企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集及賬目設(shè)置操作實(shí)務(wù)

1、 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)20182018年年8 8月月1/48. 目目 錄錄第一部分：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策第一部分：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集第三部分：研發(fā)費(fèi)用的口徑比較第三部分：研發(fā)費(fèi)用的口徑比較2/48. 第一部分：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策第一部分：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策3/48.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)（一）（一）20182018年之前的年之前的主要文件主要文件1.1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三

2、十條；第三十條；2.2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條；第九十五條；3 3、財(cái)政部財(cái)政部 海關(guān)總署海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知干稅收政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201420148585號(hào)）第四條。號(hào)）第四條。4.4.財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20152015119119號(hào)）號(hào)）4/48.一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)5.5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)

3、發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告公告（國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)家稅務(wù)總局20152015年第年第9797號(hào)）號(hào)）6.6.科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知除政策落實(shí)工作的通知（國(guó)科發(fā)政（國(guó)科發(fā)政20172017211211號(hào)）號(hào)）7.7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（20172017年第年第4040號(hào)公告）號(hào)公告）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

4、稅收政策5/48.一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)（二）（二）20182018年度新政策年度新政策1 1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告的公告 文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告20182018年第年第2323號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2018-04-25 2018-04-25 2 2、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知通知 文號(hào)：國(guó)科發(fā)火文號(hào)：國(guó)科發(fā)火201820181111號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期

5、：2018-04-27 2018-04-27 3 3、財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)、財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 文號(hào)：財(cái)稅文號(hào)：財(cái)稅201820186464號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2018-2018-06-25 06-25 4 4、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議(20180723)(20180723)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策6/48.國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)

6、若干意見(jiàn) 文號(hào)：稅總發(fā)文號(hào)：稅總發(fā)20172017101101號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2017-09-14 2017-09-14 二、主要任務(wù)二、主要任務(wù) （一）進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán)（一）進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán) 堅(jiān)持放要徹底且有序，進(jìn)一步取消稅務(wù)行政審批和前置性審核事項(xiàng)，堅(jiān)持放要徹底且有序，進(jìn)一步取消稅務(wù)行政審批和前置性審核事項(xiàng)，精簡(jiǎn)納稅人資料報(bào)送，打造權(quán)力瘦身的精簡(jiǎn)納稅人資料報(bào)送，打造權(quán)力瘦身的“緊身衣緊身衣”，切實(shí)為納稅人減負(fù)。，切實(shí)為納稅人減負(fù)。 4 4. .改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。改進(jìn)各稅種優(yōu)惠備案方式，基改進(jìn)各稅種優(yōu)惠備案方式，基本實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠資料由報(bào)

7、送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為本實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳榧{稅人留存?zhèn)洳?，減輕納稅人，減輕納稅人備案負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅備案事項(xiàng)。取消非居民企業(yè)源備案負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅備案事項(xiàng)。取消非居民企業(yè)源泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對(duì)外支付備案程序。泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對(duì)外支付備案程序。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件7/48.20182018年度新政之一年度新政之一國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告 文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告文號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2

8、0182018年第年第2323號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2018-04-25 2018-04-25 為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服放管服”改革改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)（稅總發(fā)意見(jiàn)（稅總發(fā)20172017101101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的企業(yè)所得稅號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法予以發(fā)布。優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法予以發(fā)布。 第第2020項(xiàng)項(xiàng) 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除開(kāi)發(fā)新技術(shù)

9、、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件8/48.主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料：1 1. .自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件立項(xiàng)的決議文件；2.2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況編制情況和研和研發(fā)發(fā)人員名單人員名單；3.3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同合

10、同；4.4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；算證據(jù)材料）；5.5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況分?jǐn)偯骷?xì)情況表表和和實(shí)際分享收益比例實(shí)際分享收益比例等資料；等資料；6.6.“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬及匯總表輔助賬及匯總表；7.7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行

