會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究畢業(yè)論文

1、題 目： 會(huì)計(jì)監(jiān)督理論研究 摘要我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在各種問題，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象有增無減，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和較為普遍存在的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，削弱了會(huì)計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)的職能，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，干擾了國(guó)家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，必須從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督三個(gè)方面構(gòu)造完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，才能解決我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的問題，從根本上改善企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)督；監(jiān)督弱化；完善機(jī)制abstractoversight of corporate accounting proble

2、ms exist, increasing distortion of accounting information, financial management has become more difficult and widespread phenomenon. weakening of the accounting oversight functions, resulting in serious distortion of accounting information and weakened economic management accounting functions, sever

3、ely damaged the interests of state and the public, interferes with the national macro-control and the market economic order. according to chinas realities, must be internal supervision, social supervision and government supervision of three structural integrity of the accounting oversight system in

4、order to solve the problem of weakening the current accounting oversight, and fundamentally improving business environment and accounting reports of accounting quality.keyword：accounting oversight；internal oversight；external oversight；supervision of weakening；improve the mechanism目 錄一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述（4）(一) 會(huì)

5、計(jì)監(jiān)督的概念（4）(二) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的要素（4）1. 監(jiān)督主體（4）2. 監(jiān)督客體（4）3. 監(jiān)督內(nèi)容（4）（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)（5）1. 合法性（5）2. 合理性（5）3. 綜合性（5）4. 及時(shí)性（5）5. 雙重性（5）（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成（6）二、內(nèi)部監(jiān)督（6） （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述（6）（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)（6）（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（7）三、外部監(jiān)督（8）（一）社會(huì)監(jiān)督（8） 1、社會(huì)監(jiān)督的基本概述（8） 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍（8）（二）國(guó)家監(jiān)督（8）1、國(guó)家監(jiān)督的基本概述（8）2、國(guó)家監(jiān)督的主要形式（9）四、會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀（9）（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

6、監(jiān)督不力（9）（二）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)（10）（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低（10）五、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因（10）（一）利益驅(qū)動(dòng),是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要因素（10）(二) 事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)（10）（三）單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督（10）（四）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高（11）六、完善監(jiān)督機(jī)制（11）（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障（11）（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制, 實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度, 強(qiáng)化法人會(huì)計(jì)責(zé)任（11）（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)（12）七、總結(jié)（12）參考文獻(xiàn)（13）致謝（14）一、 會(huì)計(jì)監(jiān)督概

7、述（一） 會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。（二） 會(huì)計(jì)監(jiān)督的要素1、監(jiān)督主體會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的具體實(shí)施者，任何有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)施加影響的機(jī)構(gòu)和人員都屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的范疇。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：“各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”這一規(guī)定明確了會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。在中國(guó)，會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，有其特殊性。一方面，會(huì)計(jì)人員是國(guó)家

8、財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者；另一方面，會(huì)計(jì)人員又是本單位的經(jīng)濟(jì)管理人員，要維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)人員的這種雙重身份決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在，當(dāng)國(guó)家利益與單位利益不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則、維護(hù)國(guó)家利益，往往會(huì)遇到來自各方面的阻力。這就要求會(huì)計(jì)人員有很強(qiáng)的政策性和原則性。2、監(jiān)督客體會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體是指會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的具體承受對(duì)象。在實(shí)踐中，可將會(huì)計(jì)監(jiān)督客體分為組織機(jī)構(gòu)、工作人員和會(huì)計(jì)行為三個(gè)方面。3、監(jiān)督內(nèi)容（1）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；（2）對(duì)各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；（3）對(duì)財(cái)務(wù)

9、收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；（4）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)、合理；（5）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；（6）對(duì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時(shí)上交稅金和進(jìn)行利潤(rùn)分配，等等。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn) 1、合法性 會(huì)計(jì)監(jiān)督是法律賦予會(huì)計(jì)的權(quán)力。它要求會(huì)計(jì)在法律法規(guī)范圍內(nèi)，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度進(jìn)行，每一步驟、每一重大決策必須符合法律規(guī)范。這是社會(huì)主義會(huì)計(jì)社會(huì)屬性的重要表現(xiàn)，也是保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必要條件。會(huì)計(jì)監(jiān)督受法律保護(hù)。 2、合理性所謂合理，就是要符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。任

