(出納)現(xiàn)金管理規(guī)范

1、1,第三章現(xiàn)金管理規(guī)范,歡迎大家繼續(xù)學(xué)習(xí),2,一、國家現(xiàn)金管理的基本規(guī)定 二、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度,第三章 現(xiàn)金管理規(guī)范,介紹2個問題：,3,現(xiàn)金是流動性和支付性最強的貨幣性資產(chǎn)，每個單位的現(xiàn)金管理則是出納工作的重中之重。 出納人員的首要任務(wù)就是根據(jù)國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部的現(xiàn)金控制制度，嚴(yán)格管理好本單位現(xiàn)金，正確處理好現(xiàn)金的收付存業(yè)務(wù)。,4,現(xiàn)金是指可以隨時用來購買所需物資，支付有關(guān)費用，償還債務(wù)和存入銀行的貨幣性資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強?，F(xiàn)金有廣義和狹義之分： 狹義的現(xiàn)金指單位的庫存現(xiàn)金，即存放在單位并由出納人員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款，包括人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金； 廣

2、義上的現(xiàn)金就是會計上的現(xiàn)金，即包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他現(xiàn)金。出納管理的現(xiàn)金及現(xiàn)金結(jié)算方式中的現(xiàn)金是指狹義上的現(xiàn)金。,一、國家現(xiàn)金管理的基本規(guī)定,（一）現(xiàn)金的含義,5,根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，每個單位必須按照國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，加強現(xiàn)金管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。,6,（1）職工工資、津貼 （2）個人勞務(wù)報酬 （3）國家頒發(fā)的各種獎金 （4各種勞保、福利費用等 （5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （7）結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出,（二）國家

3、現(xiàn)金管理的基本規(guī)定,1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（8個）,7,（1）職工工資、津貼。這里所說的職工工資是指企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。 （2）個人勞務(wù)報酬。這是指由于個人向企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬。它包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學(xué)校、培訓(xùn)機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費、裝潰費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫(yī)療費、技術(shù)服務(wù)費、介紹服務(wù)費、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費、代辦服務(wù)費、各種演出與表演費，及其他勞務(wù)費用。,（二）國家現(xiàn)金管理的基本規(guī)定,1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（8個）,8,（3）

4、根據(jù)國家制定的規(guī)定、條例，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。 （4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補助。 （5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 （7）結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。,1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（8個）,9,（8）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如因采購地點不確定、交換不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用

5、現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金文取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。 除上述（5）（6）兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1 000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（8個）,10,（1）庫存現(xiàn)金限額的含義。 為了加強對現(xiàn)金的管理，既保證各單位現(xiàn)金的安全，又促使貨幣回籠，及時開支，國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度，即庫存現(xiàn)金限額。核定

6、單位庫存限額的原則是：既要保證單位日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,11,（2）庫存現(xiàn)金限額的核定管理。為了嚴(yán)格現(xiàn)金管理，保證各單位及時支付日常零星開支，現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定35天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,12,按照規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。其核定程序如下：

7、首先，由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額，公式為： 庫存現(xiàn)金限額每日零星支出額核定天數(shù) 每日零星支出額年現(xiàn)金正常支出總額年平均天數(shù) 其次，由開戶單位填寫“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”，基本格式如表41所示。,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,13,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,表4-1 庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書 申請單位：單位 單位：元 開戶銀行：銀行 賬號：,14,庫存現(xiàn)金限額計算如下： 工資薪金需用現(xiàn)金=(1 800 000360)5=25 000(元) 零星材料采購需用現(xiàn)金=(504 000360)5=7 000(元) 差旅費需用現(xiàn)金=(504 000360)5=7 000(元) 其他零

8、星需用現(xiàn)金=(252 000360)5=3 500(元) 合 計= 25 000+7 000+7 000+3 500=42 000（元）,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,15,最后，開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見后，再報開戶銀行審查批準(zhǔn)。 開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。上例銀行批準(zhǔn)的庫存現(xiàn)金限額為14 000元。,2企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,16,3現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”規(guī)定,（1）不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 （2）不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。 （3）不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟秩序。 （4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和

9、個人存入或支取資金，逃避國家金融監(jiān)督。 （5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行。,17,3現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”規(guī)定,（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。 （7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。 （8）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 開戶單位如有違法現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的情況之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。,18,4現(xiàn)金管理其他規(guī)定,（1）各單位實行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。各單位現(xiàn)金收人應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶單位確定送存時間。 開戶單

