外匯存貸款業(yè)務(wù)核算課程.ppt

1、歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)！,天津貸款網(wǎng),第十章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,教學(xué)目的： 通過(guò)學(xué)習(xí)掌握外匯存貸款業(yè)務(wù)的帳戶(hù)處理及利息計(jì)算。,第十章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)核算,一、外匯存款的種類(lèi) 外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國(guó)內(nèi)外單位，個(gè)人暫時(shí)閑置的外幣資金。,（1）、外匯存款的種類(lèi)：,甲種外幣存款（單位存款）-只開(kāi)現(xiàn)匯戶(hù)，不開(kāi)現(xiàn)鈔戶(hù) 乙種-（外國(guó)客戶(hù)、華僑）可開(kāi)現(xiàn)匯戶(hù) 丙種-（國(guó)內(nèi)居民） 也可開(kāi)現(xiàn)鈔戶(hù)以上存款均分定期、活期存款。,（2）、存款貨幣： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元 （3）、帳戶(hù)開(kāi)立的手續(xù)，與

2、人民幣相同 注意：?jiǎn)挝淮婵铋_(kāi)戶(hù)有外管局批文。,二、單位活期外匯存款業(yè)務(wù)核算,1、科目： 外匯活期存款外僑合資企業(yè)存款（既核算人民幣，也核算外幣）外事企業(yè)存款 （人民幣戶(hù)） 駐華機(jī)構(gòu)活期存款（人民幣戶(hù)）,2、單位以現(xiàn)鈔存入，單位填交送款單，審核無(wú)誤入帳： 借：現(xiàn)金 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-鈔買(mǎi)價(jià) 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-匯賣(mài)價(jià) 人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣 貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款或XX科目,如果國(guó)外匯入外匯：借：匯入?yún)R款 貸：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款或XX科目,3、支?。海ㄖ荒茏疃嘀?0000美元，5萬(wàn)美元以上現(xiàn)金支取必須經(jīng)外匯局批準(zhǔn)） 借：?jiǎn)挝煌鈪R活期存款-外匯戶(hù) 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-匯買(mǎi)價(jià) 外

3、幣借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-鈔賣(mài)價(jià) 人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣,直接匯出國(guó)外存款 借：?jiǎn)挝煌鈪R存款-XX戶(hù)（外匯戶(hù)） 外幣 貸：匯出匯款 外幣,4、利息計(jì)算,（1）計(jì)息范圍：除國(guó)庫(kù)款項(xiàng)和屬于財(cái)政預(yù)算撥款性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算單位存款不計(jì)息外，其他性質(zhì)的單位存款均計(jì)討利息。（2）計(jì)息方法：與人民幣相同，按不同幣種活期存款利息采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。,三、七天通知存款及協(xié)定存款,（一）七天通知存款1、七天通知存款和協(xié)定存款均屬定期存款，七天通知存款的存款人提款項(xiàng)時(shí)，必須提前七天以書(shū)面通知銀行。,2、起存金額不低于10000元等值外幣，存期不得低于七天，單位用款時(shí)，應(yīng)在七天前以書(shū)面通

4、知銀行辦理取款。,3、利息根據(jù)實(shí)存金額，實(shí)存天數(shù)和人民銀行公布的“七天通知存款利率”計(jì)算，不足七天的不計(jì)息，超過(guò)七天的，未在七天前辦理通知手續(xù)，扣除七天的利息，已辦理通知手續(xù)到期不取的，逾期部分不計(jì)息。,（二）協(xié)定存款,1、由存戶(hù)將外匯按與銀行約定的存款期限、金額、利率存入銀行，到期支取本息。 2、存期不得少于一個(gè)月，起存金額不低于人民幣300萬(wàn)元的等值外匯，利率高于同檔次存款利率0.25-0.5%。提前支取或過(guò)期部分按活期利率計(jì)息，到期轉(zhuǎn)存按轉(zhuǎn)存日利率計(jì)息。,以上兩種存款均使用“單位定期外匯存款”科目核算。 存入時(shí)： 借：XX科目 外幣 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ谕鈪R存款 外幣 支取時(shí)： 借：?jiǎn)挝欢ㄆ谕鈪R

5、存款 外幣 貸：XX科目或匯出匯款 外幣,四、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)核算,1、個(gè)人外匯存款分為： 現(xiàn)匯戶(hù)（國(guó)外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國(guó)外） 現(xiàn)鈔戶(hù)（國(guó)外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，匯給國(guó)外時(shí)，不通過(guò)外匯買(mǎi)賣(mài)折算成外匯，只需按中間價(jià)折算計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)）,2、存入時(shí)：,借：匯入?yún)R款或現(xiàn)金 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 或定期外匯存款,3、支取時(shí)：,借：活期外匯存款-現(xiàn)鈔戶(hù) 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣,4、支取款項(xiàng)匯往國(guó)外（填匯款憑證）,借：活期外匯存款-現(xiàn)匯戶(hù) 外幣 貸：匯出匯款 外幣 同時(shí)計(jì)收匯費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。借：現(xiàn)金 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入-匯款手續(xù)費(fèi) 人民幣 個(gè)人外匯存款的利息計(jì)算方