11、政主管部門出具的鑒鑒定意見(jiàn)定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?，?yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件9/48.20182018年度新政之二年度新政之二科技部、國(guó)家稅務(wù)總局科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 一、各省級(jí)科技管理部門要組織好企業(yè)注冊(cè)信息、自評(píng)信息的形式一、各省級(jí)科技管理部門要組織好企業(yè)注冊(cè)信息、自評(píng)信息的形式審查及科技型中小企業(yè)入庫(kù)公示、公告工作，省級(jí)科技管理部門審查及科技型中小企業(yè)入庫(kù)公示、公告工作，省級(jí)科技管理部門6 6月月3030日日前應(yīng)完成前應(yīng)完成5 5月月313

12、1日前日前提交自評(píng)信息（補(bǔ)正自評(píng)信息的按補(bǔ)正提交日期）的提交自評(píng)信息（補(bǔ)正自評(píng)信息的按補(bǔ)正提交日期）的科技型中小企業(yè)入庫(kù)公告，保障符合條件的企業(yè)及時(shí)入庫(kù)并享受優(yōu)惠政科技型中小企業(yè)入庫(kù)公告，保障符合條件的企業(yè)及時(shí)入庫(kù)并享受優(yōu)惠政策。策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件10/48.20182018年度新政之二年度新政之二科技部、國(guó)家稅務(wù)總局科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 二、各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，二、各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，在科

13、技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱登記編號(hào)）上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。入在科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱登記編號(hào)）上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。入庫(kù)年度之前成立且?guī)炷甓戎俺闪⑶? 5月月3131日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第1111位（左數(shù)，位（左數(shù)，以下相同）為以下相同）為0 0；入庫(kù)年度之前成立但；入庫(kù)年度之前成立但6 6月月1 1日（含）以后提交自評(píng)信息的，日（含）以后提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第其登記編號(hào)第1111位為位為a a；入庫(kù)年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第；入庫(kù)年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第1111位為位為b b。入庫(kù)登記編號(hào)第入庫(kù)登記編號(hào)第1111位為位為0 0的企業(yè)的

14、企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受提高科技型可在上年度匯算清繳中享受提高科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件11/48.20182018年度新政之二年度新政之二科技部、國(guó)家稅務(wù)總局科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 三、省級(jí)科技管理部門應(yīng)及時(shí)將三、省級(jí)科技管理部門應(yīng)及時(shí)將科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記信息科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記信息（包（包括企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、注冊(cè)地、入庫(kù)登記編號(hào)、入庫(kù)日期等）括企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用

15、代碼、注冊(cè)地、入庫(kù)登記編號(hào)、入庫(kù)日期等）發(fā)送給省級(jí)稅務(wù)部門。發(fā)送給省級(jí)稅務(wù)部門。 四、各級(jí)稅務(wù)部門要與科技部門密切配合，及時(shí)掌握企業(yè)參與評(píng)價(jià)四、各級(jí)稅務(wù)部門要與科技部門密切配合，及時(shí)掌握企業(yè)參與評(píng)價(jià)工作進(jìn)展，摸清符合科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人基數(shù)和分布情況，工作進(jìn)展，摸清符合科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人基數(shù)和分布情況，通過(guò)各種方式為企業(yè)提供政策輔導(dǎo)，通過(guò)各種方式為企業(yè)提供政策輔導(dǎo)，幫助取得登記編號(hào)企業(yè)及時(shí)享受政幫助取得登記編號(hào)企業(yè)及時(shí)享受政策策，切實(shí)加大提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策，切實(shí)加大提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策落實(shí)力度。落實(shí)力度。研發(fā)費(fèi)

16、用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件12/48.20182018年度新政之二年度新政之二科技部、國(guó)家稅務(wù)總局科技部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 五、五、匯算清繳工作結(jié)束后匯算清繳工作結(jié)束后，省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將實(shí)際享受提高科，省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將實(shí)際享受提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)信息（包括名技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)信息（包括名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、入庫(kù)登記編號(hào)、研發(fā)加計(jì)扣除額等）與省級(jí)科稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、入庫(kù)登記編號(hào)、研發(fā)加計(jì)扣除額等）與省

