資源稅改革再啟[文檔資料]

資源稅改革再啟 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 中國經(jīng)濟信息綜合報道 10 月 9 日，財政部 、國家發(fā)改委宣布，自 2014 年12 月 1 日起，在全國范圍統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，原油、天然氣礦產(chǎn)資源稅適用稅率由5%提高至 6%；實施煤炭資源稅 “ 從價計征 ” 改革。 該通知還規(guī)定了原油、天然氣資源稅的優(yōu)惠政策：對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅；對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%；對三次采油資源稅減征 30%；對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%；對深水油氣田資源稅減征 30%。 業(yè)內(nèi)呼吁了三年多的煤炭資源稅改革，即清費立稅、資源稅 “ 從量計征 ” 轉(zhuǎn)變?yōu)?“ 從價計征 ” 的改革方案終于在近日塵埃落定。 利益掣肘 資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。一般向開采自然資源的單位或個人征收。如我國憲法規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人征稅。首都 經(jīng)貿(mào)大學財政稅務(wù)學院稅務(wù)系主任劉穎指出，資源稅改革可以看做是一種價格手段，改為 “ 從價計征 ” 后，資源稅額和資源產(chǎn)品的價格形成了聯(lián)動性，隨著資源價格的變化，資源稅額也會產(chǎn)生相應(yīng)的變化，這是完善國內(nèi)財稅體制改革，優(yōu)化資源價格形成機制，實現(xiàn)資源合理利用的重要舉措。 煤炭資源稅改革作為深化財稅體制改革的 “ 排頭兵 ” 。今年 6 月 30 日中共中央政治局召開的工作會議，審議通過了深化財稅體制改革總體方案，要求 2016 年基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務(wù)。財政部部長樓繼偉解讀此次改革重點鎖定六大稅種，其中就包括資 源稅。 今年 9 月 29 日，國務(wù)院總理李克強主持國務(wù)院常務(wù)會議，決定實施煤炭資源稅改革，推進清費立稅、減輕企業(yè)負擔，這是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容和既定任務(wù)。北大法學院教授、國家稅務(wù)總局行政復(fù)議委員會委員劉劍文認為，此次資源稅改革的目的是為了使資源稅征收更合理，更好地調(diào)節(jié)企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的稅負更加透明。 提到此次改革的亮點，劉劍文表示，一是將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征；二是將 “ 立稅 ” 與 “ 清費 ” 結(jié)合在一起。 事實上，早在 2011 年，石油和天然氣等資源的 稅收改革已經(jīng)開始，由原來的 “ 從量計征 ” 改為 “ 從價計征 ” 。煤炭在我國一次性能源消費中的占比超過 70%，由于煤炭定價對于產(chǎn)業(yè)和整個實體經(jīng)濟的影響更為明顯，不同于石油價格與國際接軌和天然氣統(tǒng)一定價，因此煤炭資源稅改革在各方利益的博弈中遲遲未能展開。 改革良機 目前，中國煤炭行業(yè)仍處在價格不振、利潤下滑的低谷。據(jù)煤炭工業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)，截至 2014 年 8 月底，全社會煤炭庫存已持續(xù) 33 個月在 3 億噸以上，煤炭價格則較 2008 年 7月的歷史高點下跌了 35%以上。 以煤炭大省山西為例，山西省國稅部門的數(shù) 據(jù)顯示，受煤炭行業(yè)萎靡拖累，今年 4 月份山西省增值稅完成 60.2 億元，同比下降 23.8%，減收 18.8 億元。受市場影響，煤炭生產(chǎn)和運銷行業(yè)增值稅合計減收 22 億元，超出全省增值稅減收總額 3.18 億元。