第9次課-平行登記(會計學(xué)原理)(14年下)要點.ppt

1、（第9次課）,主講人 朱赤芳 副教授,課題：總賬與明細賬的平行登記,1.發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？,答：“有借必有貸，借貸必相等”。,2.余額平衡法的理論依據(jù)是什么？,答：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 。,引入新課,一、總分類賬戶與明細分類賬戶,（1）總分類賬和明細分類賬的概述：,A 【總分類賬戶 】 ： 按總分類科目設(shè)置；貨幣計量登記 ； 總括核算,B、 【明細分類賬戶】： 按明細科目設(shè)置；貨幣與實物計量；詳細核算,進行新課,（2）總賬與明細分類賬的關(guān)系,聯(lián)系：總賬與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。,總括指標,區(qū)別：總賬提供的是總括指標，對所屬明細賬起統(tǒng)馭和控

2、制作用，明細賬提供詳細指標，對總賬起補充和說明的作用。,詳細指標,詳細指標,一、總分類賬戶與明細分類賬戶,一、總分類賬戶與明細分類賬戶,一、總分類賬戶與明細分類賬戶,一、總分類賬戶與明細分類賬戶,從會計分錄到賬戶：過賬,真題演練,平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系是（ ） （2014 年） 總賬賬戶期初余額=所屬明細賬戶期初余額 總賬賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計 總賬賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計 總賬賬戶期末余額=所屬明細賬戶期末余額,多選,正確答案:ABCD,二、總分類賬與明細分類賬的平行登記,（1）平行登記的概念：,總分類賬與明

3、細分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。,原材料,120000,100000,20000,在總賬和明細賬中平行登記,（2）總分類賬與明細分類賬的平行登記要點,同依據(jù),總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記,同期間,總賬與明細賬在同一會計期間內(nèi)進行登記,同方向,總賬與明細賬記賬的方向應(yīng)相同,等金額,總賬的登記金額應(yīng)與明細賬所記金額之和相等,重點,要記住哦！!,（3）總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例,企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。,登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證,登記方向相同，同記入

4、總賬和明細賬的借方。,登記期間相同，都要在6月份登記入賬。,登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細賬之和,平行登記的結(jié)果：,總分類賬戶期初余額,所屬明細分類賬戶 期初余額之和,總分類賬戶 本期借方發(fā)生額,所屬明細分類賬戶 本期借方發(fā)生額之和,總分類賬戶 本期貸方發(fā)生額,所屬明細分類賬戶 本期貸方發(fā)生額之和,總分類賬戶期末余額,所屬明細分類賬戶的期末余額之和,1.購進甲材料2000元,2000,2000,2.購進乙材料5000元,5000,5000,3.領(lǐng)用甲材料1000乙材料3000元,4000,1000,3000,4.購進乙材料7000,7000,7000,Q:1.總分類賬和

5、明細分類賬的聯(lián)系和區(qū)別? 2.平行登記的要點是什么？,答案,1.聯(lián)系:（1）二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； （2）登記的原始依據(jù)相同。 區(qū)別:（1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同； （2）作用不同?？偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有；明細分類賬戶對總分類賬戶具有。,答案,2. 1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會計憑證相同。 2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。 3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。 4.同期間登記。會計期間相同，并非同一時點。,用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。,借：應(yīng)付賬款紅旗工廠 40000 興華工廠 3000

6、0 貸：銀行存款 70000,70000,40000,30000,向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000。材料驗收入庫，貨款尚未支付。,借：原材料甲材料 180000 丙材料 30000 貸：應(yīng)付賬款紅旗工廠210000,210000,210000,一、多項選擇題：,1、關(guān)于總分類賬戶，下列說法中正確的是（ ）。 A按一級會計科目開設(shè)賬戶； B提供某一會計要素的總括核算資料； C只用貨幣單位進行計量； D對所屬的各明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用,ABCD,2. 總分類賬戶與明細分類賬戶的共同點可以表述為( )。 A.兩者反映的

7、經(jīng)濟內(nèi)容相同 B.均提供實物數(shù)量和貨幣計量核算指標 C.兩者登記的原始依據(jù)相同，記賬方向相同 D.總賬金額合計等于其所屬各明細賬金額合計之和,ACD,課堂實訓(xùn),3、關(guān)于明細分類賬戶，下列各種說法中正確的是（ ）。 A明細分類賬戶應(yīng)根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容和加強企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要，按照更加詳細的分類來設(shè)置； B在明細分類賬戶中，除了采用貨幣計量單位以外，還須采用實物計量單位； C明細分類賬戶提供某一會計要素的明細核算指標； D每一個總分類賬戶都須設(shè)置相應(yīng)的若干個明細分類賬戶,ABC,5、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點有,A.依據(jù)相同 B.方向相同 C.期間相同 D.金額相等,(A

8、BCD),二、判斷題：,1.明細賬的登記依據(jù)可以是備查賬或日記（ ）,2.總分類賬和明細分類賬一律是根據(jù)記賬憑證登記的。（ ）,3. 平行登記是指在登記總分類賬戶的同時，必須登記明細分類賬戶，兩者不得分別進行登記。（ ）,4總分類賬戶所采用的計量單位與所屬明細分類賬戶所采用的計量單位完全相同。（ ）,三、單項選擇題：,1.總分類賬戶對明細分類賬戶起( )作用。,A.統(tǒng)馭和控制 B.補充說明 C.輔助 D.從屬,A,2.總分類賬戶與明細分類賬戶的主要區(qū)別在于( )。,A.記賬內(nèi)容不同 B.記賬依據(jù)不同 C.記賬方法不同 D.記賬內(nèi)容詳細程度不同,D,3.( )。是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 ，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。,A.復(fù)式記賬法 B.借貸記賬法