6、法與人民幣相同。,五、人民幣特種存款（旅游來(lái)客等）,1、特點(diǎn)： 單位或個(gè)人持證明、個(gè)人證件及身份證，交申請(qǐng)書(shū)，開(kāi)立人民幣特種存款帳戶(hù)； 存入時(shí)按牌價(jià)折成人民幣存入，支取時(shí)按與日牌價(jià)換成外匯匯往異地； 一旦支取人民幣現(xiàn)金后，就不能夠再存入本戶(hù) 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)存款不低于1000元人民幣，個(gè)人存款不得低于20元人民幣，帳戶(hù)均不得透支。,2、帳戶(hù)處理,以鈔存入：借：現(xiàn)金 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-鈔買(mǎi)價(jià) 外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣 貸：人民幣特種存款 人民幣 支取時(shí)：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：現(xiàn)金,銷(xiāo)戶(hù)：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-鈔賣(mài)價(jià) 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣 貸：匯出匯款或701 3、

7、利息： 每年12月20日結(jié)息，按外管局的外幣活期存款（用積數(shù)計(jì)算法）計(jì)算利息。,第二節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)核算,概述 外匯貸款業(yè)務(wù)是銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的放款。,（一）外匯貸款特點(diǎn),1、借什么貨幣，還什么貨幣，原幣計(jì)算 貨幣：USD、GBP、JPY、EUR、HKD 2、實(shí)行浮動(dòng)利率，計(jì)收承擔(dān)費(fèi)利率按倫敦銀行同業(yè)拆放利率（LIBOR）加上銀行管理費(fèi)計(jì)算，得出浮動(dòng)利率不固定，隨市場(chǎng)供求關(guān)系變化，按一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月浮動(dòng)。,3、貸款期限由提款期、寬限期、 還款期組成。4、借款單位一定要有外匯來(lái)源。5、對(duì)業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。,（二）外匯貸款種類(lèi),浮動(dòng)利率貸款 固定利率貸款 現(xiàn)匯貸款

8、優(yōu)惠利率貸款 （按利率不同）貼息貸款外匯貸款種類(lèi) 特優(yōu)利率貸款 轉(zhuǎn)貸貸款： 買(mǎi)方信貸、政府貸款 混合貸款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款 特種外幣貸款 甲種（借外匯，用人民幣還外幣） 乙種（借外匯，用外幣 還人民幣）,二、短期外匯貸款業(yè)務(wù),（期限一年以?xún)?nèi)的貸款） 短期外匯貸款包括：外匯浮動(dòng)利率貸款、外匯優(yōu)惠利率貸款、 短期周轉(zhuǎn)外匯貸款三種。,（一）貸款發(fā)放,1、申請(qǐng)人向信貸部申請(qǐng)批準(zhǔn)后，簽訂合同，開(kāi)立貸款帳戶(hù)。,2、帳務(wù)處理,借：短期外匯貸款-XX戶(hù) 貸：?jiǎn)挝煌鈪R存款-XX戶(hù) 如果貸款與用款同步進(jìn)行借：短期外匯貸款 貸：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目,（二）計(jì)收利息,1、每季季末月20日為結(jié)息日。2、貸款期限按

9、實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾，利率采用浮動(dòng)利率。即在浮動(dòng)期內(nèi)，貸款利率不受市場(chǎng)變動(dòng)影響，浮動(dòng)期到期，按市場(chǎng)利率浮動(dòng)計(jì)息。浮動(dòng)期：一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月,例：某單位91.6.5，借到半年期10萬(wàn)美元浮動(dòng)利率共同款，浮動(dòng)期三個(gè)月，借款時(shí)9%，6月17日變?yōu)?.25%，7月8日變?yōu)?.5%，9月3日變?yōu)?.75%,10月5日9.5%,這筆貸款的利率確定為:6.5-9.49%9.5-12.49.75%6.5-9.4按9%計(jì)息,6.5-6.20 應(yīng)收利息=100000*16*9%/360=400(USD) 借:713 USD400 貸:利息收入 USD400,6.20-9.4 應(yīng)收利息=(100000+400

10、)*76*9%/360 =1907.60(USD) 9.5-9.20按9.75%計(jì)息應(yīng)收利息=100400*16*9.75%/360 =435.06(USD) 借:713 USD2342.66 貸:利息收入 USD2342.66,9.20-12.4 應(yīng)收利息=102742*75*9.75%/360 =2086.96,(三)收回貸款,填寫(xiě)支票及進(jìn)帳單或還款憑證,計(jì)算最后一個(gè)結(jié)息日-還款日尚未計(jì)算的利息與本金一并收回:,借:單位外匯存款 USD104829.62% 貸:短期外匯貸款 USD102742.66 利息收入 USD2086.96 實(shí)際工作中,有些銀行在貸款到期日只收回貸款本金, 對(duì)貸款利息則到