淺析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題和對策

1、 淺析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題和對策摘要:當前,電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴、有法不依的現(xiàn)象比較突出,為此,本文通過分析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題,并有針對性的提出完善的措施。關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;對策中圖分類號:tm73文獻標識碼:a文章編號:1009-0118(2012)09-0196-02隨著我國電力企業(yè)改革的進一步深化和區(qū)域電力市場的逐步推進,電力企業(yè)面臨著空前的發(fā)展機遇,同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn),如何開發(fā)和占領(lǐng)市場,如何使電力企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得生存和發(fā)展,不斷提高自身經(jīng)營管理能力,是當前電力企業(yè)發(fā)展中所面臨的難題。電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),其穩(wěn)健運

2、行意義重大。所以,電力需要提高風(fēng)險意識,不斷強化內(nèi)部控制。否則,處于失控狀態(tài)的企業(yè)最終將被激烈競爭的市場經(jīng)濟淘汰?；诖?筆者從剖析電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題入手,對如何完善內(nèi)部控制提出了對策思考。一、內(nèi)部控制概述在coso報告中,內(nèi)部控制被定義為:是受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響的,為達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、報告的真實性和可靠、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標提供合理保證而設(shè)計的過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基本環(huán)節(jié),做好內(nèi)部控制是企業(yè)控制風(fēng)險、穩(wěn)健運行的關(guān)鍵。一般來說,企業(yè)的內(nèi)部控制體系主要分為事前防范,事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。事前防范是通過內(nèi)部管理手段來進行內(nèi)部控制的制度

3、性規(guī)范,事中控制是企業(yè)在運營過程中通過控制手段來確保內(nèi)部控制效應(yīng)的發(fā)揮,而事后監(jiān)督主要是通過檢查來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能存在的缺陷,以不斷完善內(nèi)部控制。二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)電力企業(yè)市場風(fēng)險意識觀念不強電力企業(yè)屬于國家基礎(chǔ)性行業(yè),在計劃經(jīng)濟時期實行政企合一和高度壟斷的管理模式。企業(yè)普遍存在“電老大”的思想,認為電力企業(yè)生產(chǎn)屬于國家緊缺性資源,企業(yè)議價能力不強,企業(yè)損益和企業(yè)發(fā)展關(guān)系不大,而主要受到國家宏觀政策影響,發(fā)展靠國家,效益靠政策,管理靠行政的思想普遍,缺乏市場競爭意識、風(fēng)險意識和效益意識。所以,無論是電力企業(yè)管理高層還是普通員工都有“生產(chǎn)為實、管理為虛”的思想,認為只要按計

4、劃生產(chǎn)或超額生產(chǎn)出電力就可以了,而內(nèi)部控制可有可無,并不能增加企業(yè)的發(fā)電量。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化以及電力體制改革的深化,同一行業(yè)間的競爭日益激烈,以及國家對節(jié)能減放要求的逐年提高,這種落后的觀念已經(jīng)成為阻礙電力企業(yè)提高管理能力和內(nèi)部控制建設(shè)的制約因素,也成為電力企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的“瓶徑”。(二)供電公司電費收繳統(tǒng)計內(nèi)部控制不完善當前,由于供電公司對計量設(shè)備的管理處于分散和內(nèi)部控制不嚴狀況,抄表人員未經(jīng)授權(quán)隨意更換自己所管用戶的電能表,存在抄表員抄表時故意下甩電量,或自行更換新表,損失的電量無法準確統(tǒng)計。部分地處偏遠餓供電部門還使用過走收電費制度,抄表員抄算電費后,直接到用戶那里上門收取電費,

5、抄表統(tǒng)計和收繳電費的不分離不符合職責分離的內(nèi)控原則,容易造成抄表人員貪污挪用電費和亂收費現(xiàn)象的發(fā)生。還有的供電企業(yè)鮮于實行崗位輪換制度,一個抄表員在一個地方長期抄表,容易造成關(guān)系電、關(guān)系表現(xiàn)象發(fā)生。(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不好從制度建設(shè)上看,電力企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善,多執(zhí)行通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度,尚未形成類似coso報告建立的權(quán)威的內(nèi)部控制標準體系,而且對現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度多“印在紙上,掛在墻上”,內(nèi)部控制制度變成了充當應(yīng)付檢查的工具。從執(zhí)行效果上來看,電力企業(yè)普遍缺乏完善的風(fēng)險管理體系,沒有將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有機結(jié)合起來,在日益激烈的市場競爭中,電力企業(yè)對面臨的市場風(fēng)險意識淡薄,使

6、電力企業(yè)在運營過程中風(fēng)險加大,如無法對風(fēng)險進行有效的管理和控制,就將嚴重影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。(四)采購管理內(nèi)部控制不嚴電力企業(yè)各種類型耗材較多,而且不同材料可能有不同型號的差異,這就為其采購管理方面提出了挑戰(zhàn)。電力企業(yè)采購管理采用的程序是由個部門提出采購請求,然后交由采購部匯總,經(jīng)批準后按照貨比三家的原則制定最終的購買方。但由于電力企業(yè)采購商品大多是普通類大眾商品,在市場上價格多屬于比較透明的商品,如果采用貨比三家的原則,容易導(dǎo)致時間和人力資源的浪費。同時,進行招標采購容易造成內(nèi)外人員勾結(jié),導(dǎo)致采購價格脫離市場價格的現(xiàn)象發(fā)生。在電力企業(yè)運營中,小維修時有發(fā)生,而維修多屬于工程部負