10、位支付現(xiàn)金可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶行提取，但不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出，也就是不允許“坐支”。 因特殊情況確實需要“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定“坐支”范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報送“坐支”金額和使用情況。,19,4現(xiàn)金管理其他規(guī)定,（2）各單位的外地采購業(yè)務(wù)，如因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，向開戶銀行申請審批，開戶銀行審查同意并開具有關(guān)證明后便可攜帶現(xiàn)金到外地采購。 （3）企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途。 （4）配備專職出納人

11、員管理現(xiàn)金，建立健全現(xiàn)金賬目，逐日逐筆登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。做到日清月結(jié)，并不準(zhǔn)保留賬外公款，即私設(shè)“小金庫”。,20,由于現(xiàn)金具有被盜和被挪用的巨大風(fēng)險，為此單位建立完善的現(xiàn)金內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，從事前、事中、事后進行控制，以防有關(guān)人員利用職務(wù)之便貪污、挪用現(xiàn)金或被不法分子盜竊，達到避免風(fēng)險，防范錯弊，保全現(xiàn)金安全的目的。 單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括以下6個方面： （一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度 （二）加強現(xiàn)金保管控制。 （三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定 （四）現(xiàn)金借款程序 （五）現(xiàn)金報銷程序 （六）現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律,二、單位現(xiàn)金內(nèi)部控制,21,1設(shè)置專職出納人員管理現(xiàn)金 （1）每單位應(yīng)當(dāng)委派

12、專職的出納負責(zé)現(xiàn)金的收入、支出和保管，其他人未經(jīng)授權(quán)一律不能經(jīng)管現(xiàn)金，并限制他人接近現(xiàn)金；如出納確實因故需要暫時離開崗位時，必須由總會計師或財務(wù)部負責(zé)人指派他人代管，但是必須辦理交接手續(xù)。 （2）負責(zé)經(jīng)辦現(xiàn)金的出納人員除登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，不得兼管總分類賬和明細分類賬的登記工作。,（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度,22,2建立嚴(yán)格的現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度（7個方面） 每個單位都必須建立嚴(yán)格的現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度，保證審批人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，進行審批。 （1）明確審批人對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越

13、審批權(quán)限。 （2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。,（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度,23,（3）制定科學(xué)合理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序，嚴(yán)格按照“申請、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。 （4）建立嚴(yán)密的稽核制度。單位的每一筆現(xiàn)金的收入或付出，都必須經(jīng)過出納人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否合理、合法。 （5）建立嚴(yán)格的手續(xù)制度，確保每項現(xiàn)金的收付都如實地填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)過審核無誤后據(jù)此來編制

14、記賬憑證，最后按照審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。,（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度,24,2建立嚴(yán)格的現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度 （6）建立嚴(yán)格的現(xiàn)金盤點核對制度，對現(xiàn)金定期或不定期進行盤點清查，做到賬實相符；定期或不定期進行現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對，做到賬賬相符。 （7）嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例及國家其他有關(guān)現(xiàn)金管理的具體規(guī)定的具體規(guī)定開展現(xiàn)金的收付存工作。,（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度,25,（1）統(tǒng)一單位的現(xiàn)金庫存保管，在單位財務(wù)部設(shè)置出納室，由財務(wù)部出納員直接保管庫存現(xiàn)金，單位內(nèi)部所有的下屬單位、部門和個人一律不得存放現(xiàn)金。 （2）庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過庫存限額，超過庫存限額的部分，出納人員應(yīng)在當(dāng)日下班前送

15、存銀行，如因特殊原因滯留超過限額的現(xiàn)金在單位過夜的，必須經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并確?，F(xiàn)金的安全。 （3）庫存現(xiàn)金必須當(dāng)日核對清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長、短款問題必須及時向財務(wù)部負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因并按“財產(chǎn)損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長、短款相互抵補。,（二）加強現(xiàn)金保管控制。,26,（4）為保證現(xiàn)金的安全，除工作時需要的小量備用金可以放在出納員的抽屜內(nèi)，其余部分應(yīng)該放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。 （5）單位的庫存現(xiàn)金不得以任何個人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存，獲取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金庫。,（二）加強現(xiàn)金保管控制。,27,（6）單

16、位保管現(xiàn)金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，配備專門的保險柜進行現(xiàn)金的保管，同時保管有價證券和票據(jù)。出納人員下班時要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。 （7）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，編制“現(xiàn)金盤點表”如表4-2所示，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。,（二）加強現(xiàn)金保管控制。,28,表4-2 現(xiàn)金盤點表 單位名稱： 年 月 日 金額單位：元,盤點人： 監(jiān)點人： 出納：,29,每個單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定。 1零星支出現(xiàn)金的范圍 （1）單位之間的經(jīng)濟往來，有銀行存款賬戶的單位結(jié)