17、級(jí)科技管理部門進(jìn)行共享。技管理部門進(jìn)行共享。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件13/48.20182018年度新政之三年度新政之三財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知題的通知 一一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用條件的研發(fā)

18、費(fèi)用三分之二三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)

19、行。術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件14/48.20182018年度新政之三年度新政之三財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知題的通知 三、企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修三、企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告告20182018年第年第2323號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并

20、留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料： （一）企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的（一）企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件決議文件； （二）委托研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和（二）委托研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單研發(fā)人員名單； （三）（三）經(jīng)科技行政主管部門登記經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；的委托境外研發(fā)合同； （四）（四）“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬及匯總表輔助賬及匯總表； （五）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)；（五）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)； （六）當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展

21、情況等資料。（六）當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。 企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件15/48.20182018年度新政之三年度新政之三財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知題的通知 四、企業(yè)對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用以及四、企業(yè)對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用以及留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承

22、的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。擔(dān)法律責(zé)任。 五、委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他政策口徑和管理要求按照財(cái)政五、委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他政策口徑和管理要求按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局部、國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20152015119119號(hào)）、財(cái)政部號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅201720173434號(hào)）、號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)

23、題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20152015年第年第9797號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件16/48.20182018年度新政之三年度新政之三財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知題的通知 六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研研發(fā)活動(dòng)。發(fā)活動(dòng)。 七

24、、本通知自七、本通知自20182018年年1 1月月1 1日起執(zhí)行。財(cái)稅日起執(zhí)行。財(cái)稅20152015119119號(hào)文件第二條中號(hào)文件第二條中“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除”的規(guī)定的規(guī)定同時(shí)廢止。同時(shí)廢止。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件17/48.20182018年度新政之四年度新政之四國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議(20180723)(20180723) 一是積極財(cái)政政策要更加積極。聚焦減稅降費(fèi)，在確保全年減輕市場(chǎng)一是積極財(cái)政政策要更加積極。聚焦減稅降費(fèi)，在確保全年減輕

25、市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)1.11.1萬(wàn)億元以上的基礎(chǔ)上，萬(wàn)億元以上的基礎(chǔ)上，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到到75%75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)，初步測(cè)算全年可減稅，初步測(cè)算全年可減稅650650億元。對(duì)已確定的先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅返還的億元。對(duì)已確定的先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅返還的11301130億元在億元在9 9月底前要基本完成。月底前要基本完成。. 注注：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策相關(guān)文件相關(guān)文件18/48.第二部分：第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)

26、用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集19/48.1 1、科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)關(guān)于修訂印發(fā)高新技高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知的通知（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火201620163232號(hào)號(hào)）2 2、科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)關(guān)于修訂印發(fā)高新技高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知的通知（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火20162016195195號(hào)）號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集20/48.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企

27、業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比要點(diǎn)一要點(diǎn)一 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)確定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)確定是指為獲得科學(xué)與技術(shù)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。（比加計(jì)扣除少了（比加計(jì)扣除少了“系統(tǒng)性系統(tǒng)性”三字）三字）不包括不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)不包括不包括對(duì)某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、對(duì)某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用

28、等活動(dòng)（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集21/48.研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除的范圍：反列舉研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除的范圍：反列舉財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通知知（財(cái)稅（財(cái)稅20152015119119號(hào)）第一條第二款號(hào)）第一條第二款下列活動(dòng)下列活動(dòng)不適用不適用稅前加計(jì)扣除政策：稅前加計(jì)扣除政策：1.1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性常規(guī)性升級(jí)。升級(jí)。2.2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如對(duì)某項(xiàng)科研成

