會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)題答案

1、F第一題、總分類賬與明細(xì)賬筆記：1、平行登記的要求： 憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。2、賬戶的四個金額要素： 期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額3、會計(jì)基本等式：（1 ）、第一會計(jì)等式（基本會計(jì)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會計(jì)等式。）（2）、第二會計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，也稱為動態(tài)會計(jì)等式）（3）、第三會計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二題、銀行存款余額調(diào)節(jié)表筆記：1、企業(yè)已收，銀行未收如企業(yè)已將銷售產(chǎn)品收到的支票

2、送存銀行，對賬前銀行尚未入賬的款項(xiàng)2、企業(yè)已付，銀行未付如企業(yè)開岀支票購貨，根據(jù)支票存根已登記銀行存款的減小，而銀行尚未接到支票，未登記銀行存款減少3、銀行已收，企業(yè)未收如銀行收到外單位采用托收承付結(jié)算方式購貨所付的款項(xiàng)，已登記入賬，企業(yè)未收到銀行通知而未入賬的 款項(xiàng)4、銀行已付，企業(yè)未付如銀行代企業(yè)支付的購料款，已登記企業(yè)銀行存款的減少，而企業(yè)未收到憑證尚未記賬的款項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位:項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額力口：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)力口：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額例：

3、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下:(1 )華天公司銀行存款日記賬的記錄31229因銷售商品收到98 #轉(zhuǎn)賬支票一張15 0001229開岀78 #現(xiàn)金支票一張1 0001230收到A公司交來的355 #轉(zhuǎn)賬支票一張3 8001230開岀105 #轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款17 1001231開岀106 #轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)500147 800月末余額(2)銀行對賬單的記錄(假定銀行記錄無誤)1229支付78井現(xiàn)金支票1 0001230收到98 #轉(zhuǎn)賬支票15 0001230收到托收的貨款25 0001230支付105 #轉(zhuǎn)賬支票11 7001231結(jié)轉(zhuǎn)

4、銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)100要求:月末余額代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司174 8002008 年 12 月 31項(xiàng)目金 額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額(1) 153 200銀行對賬單余額(5) 174 800力口：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)(2) 25 000力口：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)(6) 3 800減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)(3) 100減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)(7) 500調(diào)節(jié)后余額(4) 178 100調(diào)節(jié)后余額(8)單位：元日511700元，則更正后企業(yè)銀行存款25 0001003 800500解答：首先，更正

5、：12月30日開出105井轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款17 100元為日記賬余額為 147 800+17 100-11 700=153 200企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）153 200加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)（2） 12月30日收到托收的貨款減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)（3） 12月31日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)調(diào)節(jié)后余額（4）178 100銀行對賬單余額（5）174 800加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)（6）12月30日收到A公司交來的355井轉(zhuǎn)賬支票一張減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)（7）12月31日開出106井轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)調(diào)節(jié)后余額（8）178 100經(jīng)調(diào)節(jié)后，（4）=（8）=17

6、8 100,調(diào)節(jié)平衡第三題、試算平衡表筆記：一、損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用卜期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支岀二、所得稅計(jì)算公式及分錄(一) 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X 所得稅稅率=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減小額)X所得稅稅率注：1、納稅調(diào)整增加額包括說法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中， 企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金 額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支岀、 業(yè)務(wù)招

7、待費(fèi)支岀)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但法規(guī)不允許扣除項(xiàng)目 的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)2、納稅調(diào)整減小額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。(二) 、分錄(1 )確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用(一)*25%貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅(2) 將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用(3 )將“本年利潤”科目年末余額(一一+期初余額)轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤三、資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的核算(1) 、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金(2) 、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值累計(jì)折

8、舊(貸方余額)(3) 、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額 +預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余-壞賬準(zhǔn)備(4) 、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額 +預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額(5) 、預(yù)收賬款=預(yù)收明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額(6) 、預(yù)付?？?預(yù)付明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額(7) 、非流動資產(chǎn)=固定資產(chǎn)+長期待攤費(fèi)用+在建工程+無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理注：當(dāng)預(yù)收賬款賬面金額比較小時(shí)直接記入應(yīng)收賬款的貸方，同理預(yù)付?？钯~面金額比較小時(shí)直接記入應(yīng)付賬款的借方。 核算存貨時(shí)，如果有材料成本差異，當(dāng)材料成本差異在借方時(shí)就要加上材料成本差異，當(dāng)材料成本差異在貸方時(shí)就要減去材料成本差異。 在一年內(nèi)到期

9、(包括一年)的長期借款可視為短期借款來處理 .1結(jié)賬后試算平衡表例：華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。結(jié)賬前余額試算表2008年12月單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款85 000應(yīng)收賬款45 500庫存商品170 000固定資產(chǎn)200 000累計(jì)折舊5 000短期借款20 000應(yīng)付賬款50 000月末，華天公司的會計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理：實(shí)收資本200 000盈余公積2 000利潤分配8 000本年利潤40 000主營業(yè)務(wù)收入206 000銷售費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000合計(jì)531 000531 000（1 ）計(jì)提本月辦公用固定資

10、產(chǎn)折舊1 000元。（2） 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25%的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。結(jié)賬后余額試算表2008年12月單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款(1)應(yīng)收賬款(2)庫存商品(3)固定資產(chǎn)(4)累計(jì)折舊(5)短期借款(6)應(yīng)付賬款(7)應(yīng)交稅費(fèi)(8)實(shí)收資本200 000盈余公積(9)利潤分配(10)合計(jì)(11)(12)解答：(1 )計(jì)提本月辦公用固定資

