會計(jì)方程式和存貨處理.ppt

1、複式記帳法,存貨處理,收益和費(fèi)用,提用,會計(jì)等式,1,2,複式記帳法,解釋會計(jì)是甚麼。,解釋會計(jì)等式是甚麼。,解釋複式記帳法是甚麼。,描述複式記帳法下的存貨處理方法。,解釋收益和費(fèi)用的關(guān)係，以及它們對資本的影響。,描述提用的入帳方法。,學(xué)完本章後，你將能夠：,會計(jì)簡介,會計(jì)是甚麼？,會計(jì)是一套用來管理企業(yè)的_的系統(tǒng)，並將有關(guān)資料以_的形式展示出來，以方便_掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。,會計(jì)是企業(yè)成功的關(guān)鍵，若企業(yè)沒有運(yùn)用會計(jì)來妥善管理財(cái)務(wù)資料，就難以取得成功。,財(cái)務(wù)資料,財(cái)務(wù)報(bào)表,管理階層,會計(jì)包括以下三個程序：,準(zhǔn)確地和有系統(tǒng)地記錄會計(jì)數(shù)據(jù)。,將會計(jì)資料分類和整理，並以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式展示出來。,分析

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，從而協(xié)助企業(yè)東主或主管制訂長期計(jì)劃或作出適當(dāng)?shù)臎Q策。,簿記：,數(shù)據(jù)的分類和匯總：,數(shù)據(jù)的傳達(dá)：,會計(jì)簡介,學(xué)習(xí)重點(diǎn),會計(jì)等式,_是會計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。它以等式顯示_、_和_之間的關(guān)係。,會計(jì)等式,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),負(fù)債,資本,1.如企業(yè)的全部資源都由東主提供，會計(jì)等式便是：,資本 = 資產(chǎn),例子：王太太決定注資家具 $10,000 和現(xiàn)金$5,000 開辦一家士多。,家具 $10,000,現(xiàn)金 $5,000,會計(jì)等式,王太太投入的資源 $15,000 就是企業(yè)的_；而在企業(yè)使用的家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,資產(chǎn),資本,資產(chǎn),資本,會計(jì)等式,1.如企業(yè)的全部資源都由東主提供，會計(jì)等

3、式便是：,$15,000,會計(jì)等式,王太太投入的資源 $15,000 就是企業(yè)的_；而在企業(yè)使用的家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,1.如企業(yè)的全部資源都由東主提供，會計(jì)等式便是：,資本,資產(chǎn),資產(chǎn),資本,家具 $10,000,會計(jì)等式,王太太投入的資源 $15,000 就是企業(yè)的_；而在企業(yè)使用的家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,1.如企業(yè)的全部資源都由東主提供，會計(jì)等式便是：,$15,000,資本,資產(chǎn),資產(chǎn),資本,資本 ($15,000) = 家具 ($10,000) + 現(xiàn)金 ($5,000), 資本 = 資產(chǎn),=,現(xiàn)金 $5,000,+,=,家具 $10,000,會計(jì)等式,王太太投入的資源 $15,

4、000 就是企業(yè)的_；而在企業(yè)使用的家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,1.如企業(yè)的全部資源都由東主提供，會計(jì)等式便是：,$15,000,資本,資產(chǎn),資產(chǎn),資本,2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,資本 + 負(fù)債 = 資產(chǎn),例子：王太太決定注資現(xiàn)金 $8,000 開辦另一家士多，另向銀行借款 $12,000 以購買家具。,現(xiàn)金 $8,000,家具 $12,000,銀行貸款 $12,000,會計(jì)等式,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,資本,負(fù)債,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主

5、提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,$8,000,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,負(fù)債,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,資本,銀行貸款 $12,000,$8,000,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,負(fù)債,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,資本,現(xiàn)金 $8,000,銀行貸款 $12

6、,000,$8,000,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,負(fù)債,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,資本,資本 + 銀行貸款 = 現(xiàn)金 + 家具 ($8,000)($12,000) ($8,000) ($12,000),+,=,+,家具 $12,000,=,+,現(xiàn)金 $8,000,銀行貸款 $12,000,$8,000,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,負(fù)債,資產(chǎn)

7、,資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,資本, 資本 + 負(fù)債 = 資產(chǎn),+,=,+,家具 $12,000,=,+,現(xiàn)金 $8,000,銀行貸款 $12,000,$8,000,由王太太提供的資源 $8,000 是企業(yè)的_；從銀行借入的貸款 $12,000 是企業(yè)的_；而家具和現(xiàn)金就是企業(yè)的_。,負(fù)債,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資產(chǎn),2.如企業(yè)資源通過由東主提供和向別人借入而得來，會計(jì)等式就是：,會計(jì)等式,測試站,資本,試分辨下列各項(xiàng)屬資產(chǎn)、負(fù)債還是資本，在適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)填上。,試分辨下列各項(xiàng)屬資產(chǎn)、負(fù)債還是資本，在適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)填上。,以下各例子顯示交