29、果的直接應(yīng)用，如直接采用直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。7.7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)人文學(xué)方面的研究。方面的研究。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集22/48.要點(diǎn)要點(diǎn)二二 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍一、人員人工費(fèi)用一、人員人工費(fèi)用（比老辦法新增了五險(xiǎn)一金）（比老辦法新增了五險(xiǎn)一金）二、直接投入費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用五、設(shè)計(jì)費(fèi)用五、設(shè)計(jì)費(fèi)用（包括創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用）（包括創(chuàng)

30、意設(shè)計(jì)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用）六、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用六、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用八、其他費(fèi)用八、其他費(fèi)用 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集23/48.一、一、人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用 1 1、范圍范圍 包括包括企業(yè)科技人員的企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人，以及外聘科技人員的員的勞務(wù)費(fèi)用。勞務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專

31、門從企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183183天天以上的人員，以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。（費(fèi)用范圍與加計(jì)扣除政策一致，人員范圍有差異）（費(fèi)用范圍與加計(jì)扣除政策一致，人員范圍有差異）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比24/48. 2 2、歸集和分?jǐn)偂w集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?一一個(gè)研發(fā)人員在某一時(shí)期

32、只進(jìn)行一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目：人員人工支出可以個(gè)研發(fā)人員在某一時(shí)期只進(jìn)行一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目：人員人工支出可以根據(jù)研發(fā)人員所研發(fā)的項(xiàng)目根據(jù)研發(fā)人員所研發(fā)的項(xiàng)目直接將工資計(jì)入直接將工資計(jì)入該項(xiàng)目。該項(xiàng)目。 一一個(gè)研發(fā)人員在同時(shí)進(jìn)行個(gè)研發(fā)人員在同時(shí)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目： 實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比分配工時(shí)統(tǒng)計(jì)表實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比分配工時(shí)統(tǒng)計(jì)表 當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例當(dāng)期各項(xiàng)目直接投入占總投入比例 預(yù)算比例等預(yù)算比例等高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比25/48

33、. 3 3、注意的、注意的問(wèn)題問(wèn)題 科技人員科技人員統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽勞動(dòng)合同來(lái)鑒別，對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，否簽勞動(dòng)合同來(lái)鑒別，對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作全年須在企業(yè)累計(jì)工作183183天天以上以上。 科技人員必須是企業(yè)的真實(shí)員工，如企業(yè)科技人員不足，在高新科技人員必須是企業(yè)的真實(shí)員工，如企業(yè)科技人員不足，在高新申報(bào)材料中少報(bào)企業(yè)的總?cè)藬?shù)以達(dá)到比例要求，通過(guò)檢查社保、個(gè)所稅申申報(bào)材料中少報(bào)企業(yè)的總?cè)藬?shù)以達(dá)到比例要求，通過(guò)檢查社保、個(gè)所稅申報(bào)系統(tǒng)很容易核實(shí)這方面的造假。報(bào)系統(tǒng)很容易核實(shí)這方面的造

34、假。 高新申報(bào)材料中列明的科技人員及研發(fā)人員應(yīng)該與高新申報(bào)材料中列明的科技人員及研發(fā)人員應(yīng)該與財(cái)務(wù)核算相一財(cái)務(wù)核算相一致致( (科技人員和研發(fā)人員工資發(fā)放表科技人員和研發(fā)人員工資發(fā)放表) ) 企業(yè)研發(fā)科技人員工資花名冊(cè)必須企業(yè)研發(fā)科技人員工資花名冊(cè)必須單獨(dú)做冊(cè)單獨(dú)做冊(cè)，其中研發(fā)科技人員，其中研發(fā)科技人員名單應(yīng)該能在科研項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)的主要科研人員名單中找到。名單應(yīng)該能在科研項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)的主要科研人員名單中找到。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比26/48.二、二、直接投入費(fèi)用直接

35、投入費(fèi)用1 1、范圍范圍 直接直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。 直接消耗直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用； 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不不構(gòu)成構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)； 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)測(cè)、維修等費(fèi)用；用； 通過(guò)經(jīng)

