會計內(nèi)部控制研究的論文

會計內(nèi)部控制研究的論文 會計內(nèi)部控制研究的論文 摘要 :企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅是財務(wù)管理部門而且是企業(yè)健康發(fā)展的永恒話題。會計人員在長期的企業(yè)財務(wù)管理工作中對會計內(nèi)部控制有著深刻而獨到的見解 ,尤其是當(dāng)前國際金融危機背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制顯得尤為重要 ,因此會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內(nèi)部控制知識是很有必要的 ,這對于企業(yè)的健康發(fā)展和會計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展是非常有利的。 關(guān)鍵詞 :會計 ；內(nèi)部控制 ；基礎(chǔ)控制 ；紀(jì)律控制 ；實場控制 中圖分類號 :f230 文獻標(biāo)志碼 :a 文章編號 :1673-291x(2009)30-0065-01 1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的原始憑據(jù) ,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。要做好憑證控制 ,一般應(yīng)從以下幾個方面入手 :(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證 ,一切原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須是真實、有效的 ；(2)要設(shè)計良好的憑證格式和內(nèi)容 ；(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞 程序 ；(4)在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核 ,無效憑證一律不得入賬 ；(5)做好會計憑證的保管工作。 2.賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段 ,是編制會計報表的依據(jù)。因此 ,賬簿控制對保證會計報表的質(zhì)量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容 :(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點 ,切合企業(yè)管理的需要 ；(2)賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡得當(dāng) ,既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確性 ,又要注重會計工作的效率 ；(3)登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù) ,遵循規(guī)定的會計處理程序 ,將會計憑證 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類記入賬簿 ,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動 ；(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整 ,手續(xù)齊備 ,按規(guī)定使用 ,并要妥善保管。wwW.11665.coM 3.報表控制。會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體 ,會計報表的質(zhì)量直接決定著會計信息的質(zhì)量 ,因此 ,報表控制的作用不言而喻。一般來說 ,報表控制應(yīng)注意以下幾點 :(1)會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國家會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定 ；(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù) ,并做到數(shù)字準(zhǔn)確 ,內(nèi)容完整 ；(3)定時、按時 編制規(guī)定的報表 ；(4)報送及時 ,為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。 4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物之間的對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟活動進行的控制 ,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。核對控制是會計活動的一種自我檢查。完善的核對制度對有效保護資產(chǎn)的安全完整 ,保證會計信息的質(zhì)量具有重要意義。 1.內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng) ,通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排 ,使各項業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證 ,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。它主要通過兩種方式實現(xiàn) :從縱向看 ,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過上、下級有關(guān)人員之手 ,從而使下級受上級監(jiān)督 ,上級受下級制約 ；從橫向看 ,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理 ,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。 2.內(nèi)部稽核。從廣義上講 ,內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)進行的內(nèi)部審計和由會計主管及會 計人員進行的內(nèi)部審核。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作 ,以檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對管理當(dāng)局提供服務(wù)的基礎(chǔ)。它是一種管理控制工作 ,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率 1 。 實物控制是指為了保護企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進行的控制。一般包括以下幾個方面的內(nèi)容 :(1)建立嚴(yán)格的入庫、出庫手續(xù)。 (2)建立安全、科學(xué)的保管制度。 (3)財產(chǎn)物資要實行永續(xù)盤存制 ,隨時在賬上反映出結(jié)存數(shù)額。 (4)建立完善的財產(chǎn)清查制度 ,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。 (5)建立健全檔案保管制度等等。 在當(dāng) 前國際金融危機背景