外匯存貸款業(yè)務(wù)核算課程.ppt

1、歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會計(jì)！,天津貸款網(wǎng),第十章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,教學(xué)目的： 通過學(xué)習(xí)掌握外匯存貸款業(yè)務(wù)的帳戶處理及利息計(jì)算。,第十章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)核算,一、外匯存款的種類 外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國內(nèi)外單位，個人暫時閑置的外幣資金。,（1）、外匯存款的種類：,甲種外幣存款（單位存款）-只開現(xiàn)匯戶，不開現(xiàn)鈔戶 乙種-（外國客戶、華僑）可開現(xiàn)匯戶 丙種-（國內(nèi)居民） 也可開現(xiàn)鈔戶以上存款均分定期、活期存款。,（2）、存款貨幣： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元 （3）、帳戶開立的手續(xù)，與

2、人民幣相同 注意：單位存款開戶有外管局批文。,二、單位活期外匯存款業(yè)務(wù)核算,1、科目： 外匯活期存款外僑合資企業(yè)存款（既核算人民幣，也核算外幣）外事企業(yè)存款 （人民幣戶） 駐華機(jī)構(gòu)活期存款（人民幣戶）,2、單位以現(xiàn)鈔存入，單位填交送款單，審核無誤入帳： 借：現(xiàn)金 外幣 貸：外匯買賣-鈔買價 外幣 借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-匯賣價 人民幣 借：外匯買賣 外幣 貸：單位外匯活期存款或XX科目,如果國外匯入外匯：借：匯入?yún)R款 貸：單位外匯活期存款或XX科目,3、支?。海ㄖ荒茏疃嘀?0000美元，5萬美元以上現(xiàn)金支取必須經(jīng)外匯局批準(zhǔn)） 借：單位外匯活期存款-外匯戶 貸：外匯買賣-匯買價 外

3、幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-鈔賣價 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣,直接匯出國外存款 借：單位外匯存款-XX戶（外匯戶） 外幣 貸：匯出匯款 外幣,4、利息計(jì)算,（1）計(jì)息范圍：除國庫款項(xiàng)和屬于財(cái)政預(yù)算撥款性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算單位存款不計(jì)息外，其他性質(zhì)的單位存款均計(jì)討利息。（2）計(jì)息方法：與人民幣相同，按不同幣種活期存款利息采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。,三、七天通知存款及協(xié)定存款,（一）七天通知存款1、七天通知存款和協(xié)定存款均屬定期存款，七天通知存款的存款人提款項(xiàng)時，必須提前七天以書面通知銀行。,2、起存金額不低于10000元等值外幣，存期不得低于七天，單位用款時，應(yīng)在七天前以書面通

4、知銀行辦理取款。,3、利息根據(jù)實(shí)存金額，實(shí)存天數(shù)和人民銀行公布的“七天通知存款利率”計(jì)算，不足七天的不計(jì)息，超過七天的，未在七天前辦理通知手續(xù)，扣除七天的利息，已辦理通知手續(xù)到期不取的，逾期部分不計(jì)息。,（二）協(xié)定存款,1、由存戶將外匯按與銀行約定的存款期限、金額、利率存入銀行，到期支取本息。 2、存期不得少于一個月，起存金額不低于人民幣300萬元的等值外匯，利率高于同檔次存款利率0.25-0.5%。提前支取或過期部分按活期利率計(jì)息，到期轉(zhuǎn)存按轉(zhuǎn)存日利率計(jì)息。,以上兩種存款均使用“單位定期外匯存款”科目核算。 存入時： 借：XX科目 外幣 貸：單位定期外匯存款 外幣 支取時： 借：單位定期外匯

5、存款 外幣 貸：XX科目或匯出匯款 外幣,四、個人外匯存款業(yè)務(wù)核算,1、個人外匯存款分為： 現(xiàn)匯戶（國外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國外） 現(xiàn)鈔戶（國外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，匯給國外時，不通過外匯買賣折算成外匯，只需按中間價折算計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)）,2、存入時：,借：匯入?yún)R款或現(xiàn)金 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 或定期外匯存款,3、支取時：,借：活期外匯存款-現(xiàn)鈔戶 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣,4、支取款項(xiàng)匯往國外（填匯款憑證）,借：活期外匯存款-現(xiàn)匯戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣 同時計(jì)收匯費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。借：現(xiàn)金 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入-匯款手續(xù)費(fèi) 人民幣 個人外匯存款的利息計(jì)算方

