企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范4

1、企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx 號對外投資（征求意見稿）第一章總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對外投資內(nèi)部控制， 規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險， 保證對外投資的安全， 提高對外投資的效益，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱對外投資， 主要是指企業(yè)根據(jù)投資計劃進行的長期股權(quán)投資，包括子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。企業(yè)除長期股權(quán)投資以外的投資， 可以參照本規(guī)范及 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx 號貨幣資金進行控制。第三條 企業(yè)在建立和實施對外投資內(nèi)部控制中， 至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）職責(zé)分工

2、、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（二）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實， 支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠；（三）對外投資實施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整， 投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見， 對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時， 投資收益的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定， 投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效， 計1 / 7提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對外投資處置的方式、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制， 明確相關(guān)部門和

3、崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）對外投資項目的可行性研究與評估；（二）對外投資的決策與執(zhí)行；（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。企業(yè)可以根據(jù)具體情況， 對辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資授權(quán)制度和審核批準制度， 并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理對外投資業(yè)務(wù)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)對外投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確2 / 7對外投

4、資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險點和控制措施等。對實際發(fā)生的對外投資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，加強內(nèi)部審計， 確保對外投資全過程得到有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章對外投資可行性研究、評估與決策控制第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資可行性研究、 評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要， 在原對外投資基礎(chǔ)上追加投資的

5、， 仍應(yīng)嚴格履行控制程序。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對外投資項目建議書， 由相關(guān)部門或人員對投資建議項目進行分析與論證， 對被投資企業(yè)資信情況進行盡責(zé)調(diào)查或?qū)嵉乜疾欤?并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、 資信等情況。對外投資項目如有其他投資者， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調(diào)查。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、3 / 7投資方式、投資的風(fēng)險與收益等作出評價。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。 評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見

6、，并由所有評估人員簽章。 對重大對外投資項目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會 （或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機構(gòu)）批準的年度投資計劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項目進行決策審批。 重大的投資項目， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報經(jīng)股東大會或董事會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)）批準。有條件的企業(yè)， 可以設(shè)立投資審查委員會或者類似機構(gòu)， 對達到一定標準的投資項目進行預(yù)審。在預(yù)審過程中，應(yīng)當(dāng)審查以下內(nèi)容：（一）擬投資項目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和對外投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展；（二

7、）擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施；（三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項目監(jiān)管能力；（四）擬投資項目的預(yù)計經(jīng)營目標、收益目標等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否收回。只有預(yù)審?fù)ㄟ^的投資項目， 才能提交上一級管理機構(gòu)和人員進行審批。4 / 7第十三條企業(yè)集團根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)對外投資項目進行審批時， 應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施， 防止所屬企業(yè)分拆投資項目、逃避更為嚴格的授權(quán)審批的行為。第四章對外投資執(zhí)行控制第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定對外投資實施方案， 明確出資時間、 金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對外投資實施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)

8、企業(yè)董事會或其授權(quán)人員審查批準。對外投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同的， 應(yīng)當(dāng)征詢企業(yè)法律顧問或相關(guān)專家的意見，并經(jīng)授權(quán)部門或人員批準后簽訂。第十五條 以委托投資方式進行的對外投資， 應(yīng)當(dāng)對受托企業(yè)的資信情況和履約能力進行調(diào)查， 簽訂委托投資合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范和控制措施。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質(zhì)量分析， 發(fā)現(xiàn)異常情況， 應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務(wù)負責(zé)人或其他管理人員。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對派

9、駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。5 / 7第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制， 投資收益的核算應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對外投資取得的股利以及其他收益，均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)會計核算體系，嚴禁賬外設(shè)賬。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理， 指定專門部門或人員保管權(quán)益證書， 建立詳細的記錄。 未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財會部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，及時辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)， 反映股權(quán)變更對本企業(yè)的影響。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核

10、對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準備的計提標準和審批程序，按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx 號財務(wù)報告編制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章對外投資處置控制第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資處置環(huán)節(jié)的控制， 對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準程序作出明確規(guī)定。第二十三條 對外投資的收回、 轉(zhuǎn)讓與核銷， 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。6 / 7對應(yīng)收回的對外投資資產(chǎn)，要及時足額收取。轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格， 并報授權(quán)批準部門批準；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。核銷對外投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第二十四條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)認真審核與對