國庫集中支付存在的問題及審計對策的論文

國庫集中支付存在的問題及審計對策的論文 國庫集中支付存在的問題及審計對策的論文 一、國庫集中支付過程中存在的問題 （一）預(yù)算編制不詳細(xì)，達(dá)不到國庫集中支付的要求。 按照國庫管理制度改革的要求，財政部門對預(yù)算單位的支付依據(jù)是同級人民代表大會通過的預(yù)算，預(yù)算單位根據(jù)財政部門批復(fù)的預(yù)算編制用款計劃。但在實際工作中，存在部門預(yù)算沒有完全編制到單位，沒有細(xì)化到最低層預(yù)算科目，對支出類型、經(jīng)費類型也沒有明確劃分。此外，年初下達(dá)單位的預(yù)算指標(biāo)文件是按照目級科目大類劃分的，造成單位在編制用款計劃時不能按照類款項來區(qū)分目級科目。 （二）預(yù)算外資金沒有實行預(yù)算編制。在支出時只能是根據(jù)收入情況按比例核定支出，不能了解單位的支出用途。 （三）專項資金支付不明確。專 項資金是指有特定專門用途的資金，資金分配和指標(biāo)下達(dá)到項目管理單位，沒有注明最終的收款人或項目實施單位，支付時只憑項目管理單位提交的支付申請撥付，中途是否改變了資金用途或特定收款人無法監(jiān)管。 （四）實行國庫集中支付制度后，部門的財政預(yù)算資金將不再全部通過部門本級撥付，而是由國庫采取授權(quán)支付方式撥到用錢的預(yù)算單位，這樣僅僅通過對部門本級的審計就無法看到部門全系統(tǒng)的全部收入和支出狀況，必須跟著財政預(yù)算資金去向擴(kuò)大審計的覆蓋面才能掌握部門系統(tǒng)財政預(yù)算資金管理使用的全貌。同時，部門當(dāng)年可動用財政資金也不僅 是當(dāng)年財政部批復(fù)和追加預(yù)算的總和，還要包括上年的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余；部門的年末結(jié)余也不再是總預(yù)算會計制度概念下的“ 以撥作支 ” 后的結(jié)余，年末的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余不僅反映了部門本級的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，同時也包括部門全系統(tǒng)所屬預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余。WWW.11665.cOm 這也給審計在反映部門當(dāng)年收入、支出和結(jié)余狀況時帶來了一定的難度。 （五）存在問題向下級單位轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。實行國庫集中支付后，部門的財政資金被管得更 “ 死 ” 了，問題資金將會向下級單位轉(zhuǎn)移，及其更加隱蔽。 （六）單位沉淀現(xiàn)金比較明顯。根據(jù)單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)情況看，對于批復(fù)的用款計劃大多都是一次性使用完畢，或在限定的額度內(nèi)一天分多次把額度使用完，并且提取現(xiàn)金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。授權(quán)支付中使用現(xiàn)金支票達(dá)到了 95%以上。由于單位銀行賬戶不能存放資金，現(xiàn)金存放在會計手中隱藏了很大的風(fēng)險。 二、審計對策 （一）重點檢查部門預(yù)算編制與執(zhí)行的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。國庫集中支付制度的成功推行要依賴完善的部門預(yù)算體系，因此應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算編制的審計，審查納入部門預(yù)算編制的收支內(nèi)容是否真實，是否存在隨意虛增虛列的行為。監(jiān)督是 否按預(yù)算管理要求認(rèn)真編報部門預(yù)算，對部門預(yù)算編制的科學(xué)性、真實性進(jìn)行審查和評價，看有無編制虛假預(yù)算、擴(kuò)大開支范圍、搞 “ 人情 ” 預(yù)算的問題；有否及時編制用款計劃，提出資金使用申請和提供有關(guān)申請憑據(jù)，并保證憑證的真實性、合法性等問題。 （二）重點對預(yù)算外資金專戶收支情況進(jìn)行審查。重點審查財政部門是否按照國家規(guī)定時間和期限將收取的應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入集中繳入國庫，是否存在將應(yīng)上繳的非稅收入在往來科目中作為暫存款掛賬的問題，或者挪用非稅收入，自行改變非稅收入用途用于本單位支出，或轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位 核算，用于其他支出。 （三）重點對部門非稅收入執(zhí)行情況進(jìn)行審查。實行國庫集中支付制度改革以后，財政部門存在重支出預(yù)算管理，輕收入預(yù)算管理的情況。因此，應(yīng)把非稅收入執(zhí)行情況列為審計重點，審計時可查閱非稅收入收繳的依據(jù)、收取標(biāo)準(zhǔn)以及與非稅收入業(yè)務(wù)有關(guān)的財務(wù)收支、款項繳撥符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的規(guī)定。審計人員可以通過檢查和核對收費票據(jù)、原始憑證、記賬憑證、會計賬薄、會計報表等來證實非稅收入收繳業(yè)務(wù)是否存在遺漏或省略。 （四）重點對資金撥付和支出業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤審查。監(jiān)督其是否 嚴(yán)格按照財政部門確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，是否認(rèn)真組織管理好本單位的項目經(jīng)費及使用進(jìn)度，并及時上報財政部門；是否按照財政部門要求，及時提供有關(guān)資金支付的憑證資料，變更、撤銷銀行賬戶時有否報經(jīng)財政部門的批準(zhǔn)，是否切實做好相關(guān)的財務(wù)管理和會計核算工作。此外，對歷年結(jié)余資金規(guī)模進(jìn)行差異分析，是檢查預(yù)算單位是否進(jìn)行正常資金支付的重要切入點，對支出預(yù)算審計時，要沿著財政資金的走向，對財政資金使用情況進(jìn)行跟蹤審計。 （五）加大延伸審計力度。實行國庫集中支付后，各預(yù)算單位 雖然不再擁有真正貨幣資金，但是部分單位仍然控