10、何違背客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)都有權(quán)而且應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以制止和糾正。會(huì)計(jì)人員必須保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出也有權(quán)予以拒絕。會(huì)計(jì)把好這一關(guān)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要保證。 3、綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃到實(shí)施，從資金的使用到經(jīng)營(yíng)成果的分配，都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督又是全方位的，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、物價(jià)、稅收、財(cái)務(wù)、金融和勞資等政策執(zhí)行情況，最終都反映在會(huì)計(jì)工作中。其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督多帶有專業(yè)性，而會(huì)計(jì)監(jiān)督既貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，又涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面，所以具有綜合性。 4、及時(shí)性會(huì)計(jì)人員直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)

11、行核算、控制、預(yù)測(cè)和決策。實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題早，監(jiān)督比較及時(shí)，有利于問題的迅速解決，避免造成損失。 5、雙重性會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)人員以參與者的身份直接進(jìn)入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，進(jìn)行核算反映、控制和監(jiān)督，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督所辦不到的。因此，會(huì)計(jì)人員具有雙重身份，既是參與者，又是監(jiān)督者。這就決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督具有雙重職能，不僅為了本單位的微觀經(jīng)濟(jì)事業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，也是為了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和提高全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成 經(jīng)過二十幾年的改革開放，中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步與國(guó)際接軌，會(huì)計(jì)監(jiān)督也有了長(zhǎng)足的發(fā)展，隨著會(huì)計(jì)法的修訂和實(shí)施，形成了單位內(nèi)部監(jiān)督

12、、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內(nèi)容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新，而且三者存在著密切的關(guān)系，其中內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，具有自律性；社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是補(bǔ)充，具有鑒證性；政府部門監(jiān)督是主導(dǎo)，具有權(quán)威性、強(qiáng)制性。二、 內(nèi)部監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)際上是一種微觀層面的監(jiān)督形式，具體由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員等對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等各方面進(jìn)行核算監(jiān)督和制度監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理

13、方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)1、保證單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。2、保證資產(chǎn)的安全和完整，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。3、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)與記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4、保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。5、保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的

14、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約 (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理、記錄以及資產(chǎn)的維護(hù)保管等應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或者部門。 (2)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)各個(gè)步驟應(yīng)該指派給不同的人員或者部門承擔(dān)。 (3)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)該劃分。2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確 (1)單位的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍應(yīng)該劃定。除了重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以外，所有對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展有重大影響或者產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的借貸、交易、擔(dān)保、往來等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都應(yīng)該納入重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍。 (2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策人員和執(zhí)行

15、人員應(yīng)該實(shí)行分離。不允許決策人同時(shí)又是執(zhí)行人，應(yīng)該使決策在一定范圍內(nèi)具有透明度，使決策在監(jiān)督之下作出和執(zhí)行。 (3)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行應(yīng)該有固定的程序。每一步驟要有一定的條件，并辦理相應(yīng)的手續(xù)，留有文字記載和依據(jù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依此辦理所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍，對(duì)本單位的財(cái)產(chǎn)清查作出規(guī)定，明確多長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行一次全面的清查，一般應(yīng)該一年至少一次。4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于本單位的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)而對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理具有極其重要的作用，是單位

16、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中不可或缺的內(nèi)容。三、 外部監(jiān)督（一）社會(huì)監(jiān)督1、社會(huì)監(jiān)督的基本概述社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。就中國(guó)目前的情況而言，社會(huì)監(jiān)督包括了法定監(jiān)督和非法定監(jiān)督兩種類型：法定監(jiān)督主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法實(shí)施的監(jiān)督，監(jiān)督目標(biāo)由審計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)定；非法定監(jiān)督的典型表現(xiàn)是群眾監(jiān)督。此外，單位和個(gè)人檢舉違反中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受

17、委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督不像國(guó)家監(jiān)督那樣由國(guó)家各監(jiān)督部門主動(dòng)去執(zhí)行，而是受委托被動(dòng)地執(zhí)行監(jiān)督，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 (1)依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，驗(yàn)證企業(yè)資本，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)等，并出具有關(guān)的審計(jì)、驗(yàn)證報(bào)告。承辦審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要工作內(nèi)容。(2)承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，代理納稅申報(bào)，擬訂合同，培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員等業(yè)務(wù)。（二）國(guó)家監(jiān)督1、國(guó)家監(jiān)督的基本概述國(guó)家監(jiān)

