籌資償付控制

1、籌資償付控制（一）對籌資償付掌握的基本要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財(cái)會部門嚴(yán)格根據(jù)籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。本金與應(yīng)付利息必需和債權(quán)人定期對賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)處理。企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。企業(yè)通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借債務(wù)籌資，其利息的支付方式也可根據(jù)雙方在合同協(xié)議、協(xié)議中商定的方式辦理。 這里同樣是強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批，可見授權(quán)審批是企業(yè)內(nèi)部掌握制度中一項(xiàng)特別重要的環(huán)節(jié)。在籌資償還過程中，對于償付資金利息、股息等金額以及款項(xiàng)的支付都是必需經(jīng)過授權(quán)人員批準(zhǔn)的，以保證資金使用

2、安全和款項(xiàng)按期償付。 （二）企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理的要求 企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)掌握。會計(jì)系統(tǒng)掌握是企業(yè)內(nèi)部掌握的核心，企業(yè)應(yīng)依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)掌握規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)交接方法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。重點(diǎn)把握兩個(gè)關(guān)鍵掌握： 1.加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。取得和審核原始憑證是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是保證會計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、精確、完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)

3、濟(jì)活動依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。在實(shí)際工作中人們往往忽視對不真實(shí)、不合法的原始憑證的審核監(jiān)督，在審核原始憑證時(shí)應(yīng)著重留意以下幾點(diǎn)： （1）大項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要審核監(jiān)督審批程序，是否經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，是否是單位正常業(yè)務(wù)工作的需要，有無超出單位業(yè)務(wù)范圍之外的經(jīng)濟(jì)活動。 （2）對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，是法律賦予會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的一項(xiàng)重要權(quán)力，要明確權(quán)力與責(zé)任的關(guān)系，不能講情面或有后顧之憂，應(yīng)堅(jiān)決依法制止和糾正。 （3）會計(jì)法第4條明確規(guī)定了單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計(jì)資料的合法、真實(shí)、精確、完整性負(fù)有責(zé)任，這對于審核監(jiān)督原始憑證起到至關(guān)重要的作用。 2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來源、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問題。對于籌資來說存在不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫”的。在對支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)留意審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；相關(guān)資金有無挪用、截留或轉(zhuǎn)變資金使用性質(zhì)的問題；審核支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題；審核是否有擴(kuò)大開支