現(xiàn)利息,40,學(xué)習(xí)交流PPT,會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值） 貸：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整(實(shí)際利率),41,學(xué)習(xí)交流PPT,資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額， 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差

17、異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。,42,學(xué)習(xí)交流PPT,二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算,（一）商業(yè)承兌匯票 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 利息收入 同時(shí)銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”,43,學(xué)習(xí)交流PPT,若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足時(shí)，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶(hù) 逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶(hù) 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 利息收入,44,學(xué)習(xí)交流PPT,例： 20年9月12日工行福州臺(tái)江支行開(kāi)戶(hù)單位福州開(kāi)關(guān)廠（

18、賬號(hào)： 2010006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額1,000,000元，該匯票出票日為 20年7月12日，到期日為20年10月12日， 審核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 3.54 。 首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額： 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 100000013.543540（元） 實(shí)付貼現(xiàn)金額匯票金額貼現(xiàn)利息 10000003540996460（元）,45,學(xué)習(xí)交流PPT,其次，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票戶(hù) 貸：活期存款開(kāi)關(guān)廠戶(hù) 996460 利息收入普通短期貸款利息收入戶(hù) 3540 10月12日收到聯(lián)行劃入款項(xiàng)100萬(wàn) 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承

19、兌匯票戶(hù),46,學(xué)習(xí)交流PPT,三、壞賬準(zhǔn)備的核算,計(jì)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收XX,47,學(xué)習(xí)交流PPT,四、貸款損失準(zhǔn)備的核算,貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶(hù)貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等，企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 確認(rèn)無(wú)法收回 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款,48,學(xué)習(xí)交流PPT,貸款損失準(zhǔn)備金的提取方法： 一般準(zhǔn)備金的提取 自1997年起按照年初貸款余額的1%提取 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取 關(guān)注類(lèi)計(jì)提比例為2% 次

20、級(jí)類(lèi)計(jì)提比例為25% 可疑類(lèi)計(jì)提比例為50% 損失類(lèi)計(jì)提比例為100%,49,學(xué)習(xí)交流PPT,第五節(jié) 貸款的后續(xù)計(jì)量,一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 二、貸款的攤余成本 三、貸款的后續(xù)計(jì)量與核算,50,學(xué)習(xí)交流PPT,某商業(yè)銀行2010年1月1日向B公司發(fā)放5年期5 000萬(wàn)元貸款。合同利率為10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。貸款每年收取利息為500萬(wàn)元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息500萬(wàn)元。每年末的貸款后續(xù)計(jì)量為：,51,學(xué)習(xí)交流PPT,2011年年末該貸款的攤余成本為： 5000+500010.53%-500=5026.5 2012年年末該貸款的攤余成本為： 502

21、6.5（1+10.53%）-500=5055.79 2013年年末該貸款的攤余成本為： 5055.79（1+10.53%）-500=5088.16 2014年年末該貸款的攤余成本為： 5088.16（1+10.53%）-500=5123.94 2015年年末該貸款的攤余成本為： 5123.94（1+10.53%）-500=5163.49,52,學(xué)習(xí)交流PPT,1.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（ ）。 A.攤余成本 B.重置成本 C.實(shí)際成本 D.可變現(xiàn)凈值,53,學(xué)習(xí)交流PPT,借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是（ ）。 A.信用貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.質(zhì)押貸款,54,

22、學(xué)習(xí)交流PPT,下列關(guān)于委托貸款說(shuō)法正確的是（ ）。 A.受托銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) B.風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān) C.受托銀行可以收取手續(xù)費(fèi) D.商業(yè)銀行可以為委托人代墊資金 E.委托人提供資金,55,學(xué)習(xí)交流PPT,關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。 A.品質(zhì) B.能力 C.資本 D.擔(dān)保 E.環(huán)境條件,56,學(xué)習(xí)交流PPT,貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款是（ ）。 A.應(yīng)計(jì)貸款 B.非應(yīng)計(jì)貸款 C.逾期貸款 D.展期貸款,57,學(xué)習(xí)交流PPT,商業(yè)銀行的貸款具體分為（ ）類(lèi)。 A.正常 B.關(guān)注 C.次級(jí) D.可疑 E.損失,58,學(xué)習(xí)交流PPT,借款人向銀行提供抵押物是存貨而