18、督也稱政府監(jiān)督，也是一種外部監(jiān)督，主要是指政府部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。這是中國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要方面，它與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員實(shí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成的。2、國(guó)家監(jiān)督的主要形式(1)審查監(jiān)督我們知道國(guó)務(wù)院以及各級(jí)人民政府都有審計(jì)機(jī)關(guān)，審查監(jiān)督也就是政府審計(jì)監(jiān)督，是國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)我國(guó)憲法和法律對(duì)“各級(jí)政府的收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。各單位必須按照法律規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，有關(guān)單位和個(gè)人必須接受。待添加的隱藏文字內(nèi)容1(2)財(cái)

19、政監(jiān)督中央有財(cái)政部，下面各個(gè)地區(qū)有財(cái)政局、財(cái)政所等財(cái)政部門，財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)財(cái)政部門按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定在資金積累、分配和使用過程中，對(duì)行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果所行使的監(jiān)督 。(3)稅務(wù)監(jiān)督主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在稅收征收管理過程中，對(duì)各單位的納稅和影響納稅的事項(xiàng)所實(shí)行的監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料等。(4)金融監(jiān)督金融監(jiān)督主體主要有銀行體系、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，這些部門利用信貸監(jiān)督、結(jié)算監(jiān)督、現(xiàn)金管理、工資基金監(jiān)督等形式，促進(jìn)各單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，幫助各單位提高資金利用率和經(jīng)濟(jì)效

20、益。國(guó)家財(cái)政監(jiān)督除了這些主要形式之外，還有一些其他的監(jiān)督形式，例如工商部門對(duì)工商企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)于那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)不予辦理登記注冊(cè)或年檢。四、 會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督不力許多企業(yè)為了局部或少數(shù)人的利益，制造虛假的會(huì)計(jì)信息，欺上瞞下，隨意利用會(huì)計(jì)程序進(jìn)行技術(shù)處理，會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真。例如，編造假賬，擠占生產(chǎn)成本；隨意核銷費(fèi)用，偷稅漏稅；隱瞞收入，私設(shè)小金庫(kù)；虛報(bào)盈余，欺騙國(guó)家。（二）企業(yè)管理機(jī)制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)

21、秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。（三）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)施最終要靠會(huì)計(jì)人員來完成，因而會(huì)計(jì)人員素質(zhì)也就成為影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的重要因素。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不符合效益原則的行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力弱，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，日常核算工作不符合規(guī)范，平時(shí)出了問題還不知道，也在一定程度上妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。而會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，法制觀念淡薄，則會(huì)出現(xiàn)知情不舉、串通舞弊、監(jiān)守自盜等違法行為，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能失效。五、 會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因（

22、一）利益驅(qū)動(dòng),是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要因素在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下,效益往往是事業(yè)單位追求的的惟一目標(biāo)。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。(二) 事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào) 我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。（三）單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督 目前,在一些單位中管理者

23、為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。（四）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不學(xué)法、不守法、不執(zhí)法，以不知情為由，有意無意地制假，不能真正完成會(huì)計(jì)監(jiān)督的使命。會(huì)計(jì)人員缺乏執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，往往是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思來辦事，沒有根據(jù)事實(shí)說話；會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平有待提高。六、 完善監(jiān)督機(jī)制（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律體系，

24、為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障充實(shí)和完善以會(huì)計(jì)法為龍頭的一整套會(huì)計(jì)法規(guī)體系，抓緊制定和頒布會(huì)計(jì)法實(shí)施細(xì)則，明確違法處罰的定量、定性標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的“剛性”；同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)工作規(guī)則等會(huì)計(jì)法規(guī)要加以修改完善；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限；加強(qiáng)法律法規(guī)的權(quán)威性，加大處罰和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶責(zé)任人予以曝光并給予處罰；充分利用大眾媒體，向全社會(huì)大力宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)，使絕大多數(shù)公眾了解、掌握國(guó)家的有關(guān)法規(guī)，形成遵紀(jì)守法的良好氛圍；各單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，做懂法、守法的表率。（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制, 實(shí)施

25、會(huì)計(jì)委派制度, 強(qiáng)化法人會(huì)計(jì)責(zé)任加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，將執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督企業(yè)分離；制定重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格、定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，為會(huì)計(jì)工作者行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供保障。（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本途徑。通過多種形式強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念，使會(huì)計(jì)人員在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，使他們樹立實(shí)事求是和依法辦事的思想，培養(yǎng)客觀、真實(shí)、公正的工作作風(fēng)，這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和