36、營(yíng)租賃方式租入的通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比27/48.二、二、直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用2 2、歸集和分?jǐn)?、歸集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?一般為直接計(jì)入；一般為直接計(jì)入； 對(duì)動(dòng)力費(fèi)用，共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)對(duì)動(dòng)力費(fèi)用，共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)占比或者預(yù)算比例實(shí)際工時(shí)占比或者預(yù)算比例等可行方法計(jì)算。等可行方法計(jì)算。 水

37、電費(fèi)水電費(fèi)( (燃料費(fèi)燃料費(fèi)) )的的分配要合理分配要合理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比28/48.三、三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 1、范圍范圍 折舊費(fèi)用是指用于折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。折舊費(fèi)。（與加計(jì)扣除政策的區(qū)別）（與加計(jì)扣除政策的區(qū)別） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。發(fā)

38、生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 （加計(jì)扣除政策中無(wú)此條款）（加計(jì)扣除政策中無(wú)此條款）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比29/48.2 2、歸集和分?jǐn)偂w集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)占比實(shí)際工時(shí)占比等可行方法等可行方法計(jì)算分?jǐn)偂Ｓ?jì)算分?jǐn)偂?生產(chǎn)和研發(fā)共用設(shè)備，按研發(fā)工時(shí)生產(chǎn)和研發(fā)共用設(shè)備，按研發(fā)工時(shí)占總工時(shí)的比例占總工時(shí)的比例將生產(chǎn)設(shè)備將生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。折舊計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。3 3、注意、注意問(wèn)題問(wèn)題 研發(fā)設(shè)施的改建

39、、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用時(shí)，相關(guān)的內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完整，有項(xiàng)用攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用時(shí)，相關(guān)的內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完整，有項(xiàng)目審批預(yù)、決算、付款憑證等。目審批預(yù)、決算、付款憑證等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比30/48.四、四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 1 1、范圍范圍 無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專的軟

40、件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 2 2、歸集和分?jǐn)?、歸集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?單個(gè)項(xiàng)目直接計(jì)入單個(gè)項(xiàng)目直接計(jì)入 屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)占比或者預(yù)算實(shí)際工時(shí)占比或者預(yù)算金額比例金額比例等可行方法計(jì)算后分?jǐn)?。等可行方法?jì)算后分?jǐn)?。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比31/48.五、五、設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用 1 1、范圍范圍 設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)用是指

41、為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 2 2、歸集和分?jǐn)?、歸集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?一般一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。 3 3、注意、注意問(wèn)題問(wèn)題 設(shè)計(jì)費(fèi)用一般為委托外部單位對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行的設(shè)計(jì)（合設(shè)計(jì)費(fèi)用一般為委托外部單位對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行的設(shè)計(jì)（合同、發(fā)票、

42、資金），同、發(fā)票、資金），可直接根據(jù)設(shè)計(jì)費(fèi)用所可直接根據(jù)設(shè)計(jì)費(fèi)用所對(duì)應(yīng)研發(fā)對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目直接計(jì)入，項(xiàng)目直接計(jì)入，不不需分?jǐn)偂Ｐ璺謹(jǐn)?。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比32/48.六、六、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用 1 1、范圍范圍 裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或

43、制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。 試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比33/48.六、六、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)

44、用與試驗(yàn)費(fèi)用 2 2、歸集和分?jǐn)?、歸集和分?jǐn)偡椒ǚ椒?一般一般不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。不會(huì)有共同費(fèi)用，可直接計(jì)入。 如試制的新產(chǎn)品如試制的新產(chǎn)品( (新工藝新工藝) )對(duì)應(yīng)多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，需按照對(duì)應(yīng)多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，需按照研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算金額的比例預(yù)算金額的比例等方法分?jǐn)偂５确椒ǚ謹(jǐn)偂?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比34/48.七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1 1、范圍范圍 委托委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)

45、外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的照實(shí)際發(fā)生額的80%80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比35/48

