小型企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧

小型企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧 注意收入臨界點，減輕企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一） 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二） 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。依據(jù)稅法和條例規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的，按 20%繳稅，超過的，按 25%繳稅（見表 1）。這中間有 5 個百分點的稅收利益，對一些小型企業(yè)來說，也是個不小的數(shù)字。 小型企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧（一） 對此，我們的籌劃思路是： 1、 如果企業(yè)在資產(chǎn)和從業(yè)人員方面超過了規(guī)定的標準，可以采取“化整為零”的方式來適應(yīng)政策，比如把生產(chǎn)部門、銷售部門或者采購部門分離出去，單獨成立子公司，就可以把資產(chǎn)和人員這兩個指標控制在規(guī)定的標準之內(nèi)，同時 還可以把應(yīng)納稅所得額分散開來。 2、 如果年度應(yīng)納稅所得額超過了 30萬元，可以采取遞延收入的措施，把部分收入延期，作為下一個年度的收入。案例分析如下：某企業(yè)按核定征收方式交納企業(yè)所得稅。 1 11月銷售收入為 360萬元，按核定應(yīng)稅所得率 7%計算，應(yīng)納稅所得為 360 7%），不到 30 萬元，適用小型微利企業(yè) 20%稅率，需交納所得稅 50400元（ 20%）。這個企業(yè)在 12月這個月，按正常銷售方式確認銷售收入 90 萬元，年終匯算收入總額為 450萬元，按應(yīng)稅所得率 7%計算，應(yīng)納稅所得為 過 30 萬元，適用的是 25%的稅率，需交納企業(yè)所得稅 78750元（ 25%）。顯然，這個 12月份的收入就是節(jié)稅籌劃的重點，我們要采取合法的措施，把 12 月份的部分收入遞延到下一個年度去。把這家企業(yè) 12月份 90萬元收入，采用分期收款結(jié)算方式進行銷售，在合同上約定分兩次收回貨款，第一期 12月 31 日之前收回價款三分之二，第二期在下一個年度 1 月份再收回價款三分之一。那么，這個企業(yè) 12月份確認的收入就是 60萬元，全年收入為 420 萬元，按應(yīng)稅所得率 7%計算，應(yīng)納稅所得為 元（ 420 7%），適用的稅率仍 是 20%，應(yīng)交納企業(yè)所得稅為 58800元（ 20%），當年少繳企業(yè)所得稅 19950元（ 78750稅負減輕率 19950 78750）。對于遞延到下一個年度的 30 萬元收入，在以后年度，也可以按同樣方法讓其適用 20%的稅率，這樣也只需要納稅 4200元（ 30萬元 7% 20%）。通過這樣一個籌劃，這個企業(yè)總體節(jié)稅為： 15750元（ 78750總體