11、產(chǎn)折舊1 000元。借：管理費(fèi)用1 000貸：累計(jì)折舊1 000(2 )結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本100 000貸：庫存商品100 000(3) 結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至本年利潤”賬戶。調(diào)整(1 )、( 2)筆分錄后，管理費(fèi)用=20 000+1 000=21 000主營業(yè)務(wù)成本=100 000借：主營業(yè)務(wù)收入206 000貸：本年利潤206 000借：本年利潤131 000貸：主營業(yè)務(wù)成本100 000銷售費(fèi)用10 000管理費(fèi)用21 000(4 )按25 %的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。本年應(yīng)交所得稅 =(206 000-131 000 ) *25%=18

12、750 借：所得稅費(fèi)用18 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅18 750(5)將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至 本年利潤”賬戶。借：本年利潤18 750貸：所得稅費(fèi)用18 750(6)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤”賬戶。借：本年利潤96 250 ( 206 000-131 000-18 750+40000貸：利潤分配 一一未分配利潤96 250賬戶名稱借方余額貸方余額短期借款(6) 20 000庫存現(xiàn)金500應(yīng)付賬款(7) 50 000銀行存款(1) 85 000應(yīng)交稅費(fèi)(8) 18 750應(yīng)收賬款(2) 45 500實(shí)收資本庫存商品(3) 70 000盈余公積(9) 2 000固定資產(chǎn)(4) 200 000利潤分配(10)

13、104 250累計(jì)折舊(5) 6 000合計(jì)(11) 401 000(12) 401 000借方余額合計(jì)(11 ) 500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000 貸方余額合計(jì)(12) 6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 0002、余額試算平衡表華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2008年10月31日會計(jì)科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金380銀行存款65 000其他貨幣資金1 220應(yīng)收賬款36 400壞賬準(zhǔn)備500原材料27 400庫存商品41 500材料成本差異1

14、900固定資產(chǎn)324 500補(bǔ)充資料：累計(jì)折舊14 500固定資產(chǎn)清理5 000長期待攤費(fèi)用39 300應(yīng)付賬款31 400預(yù)收賬款4 200長期借款118 000實(shí)收資本300 000盈余公積1 500利潤分配8 700本年利潤50 000合計(jì)535 700535 70071. 長期待攤費(fèi)用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)收賬款-A公司貸方余額5 000應(yīng)收賬款一B公司借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:應(yīng)付賬款-C公司貸方余額39 500應(yīng)付賬款一D公司借方

15、余額8 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:預(yù)收賬款-E公司貸方余額7 200公司 借方余額3 000要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算華天公司(1) 貨幣資金(66600 )元；(2) 應(yīng)收賬款(43900 )元；(3) 預(yù)付款項(xiàng)(8100 )元；(4) 存貨(67000 )元；(5) 流動資產(chǎn)合計(jì)()元；(6 )固定資產(chǎn)()元；(7 )非流動資產(chǎn)合計(jì)()元；(8 )資產(chǎn)合計(jì)()元；2008年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)(9) 應(yīng)付賬款(39500 )元；(10) 預(yù)收款項(xiàng)(12200 )元；(11) 流動負(fù)債合計(jì)()元；(12) 長期借款(68000 )元；(13 )負(fù)債合

16、計(jì)()元；(14)所有者權(quán)益合計(jì)()元；(15)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)()元解答：(1 )貨幣資金(380+65000+1220=66600)元；(2) 應(yīng)收賬款(41400+3000 -500=43900 )元；(3) 預(yù)付款項(xiàng)(8100 )元；應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額記入(4) 存貨(27400+41500-1900=67000)元；(5) 流動資產(chǎn)合計(jì)(66600+43900+8100+67000+3000=)元；3000為長期待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)為待攤費(fèi)用數(shù)(6) 固定資產(chǎn)(-14500=)元；(7) 非流動資產(chǎn)合計(jì)( +36300 - 500 )元；(8) 資產(chǎn)合計(jì)(+=)元；(9) 應(yīng)付賬款(3

17、9500 )元；(10) 預(yù)收款項(xiàng)(7200+5000=12200 )元；(11 )流動負(fù)債合計(jì)(39500+12200+50000=)元；50000為短期借款(12) 長期借款(-50000=68000 )元；一年內(nèi)到期的長期借款轉(zhuǎn)為短期借款(13) 負(fù)債合計(jì)(+68000=)元；(14) 所有者權(quán)益合計(jì)(+1500+8700+50000=)元；(15) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)(+=)元。第四題、收入和費(fèi)的核算1、計(jì)算營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2、計(jì)算營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3、計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

18、財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)4、計(jì)算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出5、計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤總額X所得稅稅率6、計(jì)算凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用例：華天公司所得稅稅率 25%該公司2008年的收入和費(fèi)用有關(guān)資料，如下表所示賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入650 000其他業(yè)務(wù)收入85 000營業(yè)外收入3 500投資收益11 800主營業(yè)務(wù)成本370 000其他業(yè)務(wù)成本41 000營業(yè)稅金及附加7 800銷售費(fèi)用12 000管理費(fèi)用23 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 500資產(chǎn)減值損失4 500營業(yè)外支出8 000請代為計(jì)算華天公司 2008年度的利潤表中下列項(xiàng)目的金額。（1）營業(yè)收入（735 000 ）元；（2）營業(yè)成本（411 000 ）元；（3）營業(yè)利潤（285 000 ）元；（4）利潤總額（2