46、.七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 2 2、 歸集和分?jǐn)偡椒w集和分?jǐn)偡椒?如果在合同中明確費(fèi)用是用于某一項(xiàng)目的研發(fā)，如果在合同中明確費(fèi)用是用于某一項(xiàng)目的研發(fā)，直接計(jì)入直接計(jì)入該項(xiàng)該項(xiàng)目即可；目即可； 如涉及幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，且金額也未分別列明，如涉及幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，且金額也未分別列明，需按照研發(fā)項(xiàng)目需按照研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算金額的比例預(yù)算金額的比例等方法分?jǐn)偂５确椒ǚ謹(jǐn)偂?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比36/48.八、八、其他費(fèi)用其他費(fèi)用 1 1、范圍范圍 其他其他

47、費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%20%，另有規(guī)定的除外另有規(guī)定的除外。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)

48、企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比37/48.八、八、其他費(fèi)用其他費(fèi)用 2 2、分?jǐn)偡椒?、分?jǐn)偡椒?大部分大部分項(xiàng)目應(yīng)可個(gè)別計(jì)入項(xiàng)目應(yīng)可個(gè)別計(jì)入 小部分小部分涉及多個(gè)項(xiàng)目，分?jǐn)偵婕岸鄠€(gè)項(xiàng)目，分?jǐn)?3 3、注意、注意 專利的維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。專利的維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。 研發(fā)研發(fā)加計(jì)形成產(chǎn)品的要求沖減投入的材料支出加計(jì)形成產(chǎn)品的要求沖減投入的材料支出（含跨年度沖（含跨年度沖減）減）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用歸集高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比高

49、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比38/48.第三部分：研發(fā)費(fèi)用的口徑比較第三部分：研發(fā)費(fèi)用的口徑比較39/48.國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局家稅務(wù)總局研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引指引（1.01.0版）版） 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2016-06-22 2016-06-22 研發(fā)費(fèi)用的口徑比較研發(fā)費(fèi)用的口徑比較40/48.研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑 一一是會(huì)計(jì)核算口徑，是會(huì)計(jì)核算口徑，由財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的由財(cái)政

50、部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企若干意見(jiàn)（財(cái)企20072007194194號(hào)）規(guī)范；號(hào)）規(guī)范； 二是二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由由科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火20162016195195號(hào)）規(guī)范；號(hào)）規(guī)范； 三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，由財(cái)稅由財(cái)稅20152015119119號(hào)文件和號(hào)文件和9797號(hào)公告、號(hào)公告、4040號(hào)公告規(guī)范。號(hào)公告規(guī)范。 41/48.主要主要原因原因 一是會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用一

51、是會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件。屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件。 二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了判斷企業(yè)二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

52、 研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑42/48.主要主要原因原因 三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用，其主要目的是為了細(xì)化，其主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允入和相關(guān)性較

53、高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒(méi)有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑43/48.研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除加計(jì)扣除高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注備注

54、人員人員人工費(fèi)用人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)科技人員的工企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。用。企業(yè)在職研發(fā)人員企業(yè)在職研發(fā)人員

55、的工資、獎(jiǎng)金、津的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算范圍大于會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是科技用歸集對(duì)象是科技人員。人員。44/48.研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除加計(jì)扣除高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注備注直接投入直接投入費(fèi)用費(fèi)用（1 1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的）研

56、發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1 1）直接消耗的材料、燃料和）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。動(dòng)力費(fèi)用。（1 1）研發(fā)活動(dòng)直接消）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。力費(fèi)用。（2 2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2 2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資

57、產(chǎn)的樣品、費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2 2）用于中間試驗(yàn)和）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（3 3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。備租賃費(fèi)。（3 3

58、）用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、）用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)?；顒?dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（3 3）用于研發(fā)活動(dòng)的）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。用。房屋租賃房屋租賃費(fèi)不計(jì)入費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除加計(jì)扣除范圍。范圍。45/48.研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口