17、算金額在1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超過該限額的，均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （2）下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束的范圍，比如職工工資、獎金和津貼；個人的勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；招待協(xié)作單位的費用等。,（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定,30,2不得坐支現(xiàn)金 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守不得坐支的規(guī)定，即單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)并經(jīng)開戶銀行同意。 3單位支出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序 單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，一律經(jīng)授權(quán)的負責(zé)人批準(zhǔn)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金；每筆現(xiàn)金的支出事先經(jīng)過審

18、核批準(zhǔn)，并在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)用于預(yù)定的開支項目。,（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定,31,4提取或存入現(xiàn)金的安全防范 為了確?，F(xiàn)金的安全，單位向銀行提取或存入現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)配備兩名人員同行。提取工資、獎金等大額現(xiàn)金時，還應(yīng)由保安協(xié)助，并采取相應(yīng)的安全措施。一般來講，工資獎金等大額現(xiàn)金最安全的是當(dāng)天從銀行提取，當(dāng)天發(fā)放，減少大量現(xiàn)金在單位的存放。,（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定,32,單位的各部門或員工需要借用現(xiàn)金， 首先要由經(jīng)辦人填寫“借款單”，說明借款的金額、用途和歸還期限并由該部門負責(zé)人簽字蓋章； 然后交由主辦會計審核；再送財務(wù)部負責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)簽字； 最后由出納人員按照

19、批準(zhǔn)后的“借款單”借出現(xiàn)金款項，并將“借款單”及時傳遞到會計人員進行賬務(wù)處理（作其他應(yīng)收款）。 如果借款單位或借款人沒有按期歸還借款，單位必須迅速追回款項，并視具體情況進行處理。,（四）現(xiàn)金借款程序,33,1. 一般費用的報銷程序。 （1）各部門或下屬單位的經(jīng)辦人填寫各項費用報銷單，并由該部門或單位負責(zé)人簽字和蓋章。 （2）由會計人員對報銷單所附的各項原始憑證的真實性、完整性和合法性、合規(guī)性進行審核后簽字蓋章。 （3）按授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限對報銷單進行批準(zhǔn)控制，一般情況下都必須由單位的兩位負責(zé)人聯(lián)簽批準(zhǔn)。 （4）出納人員根據(jù)上述審核批準(zhǔn)后的報銷單報銷，支付現(xiàn)金或收回多余現(xiàn)金并開出收據(jù)。 （5）單位各部

20、門和下屬單位報銷金額在一定數(shù)額（各個單位自行規(guī)定）以上時，應(yīng)當(dāng)提前天向單位出納人員預(yù)約，否則不予以報銷。,（五）現(xiàn)金報銷程序,34,2單位職工差旅費報銷程序。 一般情況下，職工出差歸來，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)報銷差旅費，逾期報銷必須說明理由并由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 首先，由出差職工填寫差旅費報銷單，并附上批準(zhǔn)出差的文件和出差的各種有效會計憑證； 然后，由會計主管對報銷單所附的各項原始憑證的真實性、完整性和合法性、合規(guī)性進行審核后簽字蓋章； 再次，由財務(wù)部負責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽字、蓋章。 最后，出納人員根據(jù)上述審核無誤的報銷單進行報銷，收回差旅費借支款，支付現(xiàn)金或收回多余現(xiàn)金。,（五）現(xiàn)金報銷程序,35

21、,1現(xiàn)金收入結(jié)算規(guī)定 （1）單位的各種現(xiàn)金收入必須由出納人員收取，其他人員一律不得收取現(xiàn)金，在特殊情況下，比如出納不在情況下，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，相關(guān)人員可暫時代出納人員收取現(xiàn)金，但是必須及時（當(dāng)天或者第二天內(nèi)）將其現(xiàn)金轉(zhuǎn)交出納人員。 （2）出納人員收取現(xiàn)金時，必須開具單位認(rèn)定的合法收據(jù)，一手收錢，一手開出現(xiàn)金收據(jù)，收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)是發(fā)票交付款人，第三聯(lián)系是記賬聯(lián)，收到現(xiàn)金后在記賬聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖” 戳記，并在收款的當(dāng)天（至遲在收款第二天）將記賬聯(lián)傳遞到會計核算崗位進行會計核算。如果不開收據(jù)而收款，視同貪污票款；如不及時傳遞記賬聯(lián)，視同挪用現(xiàn)金處理。 （3）出納人員每天收取的現(xiàn)金，必須送存