第九章+會(huì)計(jì)核算形式.ppt

1、第九章 賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,賬務(wù)處理程序：也稱會(huì)計(jì)核算形式、會(huì)計(jì)核算組織程序 指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。 賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系； 記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。 由于各個(gè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小各有不同，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和記賬方法也就完全不同。不同的會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織

2、、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合在一起，就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。,一、賬務(wù)處理程序的意義,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,減少會(huì)計(jì)人員的工作，節(jié)省人力物力,二、制訂賬務(wù)處理程序應(yīng)遵守的原則,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,要與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、多少相適應(yīng),要盡可能簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率，節(jié)省核算費(fèi)用,要保證全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確、清晰地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料，滿足投資者、債權(quán)人、主管部門(mén)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要,要有利于會(huì)計(jì)人員的分工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責(zé)任制,三、賬務(wù)處理的一般程序 1.填制或

3、取得原始憑證，必要時(shí)根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，作為原始記錄； 2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑； 3.根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記日記賬，作為序時(shí)記錄； 4.根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，登記分類賬，作為分類 記錄； 5.根據(jù)分類賬編制總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表及明細(xì)分類賬戶本 期發(fā)生額明細(xì)表，進(jìn)行賬項(xiàng)的試算； 6.根據(jù)總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表、明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額明 細(xì)表及其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，作試算后報(bào)告。,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,賬務(wù)處理的一般程序如圖所示,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記賬憑證,總分類賬本期發(fā)生額對(duì)照表及明細(xì)分類賬明細(xì)表,成本計(jì)算,

4、原 始 憑 證,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,日記賬,分類賬,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,四、會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)循環(huán)指對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列會(huì)計(jì)處理程序，也就是周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作程序，這個(gè)程序通常稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。 賬務(wù)處理一般程序是在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)循環(huán)的理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。會(huì)計(jì)循環(huán)是西方國(guó)家采用的做法，我國(guó)則以賬務(wù)處理程序表示會(huì)計(jì)循環(huán)的做法。,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟是： 1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記普通日記賬，其格式如表9.1所示。 2.將普通日記賬的記錄過(guò)入分類賬 3.計(jì)算分類賬戶的發(fā)生額和余額，編制調(diào)整前的試算表 4.調(diào)整有關(guān)總分類賬戶的記

5、錄，繼續(xù)編制工作底稿 5.結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)分類賬戶的記錄，完成工作底稿的編制工作 6.編制會(huì)計(jì)報(bào)表 7.在普通日記賬中作出調(diào)整和轉(zhuǎn)賬分錄，并過(guò)入有關(guān)分類賬戶。我國(guó)實(shí) 際工作中則是編制調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)的記賬憑證并登記入賬，進(jìn)行月終結(jié)賬 8.結(jié)賬并編制結(jié)賬后的試算表,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,表9.1 普通日記賬,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,表9.2 工作底稿 編制單位： 年 月 日,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,期終結(jié)賬前應(yīng)調(diào)整的賬項(xiàng)一般有： 1.屬于應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)； 2.屬于預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)； 3.屬于應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)； 4.屬于預(yù)收收入的賬項(xiàng)； 5.其他賬項(xiàng)等五種類型。 具體做法是： 利用工作底稿的調(diào)整欄，

6、分別作出各項(xiàng)調(diào)整分錄。,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,普通日記賬賬務(wù)處理程序,原 始 憑 證,匯總 原始 憑證,普通日記賬 （分錄簿）,日記總賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),明細(xì)分類賬,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,五、賬務(wù)處理程序的分類 根據(jù)會(huì)計(jì)處理技術(shù)的不同： 1.手工賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 2.電算化賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 記賬憑證賬務(wù)處理程序，是賬務(wù)處理程序中最基本的一種

7、賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。,二、記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 1.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證 一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種 2.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般都采用三欄式。 總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)。 明細(xì)分類賬則可以根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式 或者多欄式等。,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟 1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn) 賬憑證； 2.根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證

8、，逐筆順序登記現(xiàn)金日 記賬、銀行存款日記賬、外幣存款日記賬； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證或匯總原始憑證 （原始憑證匯總表），逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 4.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，逐筆登記總分類賬； 5.月末將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)； 6.月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬及其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,總分類賬,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,核對(duì),原 始 憑 證,匯總 原始 憑證,明細(xì)分類賬,核對(duì),四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)。 2.缺

9、點(diǎn)：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量大（這種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量最大）。 3.適用：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)甚少、憑證不多的小型經(jīng)濟(jì)單位。,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 匯總記賬憑證核算形式，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算形式。 匯總記賬憑證核算形式，需要定期（5天或10天）將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、匯總設(shè)置的記賬憑證和賬簿 1.