由于煤炭行業(yè)增值稅占增值稅收入總額的比重接近六成，煤炭行業(yè)增值稅缺口難以被其他超收行業(yè)彌補，致使山西省增值稅大幅減收。 業(yè)內(nèi)研究人士普遍認為，目前的煤炭價格經(jīng)過近兩年的大幅下跌，迎來了 “ 從價計征 ” 改革的重要時機，現(xiàn)在推出壓力要小很多。 但能否為企業(yè)減負關(guān)鍵看各地 “ 清費 ” 的落實情況，以及各地自主確 定下來的稅率的高低。 各產(chǎn)煤大省存在大量涉煤地方性規(guī)費，該類地方規(guī)費是地方財政收入的重要來源；而且即使目前煤炭價格處于低位，改為 “ 從價計征 ” 后很可能提高企業(yè)稅負。 近年來，特別是在市場需求低迷，煤炭價格不斷走跌的大背景下，壓在煤炭企業(yè)頭上各種名目的 “ 亂收費 ” 一直飽受業(yè)內(nèi)的詬病。 據(jù)中煤協(xié)估算，煤炭企業(yè)各種稅的負擔占銷售收入的21.03%，各種行政性收費的負擔占到 14.01%，加到一起是35.04%。 另有研究機構(gòu)統(tǒng)計，我國涉煤的稅費不少于 109 項，除 21 個稅種外，還有 不少于 88 項的各種收費。其中政府的收費已占到了煤炭企業(yè)凈利潤的 43%。 上述國務(wù)院常務(wù)會議要求，停止征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，取消原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費等，嚴肅查處違規(guī)收費行為，確保不增加煤炭企業(yè)總體負擔。 港富集團衍生品交易部分析師張志斌的預(yù)計更加樂觀，煤炭資源稅實行對于煤炭行業(yè)是重大利好，預(yù)計清理雜費 50 元左右。以山西為例，煤炭礦產(chǎn)資源補償費 1%，煤炭征收價格調(diào)節(jié)基金 1.5%，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金 23 元 /噸起、環(huán)境治理保證金 10 元 /噸、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金 5 元 /噸等，合計減免費用 50 元 /噸左右。而煤炭資源稅原來征收 5 20%，按照 2%征收幾乎不漲價。 劉劍文表示，按照十八屆三中全會 “ 穩(wěn)定稅負 ” 的要求，有些企業(yè)的負擔可能會略有增加，但不會太多，有些企業(yè)可能會有所減少。最終的變化肯定會落實到個人，轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，但是過程都公開透明。 除了對企業(yè)和個人的影響，煤炭資源稅改革也與煤炭進出口密不可分。我國煤炭有很大一部分依賴進口，若進口比國內(nèi)的價格低，就會影響國內(nèi)煤企。 “ 這次改革是聯(lián)動的，提高進口煤炭的稅率有利于國內(nèi)煤炭企業(yè)的發(fā)展。就像汽車一樣，進口汽車的價格太低 ，就會對國產(chǎn)汽車造成沖擊和影響。如果把進口汽車的關(guān)稅提高，國內(nèi)的汽車銷售就會更好一些。 ” 劉劍文說道。 擴圍與立法 除了當前面臨的困難以外，資源稅的改革也并未完全到位，劉劍文強調(diào)，按照十八屆三中全會的決定，資源稅征收的范圍應(yīng)該有所調(diào)整。 中國國土資源經(jīng)濟研究院張維宸撰文表示，我國目前資源稅的征稅范圍并不是對所有的自然資源征收， 1994 年資源稅雖然遵循 “ 普遍征收 ” 的原則，但仍僅僅是對原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦以及鹽等 7 個稅目，這些應(yīng)稅產(chǎn) 品均屬于礦藏資源，實質(zhì)上是一個礦產(chǎn)資源稅制，范圍也僅限于采掘業(yè)。而對于其他具有生態(tài)環(huán)境價值的土地、水、森林、草場、灘涂等眾多自然資源，至今仍未納入資源稅的征收范圍，甚至有些緊缺的、特殊的戰(zhàn)略性自然資源也不在征收范圍，資源稅普遍調(diào)節(jié)的作用未充分發(fā)揮出來。 決定要求， “ 逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間 ” 。 除以行