6、法與人民幣相同。,五、人民幣特種存款（旅游來客等）,1、特點(diǎn)： 單位或個人持證明、個人證件及身份證，交申請書，開立人民幣特種存款帳戶； 存入時按牌價折成人民幣存入，支取時按與日牌價換成外匯匯往異地； 一旦支取人民幣現(xiàn)金后，就不能夠再存入本戶 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)存款不低于1000元人民幣，個人存款不得低于20元人民幣，帳戶均不得透支。,2、帳戶處理,以鈔存入：借：現(xiàn)金 外幣 貸：外匯買賣-鈔買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：人民幣特種存款 人民幣 支取時：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：現(xiàn)金,銷戶：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：外匯買賣-鈔賣價 借：外匯買賣 外幣 貸：匯出匯款或701 3、

7、利息： 每年12月20日結(jié)息，按外管局的外幣活期存款（用積數(shù)計(jì)算法）計(jì)算利息。,第二節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)核算,概述 外匯貸款業(yè)務(wù)是銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的放款。,（一）外匯貸款特點(diǎn),1、借什么貨幣，還什么貨幣，原幣計(jì)算 貨幣：USD、GBP、JPY、EUR、HKD 2、實(shí)行浮動利率，計(jì)收承擔(dān)費(fèi)利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBOR）加上銀行管理費(fèi)計(jì)算，得出浮動利率不固定，隨市場供求關(guān)系變化，按一個月、三個月、六個月浮動。,3、貸款期限由提款期、寬限期、 還款期組成。4、借款單位一定要有外匯來源。5、對業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。,（二）外匯貸款種類,浮動利率貸款 固定利率貸款 現(xiàn)匯貸款

8、優(yōu)惠利率貸款 （按利率不同）貼息貸款外匯貸款種類 特優(yōu)利率貸款 轉(zhuǎn)貸貸款： 買方信貸、政府貸款 混合貸款、國際金融機(jī)構(gòu)貸款 特種外幣貸款 甲種（借外匯，用人民幣還外幣） 乙種（借外匯，用外幣 還人民幣）,二、短期外匯貸款業(yè)務(wù),（期限一年以內(nèi)的貸款） 短期外匯貸款包括：外匯浮動利率貸款、外匯優(yōu)惠利率貸款、 短期周轉(zhuǎn)外匯貸款三種。,（一）貸款發(fā)放,1、申請人向信貸部申請批準(zhǔn)后，簽訂合同，開立貸款帳戶。,2、帳務(wù)處理,借：短期外匯貸款-XX戶 貸：單位外匯存款-XX戶 如果貸款與用款同步進(jìn)行借：短期外匯貸款 貸：存放國外同業(yè)或XX聯(lián)行科目,（二）計(jì)收利息,1、每季季末月20日為結(jié)息日。2、貸款期限按

9、實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾，利率采用浮動利率。即在浮動期內(nèi)，貸款利率不受市場變動影響，浮動期到期，按市場利率浮動計(jì)息。浮動期：一個月、三個月、六個月,例：某單位91.6.5，借到半年期10萬美元浮動利率共同款，浮動期三個月，借款時9%，6月17日變?yōu)?.25%，7月8日變?yōu)?.5%，9月3日變?yōu)?.75%,10月5日9.5%,這筆貸款的利率確定為:6.5-9.49%9.5-12.49.75%6.5-9.4按9%計(jì)息,6.5-6.20 應(yīng)收利息=100000*16*9%/360=400(USD) 借:713 USD400 貸:利息收入 USD400,6.20-9.4 應(yīng)收利息=(100000+400

10、)*76*9%/360 =1907.60(USD) 9.5-9.20按9.75%計(jì)息應(yīng)收利息=100400*16*9.75%/360 =435.06(USD) 借:713 USD2342.66 貸:利息收入 USD2342.66,9.20-12.4 應(yīng)收利息=102742*75*9.75%/360 =2086.96,(三)收回貸款,填寫支票及進(jìn)帳單或還款憑證,計(jì)算最后一個結(jié)息日-還款日尚未計(jì)算的利息與本金一并收回:,借:單位外匯存款 USD104829.62% 貸:短期外匯貸款 USD102742.66 利息收入 USD2086.96 實(shí)際工作中,有些銀行在貸款到期日只收回貸款本金, 對貸款利息則到