企業(yè)研究論文-以全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平.doc

企業(yè)研究論文-以全面預(yù)算管理提升企業(yè)管理水平摘要：企業(yè)為了進(jìn)一步發(fā)展，必須加強(qiáng)精細(xì)化管理，全面預(yù)算管理是企業(yè)提高管理水平的有效保障。本文分別論述構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理的重要要素。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算管理委員會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，然而利潤(rùn)空間卻越來(lái)越少，所以我們逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)展壯大，爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)，必須放棄原有的粗放式管理，要不斷提高以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)各方面的精細(xì)管理。實(shí)行全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和保證效益的有效機(jī)制；也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者正確了解家底，有效的分配使用資源的保障。預(yù)算是用數(shù)字編織未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。其重要性、復(fù)雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門(mén)的工作所能夠解決的，所以把這項(xiàng)工作看成單是財(cái)務(wù)部門(mén)的事是片面的，要求企業(yè)各部門(mén)統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文所提倡的全面預(yù)算管理具有全員、全額、全程的特點(diǎn)?！叭珕T”是指將預(yù)算層層分解，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人；“全額”是指預(yù)算金額的總體性，不單包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括銷售和生產(chǎn)等預(yù)算，只有在銷售和生產(chǎn)作出準(zhǔn)確預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來(lái)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表才能準(zhǔn)確；“全程”是指預(yù)算管理的全程化，即預(yù)算不僅是編制和匯總，更重要的是全年度執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核，真正能發(fā)揮對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)和控制作用。如何編制出準(zhǔn)確的預(yù)算，并保證順利的執(zhí)行，需要企業(yè)建立起完善的全面預(yù)算體系，下面作簡(jiǎn)要論述。一、確定下一年度的公司經(jīng)營(yíng)方向、戰(zhàn)略目標(biāo)每個(gè)企業(yè)都有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，有近期目標(biāo)，近期目標(biāo)就是編制預(yù)算的依據(jù)。近期目標(biāo)不是財(cái)務(wù)部門(mén)或其他某個(gè)部門(mén)所能決定的，必須經(jīng)過(guò)公司管理層根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃提出下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與制定該目標(biāo)并擁有最后決策權(quán)，唯此才能從企業(yè)大局出發(fā)，才能有權(quán)威性。二、成立預(yù)算管理委員會(huì)前文已提及，認(rèn)為“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事”的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，那么究竟由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理、審批預(yù)算等工作，企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)。委員會(huì)應(yīng)由各職能部門(mén)經(jīng)理組成，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主席，這樣不僅增加了各部門(mén)經(jīng)理的預(yù)算管理的責(zé)任感，也賦予了他們預(yù)算管理的權(quán)利，是預(yù)算結(jié)果更趨于合理。預(yù)算委員會(huì)成員在工作中應(yīng)堅(jiān)持權(quán)威性、公正性，要做到精干、嚴(yán)謹(jǐn)、高效，這樣才能使企業(yè)的預(yù)算管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)。三、制定全面預(yù)算管理的流程預(yù)算管理是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程，以下將按此過(guò)程逐一論述。1、編制過(guò)程：首先，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層在年初制定出企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)作計(jì)劃，在預(yù)算首次會(huì)上下達(dá)。預(yù)算委員會(huì)根據(jù)以上目標(biāo)提出企業(yè)總體關(guān)鍵性指標(biāo)，如業(yè)務(wù)量、銷售價(jià)格等（但不必確定具體數(shù)值），然后將以上指標(biāo)分解到各事業(yè)部、分公司、項(xiàng)目組，組織以上各部門(mén)充分討論，合理調(diào)整，達(dá)成一致并下發(fā)。