7、責,通過工程部指派供應(yīng)商進行操作,其價格往往不是修理的單價還包括了工程量的審核,現(xiàn)有內(nèi)部控制體系無法進行有限的監(jiān)督管理。另外,大型改造或特殊項目多由采購部負責,而采購部門需要和工程部門以及供應(yīng)商進行具體項目的多次溝通。但在實際工作中,工程部有自己的服務(wù)供應(yīng)商,對采購部聯(lián)系的供應(yīng)商缺乏了解,不予配合或處處為難,使得供應(yīng)商知難而退。三、對電力企業(yè)強化內(nèi)部控制的對策思考(一)強化風(fēng)險意識是前提隨著后金融危機時期的來臨,對我國實體經(jīng)濟的影響越來越大,電力企業(yè)的風(fēng)險也必將逐步顯現(xiàn)。一是電力企業(yè)要樹立強烈的危機意識和憂患意識,提前謀劃全面,以牢牢把握應(yīng)對后金融危機的主動權(quán)。二是電力企業(yè)管理層要充分認識企業(yè)

8、內(nèi)部控制的重要,內(nèi)部控制不僅僅是一種制度性工作規(guī)范,內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的好壞直接影響到電力企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量,最終會從書面規(guī)定的“虛”轉(zhuǎn)化為工作效果的“實”。三是電力企業(yè)員工要從企業(yè)實際出發(fā),增強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認識,以提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動性。按照科學(xué)發(fā)展觀的總體要求,從電力企業(yè)實際出發(fā),切實做到通過規(guī)范內(nèi)部控制來促發(fā)展,通過發(fā)展來規(guī)避和化解風(fēng)險,不斷提高電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。(二)規(guī)范和完善供電公司電費收繳統(tǒng)計內(nèi)部控制首先,對計量設(shè)備的管理,包括計量設(shè)備的安裝、拆換和登記,應(yīng)該由專門的機構(gòu)負責,并建立授權(quán)制度,未經(jīng)授權(quán)任何人不能改動計量設(shè)備。每一個抄表人員的抄錄工作都要經(jīng)過其

9、他人的審核,并要簽字蓋章,以示負責。其次,要電費收繳統(tǒng)計的分離,電費應(yīng)該由收費員定點收交,并向用戶開具微機打印的發(fā)票,對于地處偏遠的無法打印發(fā)票的,采用儲蓄電費、預(yù)收電費等形式,而不能由抄表員直接收取電費,以防止可能出現(xiàn)的舞弊行為發(fā)生。再次,要加大崗位輪換制度的落實,對抄表員實行定期輪換,防止關(guān)系電、關(guān)系表現(xiàn)象發(fā)生。同時,一些非正常的、隱蔽的關(guān)系通過輪換抄表,可以及時暴露出來,有的雖然暫時難以發(fā)現(xiàn),但也可以中斷,避免企業(yè)繼續(xù)受損。(三)建立動態(tài)的風(fēng)險評估和管理體系電力企業(yè)完善內(nèi)部控制首要任務(wù)是樹立風(fēng)險觀,完善電力企業(yè)風(fēng)險評估程序,通過財務(wù)狀況風(fēng)險評估模型,架構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng),以強化外部風(fēng)

10、險管理和提高事前防范風(fēng)險的能力。要按照國家電網(wǎng)公司在2009年提出的依法從嚴治企、規(guī)范經(jīng)營意識,高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的總體要求,加強電力企業(yè)風(fēng)險防范,處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險等方面的關(guān)系,要高度重視新涉足領(lǐng)域或創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估與管理,及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險,以保證企業(yè)的風(fēng)險管理滲透于企業(yè)控制的全過程,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。同時要建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范,以基礎(chǔ)規(guī)范來指導(dǎo)和完善各類具體規(guī)范。要結(jié)合行業(yè)特點,加大制度制定的緊密度,以最大限度發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制功效,為電力企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展提供堅實保障。(四)加強采購內(nèi)部控制管理要加強采購的授權(quán)審批控制。有效地內(nèi)部控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準,以防止內(nèi)部采購人員和外部供應(yīng)人員相互勾結(jié)、以次沖好或歪曲記錄。對日常的采購業(yè)務(wù)或行為可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理或執(zhí)行各項業(yè)務(wù),當符合規(guī)定的條件時,工作人員就可以按照規(guī)定進行辦理,而不必再時時請示,以提高管理的效率。大宗采購必須采購集中招標的形式,通過網(wǎng)絡(luò)、報紙等形式來公開發(fā)布采購信息,提高采購的透明度,進而防止采