8、易對會計(jì)等式的影響：,1. 劉先生注入現(xiàn)金 $50,000 成立企業(yè)。,2. 劉先生以現(xiàn)金 $20,000 購入一輛貨車。,現(xiàn)金 + $50,000,資本 + $50,000,現(xiàn)金 $50,000 - $20,000 = $30,000,貨車 + $20,000,會計(jì)等式,3.向黃女士賒購貨品 $10,000。,存貨 + $10,000,債權(quán)人：黃女士 + $10,000,會計(jì)等式,4.以成本價(jià) $5,000 賒銷貨品予周先生。,存貨 $10,000 - $5,000 = $5,000,債務(wù)人 + $5,000,從以上例子可見，每項(xiàng)交易均影響_項(xiàng)目，但會計(jì)等式仍然保持兩邊_。,兩個,相等,會計(jì)

9、等式,測試站,學(xué)習(xí)重點(diǎn),試指出以下各項(xiàng)對資產(chǎn)、資本和負(fù)債的影響。如果項(xiàng)目使其增加，請?zhí)钌?；如使其減少，則填上。,+,+,+,+,+,+,+, ,+, ,+, ,+, ,試指出以下各項(xiàng)對資產(chǎn)、資本和負(fù)債的影響。如果項(xiàng)目使其增加，請?zhí)钌?；如使其減少，則填上。,+,+,+,+,+,+,+, ,+, ,+, ,+, ,我們可使用複式記帳法入帳。根據(jù)複式記帳法，由於每項(xiàng)交易都影響兩個項(xiàng)目，所以在入帳時(shí)，既要記錄其中一項(xiàng)的增加或減少，也要記錄另一項(xiàng)目的增加或減少。,企業(yè)可怎樣利用簿記反映各項(xiàng)交易對資產(chǎn)、負(fù)債和資本的影響呢？,複式記帳法使用一系列的帳戶以記錄企業(yè)的各項(xiàng)交易。每個帳戶都記錄某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或資本

10、的所有交易。,答案,我們可使用複式記帳法入帳。根據(jù)複式記帳法，由於每項(xiàng)交易都影響兩個項(xiàng)目，所以在入帳時(shí)，既要記錄其中一項(xiàng)的增加或減少，也要記錄另一項(xiàng)目的增加或減少。,企業(yè)可怎樣利用簿記反映各項(xiàng)交易對資產(chǎn)、負(fù)債和資本的影響呢？,複式記帳法使用一系列的帳戶以記錄企業(yè)的各項(xiàng)交易。每個帳戶都記錄某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或資本的所有交易。,答案,複式記帳法,根據(jù)複式記帳法，企業(yè)的每項(xiàng)交易都須記錄_：,帳戶的格式：,帳戶也可稱為_。,緊記借和貸僅代表帳戶的_邊和_邊，並無其他含意。,兩次,T字形帳戶,左,右,借方,貸方,帳戶的左邊稱為借方,帳戶的右邊稱為貸方,1.記錄對其中一個項(xiàng)目的影響,2.記錄對另一個項(xiàng)目的影響

11、,複式記帳規(guī)則,根據(jù)以上的複式記帳規(guī)則，如資產(chǎn)值上升，便須_其帳戶；如資產(chǎn)值下跌，則_其帳戶。負(fù)債和資本的複式記帳規(guī)則與資產(chǎn)的剛好_。,借記,貸記,相反,複式記帳法,記錄交易,例子：20X7 年 1 月 1 日，吳先生投入現(xiàn)金 $20,000 成立企業(yè)。,我們知道：,所以，這項(xiàng)交易的複式記帳就是：,借記：現(xiàn)金帳戶$20,000(資產(chǎn)：現(xiàn)金 ),貸記：資本帳戶$20,000(資本 ),現(xiàn)金 + $20,000,資本 + $20,000,複式記帳法,現(xiàn)金帳戶和資本帳戶應(yīng)顯示如下：,須借記的帳戶名稱,1月1日資本20,000,1月1日現(xiàn)金20,000,須貸記的帳戶名稱,複式記帳法,測試站,學(xué)習(xí)重點(diǎn),