以上部門(mén)經(jīng)理下達(dá)本部門(mén)的運(yùn)作計(jì)劃，組織各自的預(yù)算編制小組編制詳細(xì)預(yù)算，經(jīng)在本部?jī)?nèi)部反復(fù)研究修訂后上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)收集全部預(yù)算資料后，逐家審核，對(duì)不清楚或有問(wèn)題的項(xiàng)目要求該部門(mén)做出解釋或重新編制；各分公司或事業(yè)部也可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)提出不同意見(jiàn)，或說(shuō)明特殊情況。各部門(mén)的預(yù)算匯總到預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)匯總編制出企業(yè)整體的預(yù)算上報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)。總之，預(yù)算的編制過(guò)程不是單純的自上而下、或自下而上，而是雙方間的反復(fù)討論，在周而復(fù)始的循環(huán)中最終達(dá)成一致的過(guò)程。前文提到編制預(yù)算不應(yīng)該只是財(cái)務(wù)人員的事，但財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制中應(yīng)起到特殊作用。財(cái)務(wù)人員有義務(wù)從會(huì)計(jì)角度為預(yù)算編制者解釋資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表中數(shù)字的意義，統(tǒng)一編制口徑，這樣完成的預(yù)算才是準(zhǔn)確可比的。2、審批過(guò)程：審批過(guò)程是預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門(mén)編制的預(yù)算審核批準(zhǔn)的過(guò)程。預(yù)算委員會(huì)主要應(yīng)審核預(yù)算編制的依據(jù)是否正確、預(yù)算編制的內(nèi)容是否全面、各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算是否合理、各項(xiàng)表格填寫(xiě)是否無(wú)誤等等，也就是對(duì)預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性加以審核。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)事先調(diào)查核定某些指標(biāo)數(shù)據(jù)，如人員費(fèi)、材料費(fèi)等，作為本公司預(yù)算審核標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能做到在審批預(yù)算中有據(jù)可查。3、調(diào)整過(guò)程：預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和局部預(yù)算的調(diào)整。首先預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)形成，應(yīng)對(duì)這種調(diào)整限制嚴(yán)格條件，除突發(fā)特殊事件外，不能隨意調(diào)整；另外在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于合同的變更、原材料價(jià)格上漲等原因也會(huì)引起預(yù)算的調(diào)整，對(duì)于這種調(diào)整只需履行規(guī)定的超預(yù)算審批程序即可。4、執(zhí)行過(guò)程：預(yù)算的編制單位負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，但企業(yè)職能部門(mén)必須充分發(fā)揮管理、控制作用以保證預(yù)算的順利完成。5、分析過(guò)程：分析過(guò)程是和執(zhí)行過(guò)程不可分割的。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，并按時(shí)將情況反饋給執(zhí)行部門(mén)，對(duì)于反?，F(xiàn)象及時(shí)研究解決，反?，F(xiàn)象不一定是隱患，但不引起注意，一旦變?yōu)殡[患，將影響預(yù)算的完成。定期的分析預(yù)算的執(zhí)行情況，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。6、考核過(guò)程：企業(yè)在各單位預(yù)算執(zhí)行完畢后必須有恰當(dāng)?shù)目己舜胧?，如果沒(méi)有預(yù)算考核，預(yù)算就只會(huì)是個(gè)形式，沒(méi)有約束力。在對(duì)主要指標(biāo)考核的同時(shí)，還應(yīng)兼顧企業(yè)整體利益和局部利益，應(yīng)做到獎(jiǎng)懲并施，這樣才能提高各方面的積極性。在考核時(shí)還應(yīng)注意不能只注重預(yù)算單位的費(fèi)用節(jié)約額。因?yàn)槿艨己酥笜?biāo)只關(guān)注成本費(fèi)用的節(jié)省，預(yù)算執(zhí)行單位可能會(huì)為了獲得費(fèi)用節(jié)約的獎(jiǎng)金而削減必要的管理開(kāi)支，甚至以施工質(zhì)量為代價(jià)，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響。所以應(yīng)在考核制度中明確只有百分百的完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)后的費(fèi)用節(jié)約才可獲得適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。從以上過(guò)程可以看出購(gòu)建全面預(yù)算體系的過(guò)程是復(fù)雜、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，企業(yè)必須通過(guò)這些程序的工作才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。企業(yè)應(yīng)在每一過(guò)程中制定詳細(xì)的規(guī)定，使每一過(guò)程有章可循，使全面預(yù)算工作可以順利的開(kāi)