23、發(fā)生的的貸款是（ ）。 A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款,59,學(xué)習(xí)交流PPT,關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。 A.品質(zhì) B.能力 C.資本 D.擔(dān)保 E.環(huán)境條件,60,學(xué)習(xí)交流PPT,中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過(guò)（ ）。 A.65% B.75% C.85% D.95%,61,學(xué)習(xí)交流PPT,借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（ ）。 A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款,62,學(xué)習(xí)交流PPT,下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有（ ）。 A.借款人的機(jī)器 B.交通運(yùn)輸工具

24、C.宅基地 D.土地所有權(quán) E.房屋,63,學(xué)習(xí)交流PPT,借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（ ）。 A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款,64,學(xué)習(xí)交流PPT,借款人向銀行提供抵押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專(zhuān)利權(quán)而發(fā)放的貸款是（ ）。 A.保證貸款 B.質(zhì)押貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款,65,學(xué)習(xí)交流PPT,某商業(yè)銀行2011年1月1日向A公司發(fā)放5年期500萬(wàn)元貸款。合同利率為10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)間時(shí)確定的實(shí)際利率為10.53%。貸款每年收取利息為50萬(wàn)元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息50萬(wàn)元。求2011年末、2012年末、2013年末、2014年末、

25、2015年末的攤余成本（必須寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）。,66,學(xué)習(xí)交流PPT,某商業(yè)銀行2010年3月31日貸款余額為100億元，按五級(jí)分類(lèi)的情況下，正常貸款為70億元，關(guān)注類(lèi)貸款為24億元，次級(jí)類(lèi)貸款為3億元，可疑類(lèi)貸款為2億元，損失類(lèi)貸款為1億元。2010年6月30日貸款余額為120億元，按五級(jí)分類(lèi)的情況如下：正常貸款為80億元，關(guān)注類(lèi)貸款為30億元，次級(jí)類(lèi)貸款為6億元，可疑類(lèi)貸款為3億元，損失類(lèi)貸款為1億元。 求： （1）2010年3月31日該行應(yīng)計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？ （2）2010年6月30日該行應(yīng)計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？ （3）2010年6月30日調(diào)整提取的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為多少？ （4）以上各題要求

26、寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。,67,學(xué)習(xí)交流PPT,（1）2010年3月31日該行應(yīng)計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為 242%+325%+250%+1100%=3.23（億元） （2）2010年6月30日該行應(yīng)計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為 302%+625%+350%+1100%=4.6(億元) （3）調(diào)整提取的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備為 調(diào)整提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備=4.6-3.23=1.37(億元)（調(diào)整增加）,68,學(xué)習(xí)交流PPT,資料：某商業(yè)銀行6月10 日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月的短期貸款80 000元，利率為5.04%辦理貸款手續(xù)。 （2）去年11月10日對(duì)萬(wàn)達(dá)公司發(fā)放的7個(gè)月短期貸款90 000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。 （3

27、）五星公司提出一臺(tái)設(shè)備申請(qǐng)抵押貸款，設(shè)備原價(jià)15萬(wàn)元。經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)同意發(fā)放抵押貸款10萬(wàn)元，期限為8個(gè)月，利率為5.31%。 （4）新興公司歸還去年8月10日借款100 000元，利率為5.31%辦理還款手續(xù)。 （5）去年9月10 日發(fā)放給五星公司的抵押貸款13萬(wàn)元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收利息共計(jì)5 294.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18萬(wàn)元轉(zhuǎn)做銀行賬務(wù)處理。,69,學(xué)習(xí)交流PPT,（6）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押品收到貨幣資金14萬(wàn)元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。 （7）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押品收到貨幣資金133 000萬(wàn)元存入中央銀行，未收回利息部分在壞賬準(zhǔn)備中核銷(xiāo)。 （8）以（5）題為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押