10、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證 采用匯總記賬憑證核算形式時(shí)，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對(duì)于專用匯總記賬憑證，現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來(lái)設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來(lái)設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿 匯總記賬憑證核算形式所設(shè)

11、置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬和總分類賬三種。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理上的需要來(lái)設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁(yè)。,1.匯總收款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總收款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。,表9.3 匯 總 收 款 憑 證 借方科目： 19 年 月份 第 號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 填制：,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,三、匯總記賬憑證的編制,2.匯總付款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總

12、付款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。,表9.4 匯 總 付 款 憑 證 貸方科目： 19 年 月份 第 號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 填制：,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,表9.5 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 貸方科目： 19 年 月份 第 號(hào),會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 填制：,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,注意：由于匯總收款（付款、轉(zhuǎn)賬）憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是， 一個(gè)借方（貸方）科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方（借方）科目相對(duì)應(yīng)，因 此，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，為了便于編制

13、匯總收款（付 款、轉(zhuǎn)賬）憑證，所有收款（付款、轉(zhuǎn)賬）憑證只能按一個(gè)借方 （貸方）科目與一個(gè)或幾個(gè)貸方（借方）科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制。也就 是說(shuō)，只能編制一借一貸和一借（貸）多貸（借）的收款（付款、 轉(zhuǎn)賬）憑證，而不能編制一貸（借）多借（貸）的收款（付款、轉(zhuǎn) 賬）憑證。否則，就無(wú)法編制匯總記賬憑證。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 1.根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。 4

14、.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,5.根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。 6.月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。 7.月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總賬登記工作量，而且根據(jù)對(duì)方科目匯總編 制匯總記賬憑證，還可以反映賬戶

15、之間的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 2.缺點(diǎn)：如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較零星，同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多時(shí)，那么，由于增加了匯總記賬憑證的匯總和填制工作量，簡(jiǎn)化總賬的登記工作量作用就不明顯；另外，轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)每一貸方科目進(jìn)行分類、匯總，而不是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類、匯總，不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理的分工。 3.適用：在手工會(huì)計(jì)下它適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的中型經(jīng)濟(jì)單位。,第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表核算形式，又稱記賬憑證匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核

16、算形式。 這種會(huì)計(jì)核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對(duì)記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的情況而發(fā)展形成的。其主要特點(diǎn)，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會(huì)計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,二、科目匯總表賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形式基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。 為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯(cuò)，平時(shí)填

17、制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。 為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表”。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁(yè)。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以在這種會(huì)計(jì)核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式的格式。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁(yè)。,三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑

18、證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法”，即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對(duì)于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。登記總賬時(shí)，只需要根據(jù)科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方

19、發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,根據(jù)記賬憑證，按照相同的科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫(xiě)在表內(nèi)的相關(guān)欄內(nèi)。,表9.6 科目匯總表 （格式一） 年 月,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,表9.7 科目匯總表 （格式二） 年 月 日至 月 日,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,注意：為了便于手工編制科目匯總表，所有記賬憑證一般應(yīng)是一 個(gè)借方科目同一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。每一張收款憑證只應(yīng)填列一個(gè)貸方 科目；每一付款憑證只應(yīng)填列一個(gè)借方科目；每一轉(zhuǎn)賬憑證只應(yīng)填列一 個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目，并

20、且要復(fù)寫(xiě)兩份，一份作為借方科目匯總 的轉(zhuǎn)賬憑證，另一份作為貸方科目匯總的轉(zhuǎn)賬憑證。但是，如果對(duì)于一 借（多借）多貸（一貸）記賬憑證和能分清賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的多借多貸的 記賬憑證，只要將相應(yīng)的記賬憑證復(fù)寫(xiě)若干份（與該記賬憑證所涉及的 總賬科目數(shù)相等）也能較順利地進(jìn)行科目匯總，這樣不太會(huì)增加記賬憑 證的編制工作量。當(dāng)然也可以采用單式記賬憑證，便于科目匯總。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。 2.根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3.根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。 4.根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。,第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的工作步驟,5.根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。 6.現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬戶的余額核對(duì)相符。 7.月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類