12、在下表填上須借記和須貸記的帳戶。,現(xiàn)金,資本,家具,銀行存款,現(xiàn)金,債務(wù)人：畢先生,現(xiàn)金,資本,債務(wù)人：毛先生,家具,貨車,債權(quán)人：貝先生,債權(quán)人：丹妮,銀行存款,在下表填上須借記和須貸記的帳戶。,現(xiàn)金,資本,家具,銀行存款,現(xiàn)金,債務(wù)人：畢先生,現(xiàn)金,資本,債務(wù)人：毛先生,家具,貨車,債權(quán)人：貝先生,債權(quán)人：丹妮,銀行存款,企業(yè)不應(yīng)只開立一個帳戶來記錄所有和存貨有關(guān)的交易。由於存貨的購入成本通常低於其售價(jià)，如將購貨和銷貨記錄在同一帳戶內(nèi)，便難以計(jì)算銷貨利潤。,企業(yè)通常以低價(jià)買入貨品，再以較高價(jià)錢轉(zhuǎn)售以賺取利潤，企業(yè)應(yīng)如何為有關(guān)貨品的交易入帳呢？,答案,企業(yè)應(yīng)開立下列四個帳戶來記錄存貨的流動：

13、,1. 購貨帳戶：記錄購入的貨品（按成本）,2. 銷貨帳戶：記錄售出的貨品（按售價(jià)）,3. 銷貨退回帳戶：記錄客戶退回企業(yè)的貨品（按售價(jià)）,4. 購貨退出帳戶：記錄企業(yè)退給供應(yīng)商的貨品（按成本）,答案,企業(yè)不應(yīng)只開立一個帳戶來記錄所有和存貨有關(guān)的交易。由於存貨的購入成本通常低於其售價(jià)，如將購貨和銷貨記錄在同一帳戶內(nèi)，便難以計(jì)算銷貨利潤。,企業(yè)通常以低價(jià)買入貨品，再以較高價(jià)錢轉(zhuǎn)售以賺取利潤，企業(yè)應(yīng)如何為有關(guān)貨品的交易入帳呢？,答案,企業(yè)應(yīng)開立下列四個帳戶來記錄存貨的流動：,1. 購貨帳戶：記錄購入的貨品（按成本）,2. 銷貨帳戶：記錄售出的貨品（按售價(jià)）,3. 銷貨退回帳戶：記錄客戶退回企業(yè)的貨

14、品（按售價(jià)）,4. 購貨退出帳戶：記錄企業(yè)退給供應(yīng)商的貨品（按成本）,答案,存貨處理,由於存貨是企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)資產(chǎn)的複式記帳規(guī)則：,購貨：存貨 資產(chǎn) ,銷貨：存貨 資產(chǎn) ,與存貨有關(guān)的四個帳戶的複式記帳規(guī)則,銷貨退回：存貨 資產(chǎn) ,購貨退出：存貨 資產(chǎn) ,存貨處理,與存貨有關(guān)的四個帳戶的複式記帳規(guī)則,例 1 ：20X6 年 1 月 1 日，王先生向家芬賒購貨品 $10,000。,1月1日家芬10,000,1月1日購貨10,000,存貨處理,1月2日銷貨15,000,例 2：20X6 年 1 月 2 日，王先生賒銷貨品$15,000 給祖基。,1月2日祖基15,000,存貨處理,例 3：20X

15、6 年 1 月 3 日，祖基退回貨品 $5,000 予王先生。,1月3日祖基5,000,1月3日銷貨退回 5,000,存貨處理,例 4：20X6 年 1 月 4 日，王先生退回貨品 $1,000予家芬。,1月4日家芬1,000,1月4日購貨退出1,000,存貨處理,學(xué)習(xí)重點(diǎn),我們已學(xué)過會計(jì)等式是資產(chǎn) = 資本 + 負(fù)債。那麼，銷貨屬於會計(jì)等式中的哪一項(xiàng)呢？,銷貨不屬資產(chǎn)、負(fù)債或資本。銷貨是一項(xiàng)收益，是企業(yè)出售貨品給客戶的銷售價(jià)值。,在賺取收益的同時(shí)，企業(yè)通常須支付租金、電費(fèi)、水費(fèi)和郵費(fèi)等，這些項(xiàng)目統(tǒng)稱為費(fèi)用。費(fèi)用是為獲取收益而支付的成本。,答案,我們已學(xué)過會計(jì)等式是資產(chǎn) = 資本 + 負(fù)債。那

