淺析電算化會計(jì)條件下的審計(jì)的論文

淺析電算化會計(jì)條件下的審計(jì)的論文 淺析電算化會計(jì)條件下的審計(jì)的論文 淺析電算化會計(jì)條件下的審計(jì) 電算化會計(jì)是會計(jì)發(fā)展的必然方向，由于電算化會計(jì)與手工會計(jì)無論在會計(jì)基礎(chǔ)，還是在會計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別。因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善，本文擬就電算化會計(jì)下的審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容談點(diǎn)粗淺的看法。 一、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)程序 按照審計(jì)法的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計(jì)審計(jì)也可分為這四個(gè)階段，同時(shí)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法，對電算化會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。 (一 )準(zhǔn)備階段 在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況，并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作： 1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置，系統(tǒng)軟件的選用，應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。 2.與被審計(jì)單位簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。 3.初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。 4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍。 5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排以外，還要合理確定符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間和范圍，以及測試時(shí)的審計(jì)方法和測試數(shù)據(jù)。 (二 )實(shí)施階段 實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審 計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容： 1.符合性測試。進(jìn)行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。在會計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴，在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。 2.實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計(jì) 單位會計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會計(jì)文字資料，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)考慮對會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 (三 )審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段 注冊會計(jì)師對會計(jì)電算化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對被審單位會計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，做出審計(jì)結(jié)論外 ，還要對被審單位的會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)意見。 (四 )異議和復(fù)審階段 被審單位對審計(jì)結(jié)論和決定若有異議，可提出復(fù)審要求，審計(jì)部門可組織復(fù)審并做出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí)，還需組織后續(xù)審計(jì)。 二、電算化會計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容 電算化會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會計(jì)數(shù)據(jù)體系，計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別。電算化會計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容 : (一 )對 會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì) 一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計(jì)電算化系統(tǒng)中會計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過 以上兩方面的評價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程的舞弊。 (二 )對會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì)，也可稱為對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì) 會計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會計(jì)軟件，會計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平 的高低，在這部分里主要審計(jì)會計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。 (三 )對會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對象即會計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì) 會計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，注冊會計(jì)師可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對等方法，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完 成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (四 )對會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計(jì) 會計(jì)電算化系統(tǒng)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，主要包括系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施及系統(tǒng)維護(hù)等。電算化系統(tǒng)的質(zhì)量，運(yùn)行水平，一方面依賴于日常的管理和維護(hù)，另一方面則取決于會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過程的質(zhì)量。一旦在開發(fā)過程中