16、麼，銷貨屬於會計(jì)等式中的哪一項(xiàng)呢？,銷貨不屬資產(chǎn)、負(fù)債或資本。銷貨是一項(xiàng)收益，是企業(yè)出售貨品給客戶的銷售價(jià)值。,在賺取收益的同時(shí)，企業(yè)通常須支付租金、電費(fèi)、水費(fèi)和郵費(fèi)等，這些項(xiàng)目統(tǒng)稱為費(fèi)用。費(fèi)用是為獲取收益而支付的成本。,答案,收益和費(fèi)用,企業(yè)要為各項(xiàng)_和_開立獨(dú)立的帳戶。收益帳戶和費(fèi)用帳戶的複式記帳規(guī)則如下：,收益,費(fèi)用,例 1：1 月 1 日，明朗公司收到以現(xiàn)金繳付的傭金 $100,000。,1月1日現(xiàn)金100,000,1月1日傭金收益100,000,收益和費(fèi)用,例 2：1 月 2 日，明朗公司簽發(fā)支票 $20,000 繳付租金。,1月2日銀行存款20,000,1月2日租金20,000,收

17、益和費(fèi)用,收益和費(fèi)用均會影響_，從而影響會計(jì)等式。,資本,如果總收益 總費(fèi)用 利潤,利潤 資本增加,原資本 + 利潤 = 新資本,如果總收益 總費(fèi)用 損失,損失 資本減少,原資本 損失 = 新資本,收益和費(fèi)用,學(xué)習(xí)重點(diǎn),東主提取企業(yè)的資源稱為提用，提用大多與現(xiàn)金、存貨和其他資產(chǎn)有關(guān)。,當(dāng)企業(yè)東主注資，資本就會增加，有關(guān)金額應(yīng)貸記資本帳戶。那麼，如果東主在企業(yè)提取資源，應(yīng)如何入帳呢？應(yīng)借記資本帳戶嗎？,提用使資本減少，不過，為避免資本帳戶記錄太多項(xiàng)目，提用不借記在資本帳戶，而記錄在另設(shè)的提用帳戶內(nèi)。,答案,東主提取企業(yè)的資源稱為提用，提用大多與現(xiàn)金、存貨和其他資產(chǎn)有關(guān)。,當(dāng)企業(yè)東主注資，資本就會

18、增加，有關(guān)金額應(yīng)貸記資本帳戶。那麼，如果東主在企業(yè)提取資源，應(yīng)如何入帳呢？應(yīng)借記資本帳戶嗎？,提用使資本減少，不過，為避免資本帳戶記錄太多項(xiàng)目，提用不借記在資本帳戶，而記錄在另設(shè)的提用帳戶內(nèi)。,答案,提用,提用帳戶的複式記帳規(guī)則如下：,貸記：現(xiàn)金帳戶,貸記：購貨帳戶,貸記：有關(guān)的資產(chǎn)帳戶,當(dāng)東主提取企業(yè)的貨品自用，存貨便會_，因此，須貸記_以反映存貨的減少。,購貨帳戶,減少,提用,提用帳戶的複式記帳規(guī)則如下：,貸記：現(xiàn)金帳戶,貸記：購貨帳戶,貸記：有關(guān)的資產(chǎn)帳戶,學(xué)習(xí)重點(diǎn),模擬試題,把以下 11 月份的交易記入鍾先生的帳簿內(nèi)。,11月3日購買一輛汽車 $60,000，以支票付款。,11月7日向

19、優(yōu)質(zhì)公司賒購辦公室設(shè)備 $50,000。,11月10日向偉嘉公司賒購貨品 $30,000。,11月11日鍾先生提取貨品 $5,000 自用。,11月14日簽發(fā)支票 $10,000 繳付租金。,11月17日銷貨 $20,000，即時(shí)收取現(xiàn)金。,11月20日以現(xiàn)金繳付汽車費(fèi)用 $2,000。,11月22日購貨 $40,000，以支票付款。,11月25日將現(xiàn)金 $30,000 存入銀行存款帳戶。,11月26日賒銷貨品 $50,000 給美盈公司。,11月30日退回貨品 $1,000 給偉嘉公司。,11月1日鍾先生注資現(xiàn)金 $20,000 和銀行存款 $200,000 成立企業(yè)。,11月1日資本200,000,資本,$,11月1日現(xiàn)金20,000,11月1日銀行存款200,000,現(xiàn)金,$,11月1日資本20,000,銀行存款,$,汽車,$,11月3日銀行存款60,000,銀行存款,$,11月3日汽車 60,000,$,11月1日資本200,000,辦公室設(shè)備,$,11月7日優(yōu)質(zhì)公司50,000,優(yōu)質(zhì)公司,$,11月7日辦公室設(shè)備 50,000,購貨,$,11月10日偉嘉公司30,000,偉嘉公司,$,11月10日購貨30,000,購貨,